Аудит.
Организация бухгалтерского учета на предприятии
Функции внутреннего аудита могут выполнять специальные службы или отдельные аудиторы, состоящие в штате экономического субъекта, ревизионные комиссии, привлекаемые для целей внутреннего аудита сторонние организации и внешние аудиторы. Внутренний аудит имеет для руководства и собственников экономического субъекта информационное и консультационное значение. Он призван содействовать оптимизации… Читать ещё >
Аудит. Организация бухгалтерского учета на предприятии (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Согласно Федерального закона «Об аудиторской деятельности» 307-ФЗ от 30.12.2008 года аудит — это независимая проверка бухгалтерской отчетности с целью выражения мнения о достоверности этой отчетности. Обязательный аудит проводится в случаях, если:
- — организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;
- — организация является кредитной, страховой или товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом;
- — объем выручки от продажи продукции (работ, услуг) за предшествующий отчетному год превышает 50 млн руб., или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшему отчетному превышает 20 млн руб.
Помимо обязательного аудита, в рамках общих параметров современного понимания аудита, в настоящее время выделяются:
- — инициативный аудит — проводится по инициативе собственников, руководителей, главного бухгалтера, организациями, непопадающими под обязательный аудит;
- — внутренний аудит — проводится штатными работниками с целью постоянного контроля за ведением бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства.
Изучаемое предприятие ООО «Чароит» не соответствует ни одному из указанных критериев, а, значит, не попадает под обязательный аудит. Поэтому организации желательно проводить внутренний аудит.
Внутренний аудит — один из способов контроля над эффективностью деятельности звеньев структуры экономического субъекта. Организация, роль и функции внутреннего аудита определяются самим экономическим субъектом в зависимости от содержания и специфики деятельности предприятия, уровня показателей его финансово-экономической деятельности, сложившейся системы управления на предприятии и состояния внутреннего контроля.
Функции внутреннего аудита могут выполнять специальные службы или отдельные аудиторы, состоящие в штате экономического субъекта, ревизионные комиссии, привлекаемые для целей внутреннего аудита сторонние организации и внешние аудиторы. Внутренний аудит имеет для руководства и собственников экономического субъекта информационное и консультационное значение. Он призван содействовать оптимизации деятельности экономического субъекта и выполнению обязанностей его руководства.
В зависимости от особенностей экономического субъекта и требований его руководства и собственников объекты внутреннего аудита могут быть различными. Как правило, функции внутреннего аудита включают:
- — проверки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, разработку рекомендаций по улучшению этих систем;
- — проверки бухгалтерской и оперативной информации, включая экспертизу средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составления на ее основе отчетности, а также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операции, остаткам по бухгалтерским счетам;
- — проверки соблюдения законов и других нормативных актов, а также требований учетной политики, инструкций, решений и указаний руководства;
- — проверки деятельности различных звеньев управления;
- — оценку эффективности механизма внутреннего контроля, изучение и оценку контрольных процедур в филиалах, структурных подразделениях экономического субъекта;
- — проверки наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества экономического субъекта;
- — работу над специальными проектами;
- — оценку используемого программного обеспечения;
- — специальные расследования отдельных случаев, например, подозрений в злоупотреблениях;
- — разработку и представление предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления.
В соответствии с аудиторским стандартом № 3 «Планирование аудита» аудиторская организация (аудитор) должна планировать свою работу, так чтобы проверка была проведена эффективно и в заданные сроки. Планирование состоит в разработке общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур.
Учитывая все вышеперечисленное, была составлена программа внутреннего аудита для ООО «Чароит».
Проверяемая организация. | ООО «Чароит». | ||
Период аудита. | 01.01.2009 — 31.12.2009. | ||
Количество человеко-часов. | |||
Руководитель аудиторской группы. | Петров В.В. | ||
Состав аудиторской группы. | Петров В. В. Безрукова Г. В. | ||
Планируемый аудиторский риск. | 3%. | ||
Планируемый уровень существенности. |
| ||
Перечень аудиторский процедур | Период проведения. | Исполнители. | Проверяемые документы. |
1. Аудит учредительных документов. | |||
1.1. Проверка соответствия учредительных документов требованиям законодательства (наличия учредительных документов и их содержания с учетом организационно-правовой формы предприятия). | 10.03.2010. | Петров В.В. | Устав, учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации, свидетельство о постановке на налоговый учет, протоколы собраний учредителей, зарегистрированные изменения к учредительным документам. |
1.2. Проверка наличия лицензии. | 10.03.2010. | Петров В.В. | Лицензия на право розничной продажи алкогольной продукции. |
1.3. Аудит формирования уставного капитала. | 10.03.2010. | Петров В.В. | Устав, учредительный договор, ж/о по сч.75, 80. |
2. Аудит кассовых операций. | |||
2.1. Оценка системы внутреннего контроля. | 10.03.2010. | Безрукова Г. В. | Договор о материальной ответственности с кассиром; оценка в форме теста. |
2.2. Проверка соответствия применяемых форм документов требованиям законодательства. | 10.03.2010. | Безрукова Г. В. | Кассовая книга; первичные документы. |
2.3. Проверка правильности ведения кассовых операций: соблюдение лимита кассы; правильность ведения кассовой книги; заполнения приходных и расходных ордеров; соблюдение предельных сумм расчетов между юр. лицами, корреспонденции счетов. | 10.03.2010 — … | ||
4.4. Проверка правильности формирования транспортно-заготовительных расходов и их отнесение на стоимость ТМЦ | 14.03.2010 — 15.03.2010. | Петров В.В. Безрукова Г. В. | Учетная политика, счета-фактуры, товаротранспортные накладные, журналы-ордера по сч. 10, 41, 60, 76. |
4.5. Проверка формирования цены товаров. | 14.03.2010 — 15.03.2010. | Петров В.В. Безрукова Г. В. | Учетная политика, журналы-ордера по сч. 41, 42, акты переоценки товаров. |
4.6. Проверка правильности отражения в учете реализации товаров. | 16.03.2010 — 17.03.2010. | Петров В.В. Безрукова Г. В. | Товарные отчеты, журналы-ордера по сч. 41, 42, 90. |
4.7. Проверка полноты оприходования выручки, правильности применения ККТ. | 16.03.2010 — 17.03.2010. | Петров В.В. Безрукова Г. В. | Товарные отчеты, книги кассира-операциониста, журналы-ордера по сч. 41, 50, 90. |
4.8. Проверка правильности и обоснованности отражения в учете движения материалов, спецодежды. | 17.03.2010. | Безрукова Г. В. | Требования-накладные, ведомости выдачи спецодежды, журналы-ордера по сч.10, МЦ02. |
4.9. Проверка прочего выбытия ТМЦ (использования на непроизводственные нужды, порча, списание, недостачи). | 17.03.2010. | Петров В.В. | Товарные отчеты, акты списания, журналы-ордера по сч. 10, 41, 42, 91, 94. |
5. Аудит расчетов с поставщиками, дебиторами и кредиторами. | |||
5.1. Наличие и правильности оформления документов, определяющих права и обязанности сторон. | 18.03.2010. | Петров В.В. | Договора поставки товаров, оказания услуг, выполнения работ. |
5.2. Полнота оприходования полученных от поставщиков ценностей. | 18.03.2010. | Безрукова Г. В. | Счета-фактуры, ТТН, товарные отчеты, журналы-ордера по сч. 60, 76, 10, 41. |
5.3. Проверка наличия и списания дебиторской и кредиторской задолженности. | 18.03.2010. | Петров В.В. Безрукова Г. В. | Журналы-ордера по сч. 60, 76, 10, 41, акты сверок, материалы инвентаризации расчетов. |
5.4. Правильность ведения аналитического и синтетического учета. | 18.03.2010. | Петров В.В. Безрукова Г. В. | Журналы-ордера по сч. 60, 76, главная книга, бухгалтерский баланс. |
6. Аудит расчетов по оплате труда. | |||
6.1. Проверка документального оформления трудовых отношений с работниками. | 20.03.2010. | Петров В.В. | Трудовые договоры, приказы и приеме на работу, переводе, увольнении, отпуске, заявления работников, табели учета использования рабочего времени. |
| 20.03.2010 — 21.03.2010. | Петров В.В. Безрукова Г. В. | Штатное расписание, табели учета рабочего времени, приказы о премировании, листки по временной нетрудоспособности и расчеты к ним, приказы на отпуск, перемещения, заявления работников, расчетно-платежные ведомости. |
6.3. Проверка списания расходов по оплате труда на издержки обращения. | 21.03.2010. | Безрукова Г. В. | Учетная политика, рабочий план счетов, журналы-ордера по сч. 26, 44, 70. |
6.4. Аудит удержаний из заработной платы. | 21.03.2010. | Петров В.В. Безрукова Г. В. | Журналы-ордера по сч. 70, 68, 76, 73, заявления работников на применение вычетов по НДФЛ, приказы руководителя, исполнительные листы. |
6.5. Проверка выплаты и депонирования заработной платы. | 21.03.2010. | Петров В.В. Безрукова Г. В. | Расчетно-платежные ведомости, платежные ведомости, кассовая книга. |
7. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. | |||
7.1. Аудит расчетов по НДФЛ. | 22.03.2010. | Петров В.В. | Расчетно-платежные ведомости, карточки налогового учета, справки 2-НДФЛ, акты сверки с ИФНС, журналы-ордера по сч. 70, 68. |
7.2. Аудит расчетов с ПФР и ФСС. | 22.03.2010. | Безрукова Г. В. | Расчетно-платежные ведомости, налоговые декларации, расчетные ведомости ФСС, журналы-ордера по сч. 70, 69, 91. |
7.3. Аудит расчетов по ЕНВД. | 22.03.2010. | Петров В.В. | Налоговые декларации, справки и расчеты, журналы-ордера по сч. 68, 51. |
8. Аудит расчетов с подотчетными лицами. | |||
8.1. Проверка правомерности выдачи сумм подотчетным лицам. | 23.03.2010. | Петров В.В. | Приказ об утверждении списка лиц, которым разрешено выдавать деньги под отчет. |
8.2. Проверка своевременности предоставления и правильности заполнения авансовых отчетов. | 23.03.2010. | Петров В.В. Безрукова Г. В. | Авансовые отчеты, приказы о направлении в командировку, о размере суточных. |
8.3. Проверка правильности отражения расчетов с подотчетными лицами. | 23.03. 2010. | Безрукова Г. В. | Журналы-ордера по сч. 71, 26, 44, главная книга, бухгалтерский баланс. |
9. Аудит формирования финансовых результатов. | |||
9.1. Аудит формирования доходов по обычным видам деятельности. | 24.03.2010. | Петров В.В. | Учетная политика, журналы-ордера по сч. 90, отчет о прибылях и убытках. |
9.2. Аудит управленческих расходов. | 24.03.2010. | Безрукова Г. В. | Учетная политика, журналы-ордера по сч. 26, отчет о прибылях и убытках. |
9.3. Аудит издержек обращения. | 24.03.2010. | Петров В.В. | Учетная политика, журналы-ордера по сч. 26, 44, отчет о прибылях и убытках. |
9.4. Аудит прочих доходов и расходов. | 24.03.2010. | Петров В.В. Безрукова Г. В. | Учетная политика, журналы-ордера по сч. 91, отчет о прибылях и убытках. |
10. Аудит бухгалтерской отчетности. | |||
10.1. Формальная проверка реквизитов отчетности. | 25.03.2010. | Петров В.В. | Бухгалтерский баланс, отчет и прибылях и убытках, Устав. |
10.2. Арифметическая проверка. | 25.03.2010. | Петров В.В. | Бухгалтерский баланс, отчет и прибылях и убытках. |
10.3. Проверка увязки отчетности за предыдущие отчетные периоды. | 25.03.2010. | Безрукова Г. В. | Бухгалтерский баланс, отчет и прибылях и убытках. |
10.4. Проверка увязки показателей форм отчетности. | 25.03.2010. | Петров В.В. | Бухгалтерский баланс, отчет и прибылях и убытках. |
10.5. Проверка правильности отражения в отчетности операций по счетам бухгалтерского учета. | 26.03.2010. | Петров В.В. Безрукова Г. В. | Бухгалтерский баланс, отчет и прибылях и убытках, главная книга, оборотно-сальдовые ведомости. |