План и программа проверки операций с основными средствами
Проверка отражения результатов инвентаризации по основным средствам в бухгалтерском учете. Бухгалтерский баланс, главная книга, ведомости начисления амортизации, инвентарная книга. Изучение внутренних распорядительных документов, в части эксплуатации ОС. Договора купли-продажи ОС, акты приема-передачи ОС, анализ счетов 08,01,50,51,75,98. Проверка бухгалтерского учета основных средств… Читать ещё >
План и программа проверки операций с основными средствами (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
При проверке полноты и правильности расчетов по учету основных средств целесообразно выбрать отчетный период, который проверяется сплошным методом. В нашем примере это представляется невозможным из-за большого объема документов. Поэтому при проведении аудита, было запланировано проведение выборочной проверки операций с основными средствами ООО «Орггаз» за 4 квартал 2011 г. — таблица 4, 5.
Таблица 4.
План аудиторской проверки.
Проверяемая организация. | ООО «Орггаз» . | |
Период аудита. | с 01.01.12 г. по 31.12.12 г. | |
Количество человеко-часов. | ||
Руководитель аудиторской группы. | ФИО. | |
Планируемый аудиторский риск. | 5%. | |
Планируемый уровень существенности: | ||
1. качественное соответствие нормативным актам. | ||
2. количественно. | 2%. | |
Планируемые виды работ. | Период проведения. | Исполнитель. |
1. Изучение документов по инвентаризации основных средств. | 15.10.12. | ФИО. |
2. Проверка операций по поступлению основных средств. | 20.10.12. | ФИО. |
3. Проверка операций по выбытию основных средств. | 20.10.12. | ФИО. |
4. Проверка правильности исчисления амортизации. | 25.10.12. | ФИО. |
5. Проверка отчетности на соответствие данных, отраженных в аналитическом и синтетическом учете, данным бухгалтерского баланса. | 28.10.12. | ФИО. |
Таблица 5.
Программа аудита операций с основными средствами.
Проверяемая организация. | ООО «Орггаз» . | ||
Период аудита. | с 01.01.12 г. по 31.12.12 г. | ||
Количество человеко-часов. | |||
Руководитель аудиторской группы. | ФИО. | ||
Планируемый аудиторский риск. | 5%. | ||
Планируемый уровень существенности: | |||
1. качественное соответствие нормативным актам. | |||
2. количественно. | 2%. | ||
Перечень аудиторский процедур | Период проведения. | Исполнитель. | Рабочие документы аудитора. |
I Ознакомление со структурой предприятия.
|
| ФИО. | Учредительные документы, лицензия. |
II Изучение бухгалтерского учета операций с основными средствами.
|
| ФИО. | Приказ об учетной политике, первичные учетные документы, график документооборота, приказы руководителя. |
III Изучение документов по инвентаризации ОС.
|
| ФИО. | Приказы на инвентаризацию, протоколы заседаний инвентаризационных комиссий, сличительные ведомости. |
IV Проверка операций по поступлению ОС.
|
| ФИО. | Договора купли-продажи ОС, акты приема-передачи ОС, анализ счетов 08,01,50,51,75,98. |
V проверка операций по выбытию ОС.
|
| ФИО. | Договора купли-продажи ОС, акты приема-передачи ОС, инвентарные карточки, бухгалтерские справки, счета-фактуры, анализы счетов 50,51,91,62,02,01. |
VI Проверка правильности исчисления амортизации.
|
| ФИО. | Ф. № 1, Главная книга, ведомость начисления амортизации, первичные учетные документы, акты по ф. №ОС-1, ОС-4, анализы счетов 01,02,20,44,91−1,91−2, инвентариза-ционные ведомости. |
VII Проверка отчетности на соответствие данных, отраженных в аналитическом и синтетическом учете, данным бухгалтерского баланса. | 29.03.12. | ФИО. | Бухгалтерский баланс, главная книга, ведомости начисления амортизации, инвентарная книга. |
VIII Обобщение результатов проверки, аудиторское заключение. | 30.03.12. | ФИО. |
Проверку можно осуществлять двумя способами. Первый способ — рассмотреть данные бухгалтерской отчетности — Ф№ 1, ф№ 5 в сравнении с данными аналитических регистров бухгалтерского учета. При этом сведения в первичных документах должны соответствовать сведениям в регистрах аналитического учета. Второй способ — проверить на основании первичных документов полноту формирования затрат по начислению амортизации основных средств и далее формирование налоговой базы по учету налога на прибыль и налога на имущество [9, c. 161].
Составив план и программу проверки, перейдем непосредственно к выполнению фактической аудиторской проверке в ООО «Орггаз» .