Организация бухгалтерского учета нематериальных активов на предприятии ооо «старт-плюс»

При организации бухгалтерского учета нематериальных активов и их амортизации, необходимо учитывать, что целью данного участка учета является установление соответствия применяемой предприятием методики учета нематериальных активов требованиям нормативных актов, регулирующих формирование себестоимости продукции (работ, услуг) и финансовых результатов, а также требованиям соответствующих стандартов и положениям, устанавливающим правила их учета:

• 1. Документальное оформление факта наличия объектов нематериальных активов и правильное отражение их первоначальной балансовой стоимости;
• 2. Организацию аналитического и синтетического видов учета нематериальных активов: ведомость учета нематериальных активов № 17 по дебету и кредиту счета 04 «Нематериальные активы»; журнал-ордер № 10 по кредиту счета 05 «Износ нематериальных активов»; журнал-ордер № 13 по кредиту счета 04 «Нематериальные активы»; расчет износа нематериальных активов (при журнально-ордерной форме учета).
• 3. Правильность ежемесячного погашения стоимости начисления износа по объектам, учитываемым в составе нематериальных активов (счет 05).
• 4. Правильность списания объектов нематериальных активов с баланса предприятия.
• 5. Соответствие данных синтетического и аналитического видов учета нематериальных активов и их износа записям в Главной книге и балансе.

В зависимости от источников поступления нематериальных активов (НА) различают следующие способы оценки нематериальных активов:

при создании самим предприятием — сумма фактических расходов на создание, изготовлением НДС и иных возмещаемых налогов;

при вкладе в уставный капитал — денежная оценка, согласованная с учредителями, если иное не предусмотрено законодательством РФ;

при приобретении за плату — фактически произведенные расходы по приобретению.

ООО «Старт-Плюс» приобрело 30 марта 2006 г. исключительное имущественное право на программы для компьютерной системы стоимостью 32 780 руб., включая НДС по ставке 18% у фирмы «Метаком» (Вологодского филиала ОАО «Северсталь-инфоком») (приложение 2). Стоимость программы включает все расходы по установке и инсталляции. Кроме того, уплачены услуги подключения к системе «Контур-Экстерн» для организаций, сдающих отчетность поквартально в размере 1695 руб. плюс сумма НДС (приложение 3).

Стоимость подключения к программе с учетом НДС:

1695 руб. + (1695 руб. х 18%/100) = 1695 руб. + 305 руб. = 2000 руб.

Стоимость компьютерной программы и услуги подключения оплачивается согласно счет-фактуры № 75 от 30 марта 2006 г. (приложение 4).

Срок полезного использования программы с учетом планов развития предприятия ООО «Старт-Плюс» установлен в три года. Амортизация данного нематериального актива начисляется с 1 апреля 2006 г. Согласно учетной политики предприятия ООО «Старт-Плюс» (приложение 1, пункт 12) начисляется в бухгалтерском учете линейным методом. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете 05 «Амортизация нематериальных активов» (пункт 13 «Учетная политика предприятия ООО «Старт-Плюс»). Стоимость программ в составе нематериальных активов, с учетом услуги подключения составит 29 477 руб.:

[(32 780 руб. — НДС 4998 руб.) + 1695 руб.] = 29 477 руб.

Норма амортизации в месяц 819 руб. [29 477:(3 года х 12 мес.)].

29 477 руб. — 819 руб. х 9 мес. = 22 106 руб.

Операции по приобретению компьютерной программы и начислению амортизации по ним отражаются в учете ООО «Старт-Плюс» следующим образом. На стоимость нематериальных активов, приобретенных без НДС, делается запись:

Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 5 «Приобретение нематериальных активов».

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 29 477−00.

На сумму НДС по приобретенным нематериальным активам оформляется проводка:

Д-т сч. 19 -2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам».

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 5303−00.

Основание: платежные документы, счет-фактура.

На сумму оприходованного объекта нематериальных активов формируется проводка:

Д-т сч. 04 «Нематериальные активы».

К-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 5 «Приобретение нематериальных активов» 29 477−00.

На сумму износа нематериальных активов ежемесячно осуществляется запись:

Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы».

К-т сч. 05 «Амортизация нематериальных активов» 819 -00.