Глава: теоретические основы бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам

Налоговая система РФ, ее структура и принципы построения, виды налогов и сборов.

Бюджет — главное звено в формировании государственных финансов. Через бюджет государство концентрирует значительную долю национального дохода. С помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода, что создает возможность маневрировать денежными средствами и целенаправленно влиять на темпы и уровень развития общественного производства. Это позволяет осуществлять единую экономическую и финансовую политику на всей территории страны.

Доходы бюджетов Российской федерации формируются в основном из налогов в соответствии с её бюджетным и налоговым законодательством. Доходы бюджетов формируются на налоговой основе предусмотренные налоговым законодательством России .

Так как основные доходы бюджетов всех уровней — налоговые поступления, налоговая система призвана:

• — обеспечить более полную и своевременную мобилизацию доходов бюджета, без осуществления которой невозможно проводить социально — экономическую политику государства;
• — создать условия для регулирования производства и потребления в целом и по отдельным сферам хозяйствования, учитывая при этом особенности формирования и перераспределения до-ходов различных групп населения.

Налоги формируют необходимую финансовую базу для операций государства в экономической сфере. Для учета расчетов предприятия с бюджетом по налогам, как уплачиваемым самим предприятием, так и удержанным с персонала этого предприятия, открывается синтетический счет 68. «Расчеты с бюджетом», аналитический учет которого ведется по видам налогов.

Налоги — это необходимое звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Появление налогов было связано с самыми первыми общественными потребностями. Налоги в РФ регулируются Налоговым Кодексом частью первой, которая была принята Государственной Думой РФ 16 июля 1998 года и одобрена Советом Федерации 17 июля 1998 года, и частью второй Налогового Кодекса принятой Государственной Думой 19 июля 2000 года и одобренной Советом Федерации 26 июля 2000 года. В части первой статьи 8 Налогового Кодекса дается следующее определение налога: «под налогом понимается обязательно индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги выполняют три важнейшие функции.

• 1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция). Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги, в первую очередь, выполняли фискальную функцию, т. е. обеспечивали финансирование общественных расходов, прежде всего, расходов государства.
• 2. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);
• 3. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция). Регулирующая функция проявляется при проведении целенаправленной налоговой политики, построении самой налоговой системы, включающей в себя как определенные льготные режимы налогообложения, так и возможности снижения «обычных» ставок налогов.

Все налоги содержат следующие элементы:

объект налогообложения — имущество, доход, предмет, добавленная стоимость, отдельные виды деятельности и др., которые служат основанием для обложения налогом.

субъект налогообложения — это физическое либо юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность по внесению оклада налога в бюджетный фонд.

налоговый период — время, определяющее период исчисления оклада налога и сроки внесения в бюджетный фонд;

ставка налога — размер налога, установленный на единицу налога.

налоговая льгота — снижение размера налогообложения. Могут применяться следующие льготы :

• 1.

  введение

  налогооблагаемого минимума — освобождение от налога части объекта налога;

• 2. установление налогового иммунитета — освобождение от налогов отдельных лиц или категорий плательщиков;
• 3. понижение ставок налога; уменьшение оклада налога;
• 4. предоставление налогового кредита (отсрочка внесения оклада налога)
• 5. изъятие из налогообложения части объекта налога;
• 6. освобождение от отдельных видов налогов и ряд др.

НК РФ предусматривает на всей территории страны Налоговые льготы в виде уменьшения на не облагаемую налогом:

• 1. Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
• 2. инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года;
• 3. инвалидов с детства;
• 4. ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
• 5. физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» .
• 6. физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
• 7. физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Специальные налоговые режимы устанавливаются Налоговым Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены Налоговым Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.

К специальным налоговым режимам относятся:

• · система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
• · упрощенная система налогообложения;
• · система налогообложения в виде единого на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
• · система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

По механизму формирования налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги — налоги на доходы и имущество: налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование, на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.

Косвенные налоги — налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами.