Организация и порядок учёта внутрибанковских операций

учёт финансовый банк Выше рассматривался учёт расчётных, кассовых, ссудных, депозитных и прочих операций, связанных с запросами клиентов, выполнением договорных обязательств по осуществлению безналичных платежей, приёму и выдаче денежных средств наличными или по выдаче и погашению клиентами кредитов, по работе банка с ценными бумагами и т. д. Однако банк, выступая юридическим лицом, выполняет большое количество внутренних операций по содержанию зданий, машин, оборудования, приобретению для собственных нужд материальных ценностей, малоценных предметов, передаче их в эксплуатацию, списанию, начислению заработной платы сотрудникам и её выдаче, расчётом с бюджетом и прочими фондами. В его обязанность входят создание собственных фондов, проведение ремонтных работ, подготовка кадров и пр. Такая деятельность носит индивидуальный, внутренний характер и подлежит отражению в бухгалтерском учёте на соответствующих счетах.

Каждый документ по перечисленным банковским операциям оформляется выпиской мемориального ордера с указанием корреспондирующих счетов и суммы.

Внутренние операции банка называют ещё операционными расходами.

Операционные расходы (расходы, связанные с деятельностью самого банка) производятся банками в пределах сметных ассигнований на год, утверждаемых и сообщаемых головными банками.

Распорядителем кредитов по смете операционных расходов является руководитель банка. Расходование средств за счет сметных ассигнований, в том числе и за счет расходов будущих периодов, производится только при наличии на оплачиваемом документе разрешительной подписи распорядителя кредитов.

Сметные ассигнования на операционные расходы действуют по 31 декабря отчетного года включительно. Все расходы, фактически произведенные в истекшем году, должны быть проведены до 31 декабря включительно.

Операционные расходы учитываются банками в балансе на соответствующих счетах; «Заработная плата и другие расходы на сотрудников», «Аренда и содержание», «Командировочные и транспортные расходы», «Административные расходы» и т. п. На эти счета относятся только фактически произведенные расходы, оправданные документами.

Операционные расходы, произведенные за счет смет будущих лет, учитываются на счете «Предварительно оплаченные расходы» .

В частности, на этот счет относятся суммы заработной платы работникам, уходящим в отпуск в конце года, в части, относящейся к следующему году, расходы по выписке газет на будущий год, суммы затрат на капитальный ремонт арендованных зданий, подлежащих покрытию за счет смет будущих лет, и т. п.

В первые дни нового года расходы, относящиеся к этому году, перечисляются со счета 19 925 — «Предварительно оплаченные расходы» на соответствующие счета второго порядка.

Работник, на которого возложено оформление документов по операционным расходам, принимая для бухгалтерских проводок документы по этим расходам, проверяет:

• а)наличие на оплачиваемом документе разрешительной подписи распорядителя кредитов (если оплачивается сводный документ, как, например, авансовый отчет, — подпись требуется только на сводном документе);
• б)наличие необходимого для оплаты данного расхода остатка сметных ассигнований с учетом авансов, числящихся на счете № 29 802:
• в)правильность частных сумм и итогов, указанных в оплачиваемом документе;
• г)правильность оформления документа и, в частности, наличие на счетах за услуги надписей соответствующих должностных лиц банка, подтверждающих прием выполненных работ и оказание услуг;
• д)наличие на счетах за приобретенные материальные ценности расписок в приеме этих ценностей лицами, ответственными за их сохранность;
• е)наличие на документе расписки в получении денег в тех случаях, когда документ был оплачен из подотчетных сумм.

Если документ оплачивается в порядке безналичных расчетов, то составляется мемориальный ордер или делается контировка на оплачиваемом документе, заменяющий мемориальный ордер. При наличии сводного документа, например, авансового отчета, контировка делается на сводном документе. Если документ подлежит оплате наличными, то составляется кассовый расходный ордер. На каждом принятом к оплате документе проставляется оттиск штампа «Проведено» .

Мемориальные и кассовые ордера подписываются бухгалтером, ведущим учет по внутрибанковским счетам и главным бухгалтером или его заместителем.