Себестоимости продукции — расчетная часть

Рассмотрим характер изменения себестоимости продукции под влиянием объема производства на конкретном примере:

Таблица 1. Зависимость общей суммы затрат и себестоимости единицы продукции от объема производства.

Из таблицы видно, что общая сумма постоянных расходов в размере 50 тыс. у.е. является фиксированной для всех объемов производства. Абсолютная ее величина не изменяется с увеличением объемов производства продукции, однако на единицу продукции затраты уменьшаются пропорционально его росту: объем производства увеличился в 5 раз и постоянные расходы на единицу продукции уменьшились в 5 раз.

Таблица 2. Затраты на производство продукции.

Как видно из таблицы, фактические затраты предприятия выше плановых на 6216 тыс. у.е. или на 8%. Перерасход произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных так и постоянных расходов. Изменилась и структура затрат: увеличилась доля и материальных затрат и амортизация основных средств, а доля зарплаты уменьшилась.

Таблица 3. Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на у.е. товарной продукции.

Затраты.	Сумма, тыс. у.е.	Факторы изменеия затрат.
объем выпуска продукции.	структура продукции.	переменные затраты.	постоянные затраты.
По плану на плановый выпуск продукции:		План.	План.	План.	План.
По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции:		Факт.	План.	План.	План.
По плановому уровню на фактический выпуск продукции:		Факт.	Факт.	План.	План.
Фактические при плановом уровне постоянных затрат:		Факт.	Факт.	Факт.	План.
Фактические:		Факт.	Факт.	Факт.	Факт.

Из таблицы видно, что в связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции в условно-натуральном выражении на 2,6% сумма затрат возросла на 1420 тыс. у.е.

За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат так же возросла на 1268 тыс. у.е. (80 640−79 372). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции. Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 2083 тыс. у.е. (82 723−80 640). Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 1445 тыс. у.е., что так же явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 6216 тыс. у.е. (84 168−77 952), или +8%, в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она возросла на 2688 тыс. у.е. (80 640−77 952), а за счет роста себестоимости продукции — на 3528 тыс. у.е. (84 168−80 640).

Следовательно фактическая себестоимость всей произведенной продукции в отчетном году выше плановой на 3528 тыс. у.е., или на 4,38%.

Таблица 4. Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на у.е. товарной продукции.

Аналитические расчеты, приведенные в таблице 4., показывают, что предприятие уменьшило затраты на у.е. товарной продукции на 0,5 у.е./100 (80,7−81,2), в том числе за счет увеличения объема производства продукции на 0,03 у.е./100 (81,17−81,20); изменение структуры производства — на 1,17 у.е./100 (80,0−81,17); повышения оптовых цен на продукцию — на 2,8 у.е./100 (80,7−83,5). Остальные факторы (уровень удельных переменных затрат на единицу продукции, увеличение суммы постоянных расходов) вызвали повышение этого показателя соответственно на 2,06 и 1,44 у.е./100.

На данном предприятии за счет повышения уровня оплаты труда, переоценки основных фондов, увеличения стоимости сырья, материалов, энергии сумма затрат возросла на 3255 тыс. у.е., а за счет ресурсоемкости на 303 тыс. у.е. Затраты на у.е. товарной продукции увеличились соответственно на 3,2 (3255/100 800) и 0,3 (303/100 800) у.е./100.