Проверка правильности, своевременности и полноты оприходования наличных денег

Аудитор должен помнить следующие основные положения:

Порядок ведения кассовых операций в РФ утвержден решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40 (далее— Порядок ведения кассовых операций). Кассовые операции организация фиксирует в кассовой книге по форме № КО-4, утвержденной постановлением Госкомстата от 18.08.1998 № 88 (этот же документ содержит указания по заполнению и применению кассовой книги и других кассовых документов);

подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются;

сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего;

контроль за правильным ведением кассовой книги возложен на главного бухгалтера;

приходные кассовые ордера и квитанции к ним, должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выяснению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и других операционных и внереализационных доходов. Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам. [12].

Поступление денег в кассу отражается приходными кассовыми ордерами (приложение 12). ООО «Аркаим — МеталлКострукция» правильно, своевременно и полностью оприходует все поступающие денежные средства в кассу организации.