Задачи для решения

Задача № 1 Предприятием ООО «Селена» отгружена продукция на сумму 1670 руб. (в т.ч. НДС 18%) ООО «Люкс» 12.11.11 г. Денежные средства не поступили на расчетный счет поставщика в течение срока исковой давности. В соответствии с учетной политикой, ООО «Селена» формирует резерв по сомнительным долгам.

Определите срок списания неистребованной задолженности и отразите операции по ее списанию на счетах бухгалтерского учета ООО «Селена».

Решение: Согласно статьям 195 и 196 Гражданского кодекса РФ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено, при этом общий срок исковой давности устанавливается в три года. Течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ). При отсутствии договора, в котором указан срок платежа, начало срока исковой давности определяется истечением разумного срока исполнения обязательства по оплате, например, 30 дней с даты фактической передачи товаров (работ, услуг), Учитывая дату получения основного средства, приведенную в примере (12.11.11 г.), разумный срок исполнения обязательства по оплате (30 дней), можно сказать, что срок исковой давности начинается с 12.12 11 г. Следовательно, три года, определенные ГК РФ для истребования задолженности, истекают в январе 2014 г. Таким образом, право организации на списание кредиторской задолженности возникает на следующий день после окончания трехлетнего срока.

Дата Дебет Кредит Сумма, руб.

Содержание операции.

• 12.12.11
• 91−2
• 63 / ООО «Люкс»
• 1670 руб

Сформирован резерв по сомнительным долгам Корректировка резерва в течение года.

1. Допустим, покупатель ООО «Люкс «перечислил в погашение задолженности 1000 руб. 5 марта 2012 года. В этом случае величина созданного резерва подлежит уменьшению:

Дата Дебет Кредит Сумма, руб.

Содержание операции.

• 12.03.12
• 63 / ООО «Люкс»
• 91−1
• 1000

Величина резерва уменьшена на сумму погашенной задолженности Таким образом, на конец года величина резерва составит 670 руб. На эту сумму будет уменьшен показатель дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе за 2012 год.

2. Предположим, что в январе 2013 года ООО «Люкс» ликвидировано, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ. То есть задолженность по этому должнику является безнадежной и подлежит списанию. Так как ранее задолженность ООО «Люкс» участвовала в формировании резерва по сомнительным долгам, то списываться она будет за счет резерва:

Дата Дебет Кредит Сумма, руб.

Содержание операции.

• 12.01.13 г
• 63 / ООО «Люкс»
• 62 / ООО «Люкс»
• 670

Списана безнадежная дебиторская задолженность за счет резерва Задача № 2 ООО «Бриз» в течение 8 лет использовало в своей деятельности деревообрабатывающий станок, приобретенный у стороннего предприятия за 424 000 руб. (в т.ч. НДС 18%). Срок полезного использования основного средства 15 лет. Затраты на установку и наладку оборудования собственными силами составили 61 700 руб.

Основное средство было модернизировано. Стоимость работ, выполненных собственными силами, составила 138 000 руб., а силами подрядной организации 43 000 руб. (в т.ч. НДС 18%). Срок полезного использования основного средства после его модернизации увеличился на 3 года.

Определите изменение учетной стоимости основного средства, рассчитайте новый размер амортизационных отчислений (линейный метод). Отразите хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.

Решение Дебет Кредит Сумма (руб, коп) Приобретен станок.

• (424 000−64 678)
• 08−4
• 60
• 359 322.03

Отражена сумма НДС (18%).

• 19−1
• 60
• 64 678.97

Затраты на установку и наладку оборудования собственными силами.

• 08−4
• 76
• 61 700.00

Принят к учету станок в качестве объекта ОС.

• (359 322.03 + 61 700.00)
• 01
• 08−4
• 421 022.03

Начислена амортизация.

• (1/15)*100 = 6.67% (421 022.03*6,67/100%*8лет)
• 02
• 20
• 224 657.35

Модернизация Собственными силами.

• 08−4
• 76
• 138 000.00

Подрядными организациями.

• 08−4
• 60
• 36 440.68

Отражена сумма НДС (18%).

• 19−1
• 60
• 6559.32

Увеличение стоимости станка.

• (138 000.00 + 36 440.68)
• 01
• 08−4
• 174 440.68

Учетная стоимость станка после модернизации (421 022.03+174 440.68) 595 462.71.

Срок полезного использования станка после модернизации (15+3) 18лет Годовая норма амортизационных отчислений (линейный метод) 5.56%.

(1/18*100).

Расчет суммы амортизации (линейный метод):

К=(1/n)*100*.

К — норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n — срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества.