Значение и задачи учета кассовых операций

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с налоговыми органами по различного рода платежам в бюджет и внебюджетные фонды, с персоналом по оплате труда и другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Денежные средства организаций представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах [10, с. 470].

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, и от скорости их движения во многом определяется эффективность производственной деятельности организации. Объемом имеющихся у организации денег как важнейшего платежного средства по обязательствам определяется его платежеспособность. Она является одной из важнейших характеристик устойчивого финансового положения. Организации для оплаты возможных непредвиденных обязательств должны иметь определенные запасы резервных денежных средств. Однако наличие излишних запасов денежных средств приводит к замедлению их оборачиваемости, то есть к снижению их использования, а в условиях инфляции — и к прямым потерям за счет их обесценивания. В этой связи возникает необходимость правильно планировать поступление денежных потоков и обеспечивать возможность сохранения повседневной платежеспособности организаций, выявления свободных денежных средств и их вложения (в депозиты банков, акции, облигации и уставные фонды других организаций) с целью получения прибыли.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Производство платежей форме безналичных перечислений через банк является основной формой расчетов. Применение безналичных расчетов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение и обеспечивает их сохранность. Безналичные расчеты осуществляются путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте.

Наличная форма расчетов в организациях охватывает:

порядок создания касс;

совершение кассовых операций наличной национальной и иностранной валютой;

правила оформления кассовых документов;

инкассацию денежной выручки;

обеспечение сохранности наличных денег.

Эффективность наличной формы расчетов во многом зависит от правильного и своевременного ведения бухгалтерского учета.

Формирование в Республике Беларусь рыночных экономических отношений предъявляет повышенные требования к организации бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет развивается и совершенствуется вместе с потребностями общества и в соответствии с принципами, разработанными национальными, межнациональными и международными профессиональными организациями.

Основной задачей бухгалтерского учета кассовых операций в организациях является обеспечение пользователей экономической информацией, необходимой для принятия управленческих решений. Без строгого учета и контроля невозможно организовать рациональное и экономное использование наличных денег, предупредить возникновение незаконных операций с наличными деньгами, обеспечить сохранность наличных денег в кассе организации.

Исходя из этого, задачами бухгалтерского учета кассовых операций являются:

своевременное и правильное документирование операций по движению наличных денег;

оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств, денежных документов и ценных бумаг в кассе организации;

обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

своевременное и полное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств в кассе организации;

проведение в установленные сроки инвентаризации кассовой наличности;

изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств в финансовые инвестиции с целью получения прибыли [10, с. 471].

Для решения указанных задач в бухгалтерском учете «ДШФ «Элиз» используется соответствующая первичная учетная документация по учету кассовых операций — приходные и расходные кассовые ордера, и другие документы, оформляющие операции с наличными деньгами, кассовая книга, журналы-ордера, ведомости по счету 50 «Касса», Главная книга, бухгалтерский баланс и другие формы отчетности.

Бухгалтерия ОАО «ДШФ «Элиз» обеспечивает: контроль за сохранностью наличных денег, денежных документов в кассе организации путем проведения их инвентаризации; обработку документов; осуществляет ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе — составление установленной отчетности.