Анализ прямых трудовых затрат

Затраты на оплату труда занимают значительный удельный вес в себестоимости сельскохозяйственной продукции. Общая сумма прямой зарплаты зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат, которые в свою очередь зависят от трудоемкости и уровня оплаты труда за 1 чел-ч. Для расчета влияния этих факторов необходимо иметь следующие исходные данные.

Изменение суммы начисленной зарплаты на производство молока может произойти за счет изменения поголовья животных, продуктивности животных и суммы зарплаты на 1 ц молока, которая в свою очередь зависит от уровня трудоемкости продукции (количество человеко-часов на 1 ц молока) и уровня оплаты труда за 1 человеко-час. Отсюда факторная модель суммы зарплаты на производство молока будет иметь вид:

ЗП = П * ПР * ТЕ * ОТ, где ЗП — сумма зарплаты на производство продукции (молоко);

П — поголовье коров;

ПР — продуктивность коров;

ТЕ — затраты человеко-часов на 1 ц молока ;

ОТ — уровень оплаты труда за 1 чел-ч.

Для расчета влияния данных факторов используем один из приемов детерминированного факторного анализа — способ абсолютных разниц:

ЗПпл = 791 * 27 * 6,32 * 24,50 = 3 306 918 (руб.);

ЗПф = 592 * 34 * 4,87 * 46,60 = 4 567 889 (руб.);

• ?ЗПобщ = ЗПф — ЗПп = 4 567 889 — 3 306 918 = 1 260 971 (руб.);
• ?ЗПП = ?П * ПРпл * ТЕпл * ОТпл = (-199) * 27 * 6,32 * 24,50 = - 831 955 (руб.);
• ?ЗППР = Пф * ?ПР * ТЕпл * ОТпл = 592 * 7 * 6,32 * 24,50 = 641 657 (руб.);
• ?ЗПте = Пф * ПРф * ?ТЕ * ОТпл = 592 * 34 * (- 1,45) * 24,50 = - 715 047 (руб.);
• ?ЗПот = Пф * ПРф * ТЕф * ?ОТ = 592 * 34 * 4.87 * 22,10 = 2 166 316 (руб.).

По данным таблицы 4.11 видим, что экономия оплаты труда наблюдается за счет изменения поголовья коров и трудоемкости. Перерасход зарплаты произошел за счет снижения поголовья коров и роста уровня оплаты труда. Сумма зарплаты на производства молока в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 1 260 971 руб.

Вообще, в животноводстве увеличение суммы зарплаты на единицу продукции может быть вызвано увеличением трудоемкости производства продукции и повышением уровня оплаты труда в связи с инфляцией. Основными факторами изменения трудоемкости в этой отросли выступают уровень продуктивности животных и затраты труда на содержание одной головы животных, величина которых в свою очередь зависит от уровня механизации производственных процессов, технологии и организации производства.

Если исследуемый фактор одновременно влияет и на сумму затрат, и на объем производства продукции, то степень его влияния на себестоимость продукции определяем по формуле:

?С = (Зпл + ?Зxi) / (VВПпл + ?VВПxi) — Спл.