Сегментирование бухгалтерской информации и формирование задач проверки

Исходя из количественного состава аудиторской группы, сегментируем бухгалтерскую информацию по-объектно.

Учетная информация подразделяется на первичную учетную, информацию аналитического, синтетического и сводного учета.

Задачами аудита финансовых вложений являются:

• 1. Аудит поступления финансовых вложений:
  • -финансовые вложения в уставные капиталы других предприятий и организаций;
  • -вложения в совместную деятельность;
  • -вложения в займы, предоставленные другим организациям.
• 2. Аудит выбытия финансовых вложений:
  • -выбытие вкладов в УК;
  • -финансовые вложения при ликвидации совместной деятельности.

Основными первичными документами для учета операций с финансовыми вложениями являются:

• -договор;
• -акт приема-передачи;
• -сертификат эмиссионной ценной бумаги;
• -выписка со счета депо;
• -выписка из реестра акционеров.

Регистры бухгалтерского учета финансовых вложений:

• -Журнал ордер и ведомость по счету 58−1 «Паи и акции»;
• -Главная книга;
• -Журнал ордер и ведомость по счету 58−2 «Долговые ценные бумаги»;
• -Журнал ордер по счету 58−3 «Предоставленные займы.

Бухгалтерская отчетность:

• -форма Бухгалтерский балансстрока «Финансовые вложения»;
• -форма Отчет о финансовых результатах по строке «Доходы от участия в других организациях».

Кроме указанных выше источников информации аудитором могут привлекаться материалы внутреннего аудита и предыдущих внешних аудиторских проверок, сведения, полученные из бесед с руководителем и от третьих лиц.

Задачами аудита нераспределенной прибыли являются:

• 1. Аудит чистой прибыли;
• 2. Аудит выплаченных дивидендов;
• 3. Аудит резервного фонда.

В данном случае используются регистры бухгалтерского учета — журнал-ордер и ведомость по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Бухгалтерская отчетность анализируется по разделам:

• -форма Бухгалтерский балансстрока «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
• -форма Отчет о финансовых результатах по строке «Чистая прибыль (убыток) отчетного года».

В своде задач по аудиту себестоимости продаж стоят:

• 1. Аудит себестоимости товаров, продукции, работ, услуг.
• 2. Аудит коммерческих расходов.
• 3. Аудит управленческих расходов.

При аудите сегмента бухгалтерской информации по себестоимости продаж анализируют первичные документы, такие как: ТОРГ-12, акты выполненных работ — КС-3, накладные на внутреннее перемещение — ТОРГ-13, универсальный передаточный документ и инвентаризационные описи.

Регистры бухгалтерского учета себестоимости продаж:

• — Журнал ордер и ведомость по счету 41;
• -Главная книга;
• — Журнал ордер и ведомость по счетам 60, 44 и 26.

Проанализированную информацию необходимо сопоставить с данными бухгалтерской отчетности:

• -Форма Бухгалтерский баланс — строка «Товары» и «Запасы».
• -Форма Отчет о финансовых результатах — строка «Себестоимость продаж».

Цель аудита дебиторской задолженности решение комплекса задач, а именно:

• -нормативная проверка оприходования задолженности;
• -наличие инвентаризации расчетов;
• -мероприятия по взысканию дебиторской задолженности;
• -определение сроков исковой давности и списание просроченной задолженности;
• -прекращение обязательств неденежными формами расчетов, например, уступка прав требования.

Регистры бухгалтерского учета дебиторской задолженности:

• -Журнал ордер и ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
• — Ведомость по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»;
• -Ведомость по забалансовому счету 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Полученную информацию необходимо сопоставить со строкой «Дебиторская задолженность» Бухгалтерского баланса.

Сегмент бухгалтерской информации по прочим доходам и прочим расходам представлен из первичных документов — договорами при продаже иного имущества и выполнении работ, не связанных с реализацией основного вида деятельности предприятия.

Регистры бухгалтерского учета прочих доходов и расходов:

• -Журнал ордер и ведомость по счету 91 «Прочие доходы и расходы»;
• -Журнал ордер по счету 99 «Прибыли и убытки».

Бухгалтерская отчетность анализируется по форме Отчет о финансовых результатах по строкам «Прочие доходы» и «Прочие расходы».