Расчетная часть. 
Бухгалтерский учет на предприятии

АКТИВ.

Код показателя.

На начало отчетного года.

На конец отчетного периода.

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ.

;

Нематериальные активы.

;

Основные средства.

5 763.

Незавершенное строительство.

;

Доходные вложения в материальные ценности.

;

Долгосрочные финансовые вложения.

;

Отложенные финансовые активы.

;

Прочие внеоборотные активы.

;

ИТОГО по разделу I.

5 763.

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ.

Запасы.

3 692.

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности.

2 876.

животные на выращивании и откорме.

;

затраты в незавершенном производстве.

готовая продукция и товары для перепродажи.

товары отгруженные.

расходы будущих периодов.

прочие запасы и затраты.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты).

в том числе покупатели и заказчики.

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты).

в том числе покупатели и заказчики.

Краткосрочные финансовые вложения.

Денежные средства.

3 203.

Прочие оборотные активы.

ИТОГО по разделу II.

7 863.

БАЛАНС.

13 626.

ПАССИВ.

Код.

На начало отчетного.

На конец отчетного.

показателя.

года.

периода.

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ.

Уставный капитал.

2 900.

Собственные акции, выкупленные у акционеров.

Добавочный капитал.

1 041.

Резервный капитал.

в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством.

резервы, образованные в соответствии с учредительными.

документами.

Целевое финансирование.

;

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

ИТОГО по разделу III.

10 517.

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА.

Займы и кредиты.

Отложенные налоговые обязательства.

Прочие долгосрочные обязательства.

ИТОГО по разделу IV.

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА.

Займы и кредиты.

Кредиторская задолженность.

3 109.

в том числе:

поставщики и подрядчики.

задолженность перед персоналом организации.

задолженность перед государственными внебюджетными фондами.

задолженность по налогам и сборам.

1 365.

прочие кредиторы.

Задолженность перед участниками (учредителям) по выплате доходов.

Доходы будущих периодов.

Резервы предстоящих расходов.

;

Прочие краткосрочные обязательства.

;

ИТОГО по разделу V.

3 109.

БАЛАНС.

13 626.

№п/п.

Дата.

Содержание хозяйственных операций.

Сумма, р.

Корреспондирующие счета.

Дебет.

Кредит.

С расчетного счета перечислено за поставленные материалы:

ОАО «Альянс» .

60,1.

ЗАО «Виктор» .

60,1.

От поставщиков поступили ламинированные ДСтП.

ООО «Маяк» .

покупная стоимость материалов.

60,1.

НДС.

19,3.

60,1.

транспортный тариф.

60,1.

НДС.

19,3.

60,1.

ЗАО «Виктор» .

покупная стоимость материалов.

60,1.

НДС.

19,3.

60,1.

транспортный тариф.

60,1.

НДС.

19,3.

60,1.

Оприходованы материалы по учетным ценам.

Списаны отклонения по поступившим материалам.

НДС по оприходованным материалам принят к зачету на расчеты с бюджетом.

68,2.

19,3.

От поставщика ОАО «Альянс» поступили вспомогательные материалы:

покупная стоимость материалов.

60,1.

НДС.

19,3.

60,1.

транспортный тариф.

60,1.

НДС.

19,3.

60,1.

Оприходованы материалы по учетным ценам.

Списаны отклонения по поступившим материалам.

НДС по оприходованным материалам принят к зачету на расчеты с бюджетом.

68,2.

19,3.

Покупателю ОАО «Стоик» продан станок:

первоначальная стоимость.

01,2.

01,1.

амортизация.

01,1.

выручка от продажи.

91,1.

НДС.

91,2.

68,2.

финансовый результат.

прибыль.

91,9.

убыток.

От покупателя ОАО «Стоик» на расчетный счет поступили деньги за станок.

От покупателя на расчетный счет поступили деньги за отгруженную им ранее продукцию.

;

ОАО «Мир» .

От поставщика ОАО «Станкострой» поступил станок:

покупная стоимость станка.

08,4.

НДС.

19,1.

затраты на доставку сторонним транспортом (тариф на перевозку).

08,4.

НДС.

19,1.

заработная плата, начисленная рабочим за установку станка.

08,4.

отчисления на социальные нужды.

08,4.

станок введен в эксплуатацию.

08,4.

С расчетного счета в кассу получены деньги на выплату заработной платы.

50,1.

Из кассы выплачена заработная плата работникам предприятия.

50,1.

Неполученная заработная плата депонирована.

76,4.

Депонированная заработная плата сдана на расчетный счет.

50,1.

С расчетного счета перечислены налоги:

в бюджет.

во внебюджетные государственные социальные фонды.

В кассу внесен остаток подотчетных сумм:

Кириным Л.М.

50,1.

71,1.

Из кассы возмещен перерасход подотчетных сумм:

Илюсиной Н.А.

71,1.

50,1.

С расчетного счета в кассу поступили деньги на хозяйственные нужды.

50,1.

Из кассы выдано Серову А. В. На командировку.

71,1.

50,1.

Серовым А.В.сдан авансовый отчет (расходы отнесены на общехозяйственные).

71,1.

Отпущено на производство продукции основных материалов (ламинированной ДСтП) в оценке по учетным ценам, в т. ч. На:

шкаф.

20,1.

стол.

20,2.

Списаны отклонения, относящиеся к отпущенным материалам, в т. ч. На.

шкаф.

стол.

Отпущено на производство продукции вспомогательных материалов в оценке по учетным ценам, в т. ч. На.

шкаф.

20,1.

стол.

20,2.

Списаны отклонения, относящиеся к отпущенным материалам, в т. ч. На.

шкаф.

стол.

Возвращены на склад отходы основных материалов, в т. ч. На.

шкаф.

20,1.

стол.

20,2.

Отпущены материалы в оценке по учетным ценам:

на ремонт и эксплуатацию технологического оборудования.

25,1.

на содержание и ремонт общепроизводственных основных средств.

25,2.

на содержание и ремонт общехозяйственных основных средств.

на упаковку готовой продукции.

Списаны отклонения, относящиеся к материалам, отпущенным:

на ремонт и эксплуатацию технологического оборудования.

на содержание и ремонт общепроизводственных основных средств.

на содержание и ремонт общехозяйственных основных средств.

на упаковку готовой продукции.

Начислена заработная плата:

рабочим за выпуск продукции:

шкаф.

20,1.

стол.

20,2.

за ремонт и эксплуатацию:

технологического оборудования.

25,1.

общепроизводственных основных средств.

25,2.

общехозяйственных основных средств.

за упаковку и отгрузку готовой продукции.

административно-управленческому персоналу.

цеха.

предприятия.

Из заработной платы удержаны:

НДФЛ.

68,1.

алименты.

Начислен единый социальный налог и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве с заработной платы, начисленной:

рабочим за выпуск продукции:

шкаф.

20,1.

стол.

20,2.

за ремонт и эксплуатацию:

технологического оборудования.

25,1.

общепроизводственных основных средств.

25,2.

общехозяйственных основных средств.

за упаковку и отгрузку готовой продукции.

административно-управленческому персоналу.

цеха.

предприятия.

Приняты к оплате счета «Энергосбыта» за электроэнергию, израсходованную:

на эксплуатацию технологического оборудования.

25,1.

на освещение:

цеха.

25,2.

здания заводоуправления.

НДС со стоимости электроэнергии.

19,3.

Начислена амортизация.

технологического оборудования.

25,1.

общепроизводственных основных средств.

25,2.

общехозяйственных основных средств.

Списываются расходы на содержание и эксплуатацию оборудования на себестоимость продукции:

шкаф.

20,1.

25,1.

стол.

20,2.

25,1.

Списываются общепроизводственные расходы на себестоимость продукции:

шкаф.

20,1.

25,2.

стол.

20,2.

25,2.

Списываются общехозяйственные расходы на себестоимость продукции:

шкаф.

20,1.

стол.

20,2.

Передана на склад готовая продукция, шт:

шкаф.

стол.

Списывается себестоимость переданной на склад готовой продукции:

шкаф.

20,1.

стол.

20,2.

Покупателю ОАО «Мир» отгружена готовая продукция:

шкаф.

стол.

выручка от реализации.

90,1.

НДС.

90,3.

68,НДС.

производственная себестоимость реализованной продукции.

90,2.

коммерческие расходы.

90,2.

финансовый результат.

прибыль.

90,9.

Начислен налог на прибыль.

68/налог на прибыль.

счет № 01 Основные средства.

содержание операции.

дебет с кредита счетов.

сумма, р.

содержание операции.

кредит в дебет счетов.

сумма, р.

сальдо начальное.

6,866,316.00.

Покупателю ОАО «Стоик» продан станок: первон. ст-ть.

01.2.

427,250.00.

01.1.

427,250.00.

02.1.

Покупателю ОАО «Стоик» продан станок: амортизация.

01.1.

189,170.00.

станок введен в эксплуатацию.

01.1.

263,981.00.

08.4.

оборот.

691,231.00.

616,420.00.

сальдо конечное.

6,941,127.00.

счет № 02 Амортизация основных средств.

содержание операции.

дебет с кредита счетов.

сумма, р.

содержание операции.

кредит в дебет счетов.

сумма, р.

сальдо начальное.

Выручка от реализации и для целей бухгалтерского учета, и для целей налогообложения принимается «по отгрузке». Вся сумма коммерческих расходов, отраженная по дебету счета 44 «Расходы на продажу» списывается на счет 90 «Продажи» полностью без распределения между проданной продукцией и остатком готовой продукции на складе.

Финансовый результат (прибыль или убыток) определяется на счете 90 «Продажи» сопоставлением кредитового и совокупного дебетового оборота.

При расчете налога на прибыль условно принимаем, что прибыль, определенная по данным бухгалтерского учета и налогооблагаемая прибыль, определенная по данным налогового учета, равны. Ставку налога на прибыль принять по действующему законодательству. Сумма прибыли для расчета налога на прибыль определяется на счете 99 «Прибыли и убытки» (кредитовое сальдо этого счета).

После заполнения оборотной ведомости составляется бухгалтерский баланс на конец месяца. При заполнении баланса следует помнить, что счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается только в конце отчетного года. Поэтому в конце отчетного месяца нераспределенная прибыль отчетного года определяется как промежуточное сальдо счета 99 «Прибыли и убытки» (разница между кредитовым и дебетовым оборотом) и добавляется к нераспределенной прибыли, отраженной в бухгалтерском балансе.

Таблица 12 Бухгалтерский баланс на конец периода.