Рейтинговая система контроля в управлении сельскохозяйственными предприятиями: На примере Пермской области

Актуальность темы

Изменение государственных приоритетов в экономической сфере, уход от административных методов управления экономикой и переход на рыночные принципы хозяйствования повлекли за собой зарождение и существование различных форм собственности. Ставка государства на частную собственность в аграрном секторе экономики без должного контроля и поддержки сельскохозяйственного товаропроизводителя оставила последнего один на один перед жестокими реалиями рыночной экономики. Часть сельскохозяйственных товаропроизводителей смогла выдержать и устояла в непростых условиях во многом благодаря незаурядной энергии и опыту их лидеров. Но все же более 80% сельскохозяйственных организаций России на сегодняшний день находятся на грани практически полной остановки хозяйственной деятельности, а их имущественному комплексу угрожает окончательное исчезновение. Одной из главных задач оздоровления предприятий является создание эффективной системы управления во всех основных сферах деятельности: производственной, маркетинговой и финансовой.

Теоретические положения и практические разработки в области менеджмента, характерные для условий рынка, открывают реальные возможности для поиска более совершенных моделей управления предприятием. Те предприятия, которые применяют соответствующие рынку механизмы управления, имеют гораздо лучшие показатели, чем те, которые работают по старинке. Все чаще успешные менеджеры обращают внимание на системы планирования, организации, мотивации и контроля, адекватные рыночным условиям.

Особое внимание при отработке механизмов управления теоретики и практики менеджмента уделяют функции контроля в сфере финансовой деятельности предприятий. В условиях переходной экономики России контроль финансового состояния производственных предприятий вообще и сельскохозяйственных в частности находится в стадии становления. Обилие предлагаемых к контролю финансовых расчетных показателей приводит к неразберихе, самотворчеству, субъективизму при оценке деятельности предприятия.

В этой связи руководители сельскохозяйственных предприятий, государственных структур, банков, поставщики, клиенты, инвесторы проявляют особый интерес к методикам сравнительной оценки аграрных товаропроизводителей, чтобы сделать правильный вывод об их финансовом положении.

При недостаточной изученности данного вопроса возникает настоятельная необходимость в проведении исследований, способствующих формированию адекватной требованиям рынка научно обоснованной системы рейтинговых оценок сельскохозяйственных предприятий в сфере их финансовой деятельности.

Состояние изученности проблемы. За время становления рыночных отношений в России появились различные рейтинговые методики определения финансового состояния коммерческих банков, предприятий малого бизнеса, промышленных предприятий различных отраслей народного хозяйства, созданные различными институтами и независимыми экспертами. Однако теоретико-методологические подходы к построению систем оценок для сельскохозяйственных предприятий разработаны недостаточно.

Существующие методики оценки финансового состояния сельскохозяйственных предприятий создаются специалистами различных организаций: финансовых агентств, аудиторских фирм, банков. Такие методики основаны на емкой информационной базе, включающей элементы внутренней отчетности, а в некоторых случаях и на непосредственных результатах обследования «рейтингуемого» предприятия. Они включают в себя систему различных показателей, которые используются для всестороннего изучения финансового состояния предприятия, нередко такие методики реализуются в специализированных программных комплексах. Окончательные выводы в виде оценок предприятия представляются в виде набора цифр, отражающих степень платежеспособности предприятия. Однако как самим предприятиям, так и кредиторам, инвесторам, банкам не всегда ясны принципы получения итоговых оценок, поэтому они не могут полностью доверять им.

Конечно, каждая из методик имеет свои достоинства. Вместе с тем возникает необходимость дополнительного анализа и установления обоснованных стандартов и перечня финансовых показателей применительно к сельскохозяйственным предприятиям.

Цель и задачи исследования

Цель диссертационного исследования заключается в разработке методики независимой рейтинговой оценки сельскохозяйственных предприятий на основе агрегированной финансовой отчетности, что позволит контролировать финансово — хозяйственную деятельность предприятий на местном, районном и областном уровнях.

Поставленная цель предусматривает решение следующих основных задач:

— рассмотреть место и роль контроля как функции в управлении предприятиями;

— обосновать систему контролируемых явлений и процессов в области финансовой деятельности сельскохозяйственного предприятия;

— разработать методические подходы к обоснованию системы рейтинговой оценки финансовой деятельности предприятия;

— обосновать перечень финансовых показателей для включения в рейтинговую систему оценки;

— установить нормативные значения величин финансовых показателей для убыточных, близких к порогу рентабельности и прибыльных предприятий;

И" - обосновать классы сравнительной надежности сельскохозяйственных предприятий в области финансовой деятельности;

— разработать систему контроля за деятельностью отдельного сельскохозяйственного предприятия в области финансовой деятельности при помощи рейтинговой оценки с целью выбора дальнейшего направления работы данного предприятия;

— апробировать методику рейтинговой оценки на примере многоотраслевых сельскохозяйственных предприятий Пермской области.

Объектом исследования выступают многоотраслевые сельскохозяйственные предприятия Пермской области.

Предметом исследования выступает система контроля за финансовой деятельностью многоотраслевых сельскохозяйственных предприятий.

Пермской области.

Теоретической и методологической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых, посвященные проблеме системного контроля деятельности предприятий: М. Альберта, В. В. Бурцева, И. Г. Герчиковой, П. Драккера, Е. А. Кочереной, М. Мескона, Р. Олдкорна, М. П. Рябчикова, Ф. У. Тейлора, А. Файоля, Д. Хана, Ф. Хедоури.

В ходе выполнения работы рассматривались и обобщались результаты исследований в области сравнительного анализа и рейтинговой оценки промышленных предприятий, акционерных обществ, банков полученные отечественными учеными: М. И. Бакановым, И. Т. Балабановым, В. Балыковым, ^ И. А. Ковалевым, В. Кромоновым, Б. И. Майданчиком, В. П. Приваловым,.

Р.С. Сайфулиным, Е. С. Стояновой, А. Д. Шереметом. При решении поставленных в исследовании задач рассмотрены методики рейтинговой оценки деятельности сельскохозяйственных предприятий, которые еще только разрабатываются во Всероссийском институте аграрных проблем и информатики Российской академии сельскохозяйственных наук (ВИАПИ РАСХН) и в Пензенском региональном информационно-консультационном центре АПК.

Проанализированы методики рейтинговой оценки предприятий акцио-% нерного типа, разработанные учеными Уральского государственного экономического университета, в частности С. А. Бороненковой, С. И. Крыловым, Д. Ф. Чангли.

Базой для формирования методов регулирования отношений в сфере агропромышленного производства послужили труды М. М. Галеева, З. Е. Пахтусова, П. Е. Подгорбунских, A.JI. Пустуева, Светлаковой, А. Н. Семина, Ю. Г. Югова и других авторов.

Информационной базой исследования послужили данные Госкомстата Российской Федерации, Пермского областного комитета статистики, данные Министерства сельского хозяйства, законодательные и нормативные акты Российской Федерации и Пермской области, годовые отчеты многоотраслевых сельскохозяйственных предприятий Пермской области за период с 1998;2001 гг.

Методы исследования. Применялись различные методы экономических исследований: монографический — при рассмотрении этапов становления системного контроля, как функции управления. При определении однородных групп предприятий по уровню рентабельности и величине валового дохода, а также при установлении параметров показателей применялся метод статистических группировок. При определении перечня финансовых показателей использовался корреляционно — регрессионный анализ. В качестве основы для определения границ классов рейтинга использовались абстрактно-логический и расчетно-конструктивный методы исследования, а также практический опыт, основанный на проведенной финансово-экономической экспертизе деятельности сельскохозяйственных предприятий Пермской области за период 1998;2001 гг.

Научная новизна проведенных исследований состоит в разработке методических подходов к определению рейтинга многоотраслевых сельскохозяйственных предприятий. В результате проведенного исследования в работе обоснован ряд выводов и рекомендаций, содержащих элементы научной новизны:

— определены место и роль контроля как функции управления в сфере финансовой деятельности предприятий;

— обоснована система контролируемых явлений и процессов в области финансовой деятельности сельскохозяйственного предприятия;

— разработана классификация оценок финансовой деятельности сельскохозяйственных предприятий, позволяющая в современных условиях создать необходимые предпосылки получения обобщенной оценки инвестиционной привлекательности сельскохозяйственных предприятий;

— установлены нормативные значения величин финансовых показателей для убыточных, близких к порогу рентабельности и прибыльных предприятий;

— разработаны методические основы рейтинговой оценки сельскохозяйственных предприятий, основанные на системе средних значений качественных показателей;

— предложена система контроля за финансовой деятельностью сельскохозяйственных предприятий с использованием рейтинговой оценки;

— произведено ранжирование сельскохозяйственных предприятий на основе различных количественных показателей деятельности и выявлены их отличительные особенности по качеству финансовой деятельности с учетом специфики структуры их доходов и расходов;

— определена зависимость между количественными и качественными показателями финансовой деятельности сельскохозяйственных предприятий, обусловленная сопоставлением соответствующих рангов;

— обоснованы классы надежности сельскохозяйственных предприятий в области финансовой деятельности;

— разработаны направления получения рейтинговых оценок финансового состояния сельскохозяйственных предприятий на основе совмещения методов и этапов комплексного и сравнительного анализа с целью углубления содержания, повышения уровня обоснования и достоверности данных оценок;

— разработана методика оценки деятельности отдельно взятого сельскохозяйственного предприятия в области финансовой деятельности с целью выбора дальнейшего направления работы с ним.

Практическая значимость работы. Разработанная методика контроля за финансовой деятельностью предприятий при помощи рейтинговой оценки в условиях рыночных отношений является основой для принятия решений, как в многоотраслевых сельскохозяйственных предприятиях, так и на районном и областном уровнях.

Результаты данного исследования используются аналитическим отделом Департамента АПК администрации Пермской области при формировании политики финансовой поддержки сельскохозяйственных предприятий. я.

Методические и методологические разработки, представленные диссертантом, могут быть использованы в качестве информационной основы широким кругом участников рынка при определении ими степени надежности: для инвесторов, желающих выгодно вложить свой капитал в другие сферы деятельностиакционеров, получающих дивиденды с доходакредиторов, заинтересованных в своевременном погашении своих требованийбанков, предоставляющих ссуду заемщику и самому предприятию для обоснования принимаемых решений в области финансовой деятельности.

Кроме того, материалы исследований используются преподавателями в учебном процессе по курсу «Управление финансами предприятия».

Апробация работы. Данное исследование является составной частью.

Программы «Научно-исследовательской работы, подготовки научно-педагогических кадров и издательской деятельности в 2001;2005 гг.» ПГСХА имени акад. Д. Н. Прянишникова (Глава 21. Раздел 25.3. «Контроль за деятельностью предприятий»).

Основные положения, выводы и рекомендации, изложенные в диссертации, обсуждались на межвузовских конференциях аспирантов и студентов «Студенческая наука Прикамья — проблемы регионального развития» (г.

Пермь, 2001 г.), «85 лет высшему образованию на Урале» (Пермь, 2000 г.), на областных и районных семинарах руководителей и специалистов сельскохозяйственных предприятий по диагностике их финансовой деятельности.

Методика рейтинговой системы оценки деятельности сельскохозяйственных предприятий рассмотрена и одобрена учебно-методической комиссией экономического факультета ПГСХА имени акад. Д. Н. Прянишникова и научнометодическим советом Пермского филиала С-Пб ИВЭСЭП, рекомендовано в качестве учебного пособия для проведения практических занятий со студентами экономических специальностей вузов.

Материалы исследований используются Департаментом АПК и продовольствия администрации Пермской области для мониторинга многоотраслевых сельскохозяйственных предприятий: имеется акт на принятие к внедрению научно-исследовательской работы по теме «Система оценки финансовой деятельности сельскохозяйственных предприятий и направления укрепления их финансового состояния» от 25 декабря 2000 г.

Основные положения работы отражены в пяти публикациях общим объемом 5,85 п.л.

Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, выводов и предложений, списка литературы и 17 приложений.

Выводы и предложения.

Агропромышленный комплекс области, как и страны в целом, находится в состоянии кризиса, обусловленного общим социально — экономическим кризисом в стране, последствиями проводимых реформ в АПК, накопленными проблемами в этом комплексе и субъективными ошибками в ходе аграрной реформы.

Накопившиеся проблемы в развитии АПК требуют комплексного подхода к их решению, государственного регулирования и мобилизации всех внутренних ресурсов предприятий АПК.

Оказание государственной поддержки и осуществление государственного регулирования должно основываться на качественно новом уровне управления государственными структурами, регулирующими деятельность АПК. В связи с этим при выборе формы и механизма бюджетного финансирования сельскохозяйственных предприятий мы предлагаем применять дифференцированный подход, на основе контроля при помощи рейтинговой оценки финансово-экономического состояния предприятий в зависимости от класса надежности.

В диссертационной работе исследован комплекс вопросов, связанных с контрольной функцией рейтинговой оценки деятельности сельскохозяйственных предприятий.

1. Как система контроль имеет конкретно-исторический характер. Он является исторически обособившейся функцией управления экономикой в целом и каждым ее звеном, играет определенную роль в постоянном совершенствовании управления, повышении эффективности всех звеньев народного хозяйства.

2. Системный контроль при помощи рейтинговой оценки осуществляется в соответствии с общими принципами, характерными для любой системы контроля: связь со стратегиейиспользование всех этапов контролябаланс объективных и субъективных данныхточностьгибкостьсвоевременностьориентация на результатысоответствие делуэкономичностьпростота.

3. При определении и оценке финансового состояния сельскохозяйственных предприятий были решены две задачи: первая из них теоретическая, связанная с определением сущности и содержания финансовой деятельности в стабильном функционировании предприятия на всех стадиях его жизненного циклавторая — практическая, заключается в разработке и использовании рейтинговой системы оценки с применением наиболее существенных показателей, корелирующих с рентабельностью предприятия для управления процессами, обеспечивающими финансовую устойчивость в рыночных условиях.

4. Разработаны методические подходы к обоснованию рейтинговой системы оценки финансовой деятельности сельскохозяйственных предприятий:

— из множества оценочных показателей отобрано 14 наиболее существенных, имеющих связь с рентабельностью предприятия;

— установлены нормативные значения финансовых показателей для убыточных, близких к порогу рентабельности и рентабельных предприятий, позволяющих группировать их по эффективности финансовой деятельности;

— определены параметры для групп предприятий в зависимости от результатов финансовой деятельности, позволяющие дифференцировать финансовую политику по отношению к многоотраслевым сельскохозяйственным предприятиям.

5. Сформулированы понятие «рейтинг» и требования, предъявляемые к системе контроля при помощи рейтинга. По нашему мнению, рейтинг представляет собой оценку деятельности предприятия на основе разработанной системы индикаторов — показателей и их классификации с целью определения места данного предприятия на рынке, возможности инвестирования собственных средств в производство и установления эффективности работы предприятия в сложных условиях рыночных отношений.

Рейтинговая система контроля отвечает требованиям, предъявляемым к информации о финансовом состоянии предприятия:

— она поступает до принятия управленческих решений в сфере финансовой деятельности предприятия;

— она определяет центр тяжести возникшей проблемы и трудности в достижении установленной цели;

— она подтверждается документально, причем предусматривает ее необходимость и возможность решения задачи или достижения цели;

— она содержит материал для рассмотрения более чем одной приемлемой для предприятия альтернативы;

— она базируется на логической согласованности с точки зрения зависимости «причина-результат»;

— она демонстрирует положительные и отрицательные черты различных альтернатив, рассматриваемых для достижения цели предприятия;

— она идентифицирует уровень ценностей, на которых базируется.

6. Развитие механизма бюджетного регулирования в системе ПК должно идти в направлении усиления его социальной роли, придания ему программно-целевого характера, путем обоснованного выбора и реализации приоритетных задач. При выборе формы и механизма бюджетного финансирования сельскохозяйственных предприятий мы предлагаем применять дифференцированный подход, на основе оценки их финансово-экономического состояния и эффективности использования ресурсов.

7. Предлагается, на наш взгляд, более оптимальный вариант методики комплексной рейтинговой оценки предприятия, заключающийся в соизмерении показателей первого, второго, третьего класса в зависимости от их состояния. Используя такое сопоставление, можно получить оценку финансовой деятельности предприятия, определить его место на рынке, возможность инвестирования в производство и установить эффективность работы предприятия в сложных условиях рыночных отношений.

8. Использование рейтингового метода исследования финансового состояния многоотраслевых сельскохозяйственных предприятий позволило выделить пять групп предприятий: высокого класса — «Финансовое благополучие» с количеством баллов от 37 до 42- первого класса — «Финансовая нестабильность» — 31−36 балловвторого класса — «Финансовый кризис» — 2530 балловтретьего класса — «Глубокий финансово-экономический кризис, предприятие несостоятельно» — 19−24 балловчетвертого класса — «Полный развал финансово-экономической системы» -14−18 баллов.

9. Исходя из вышесказанного, нами предложено пять вариантов работы с сельскохозяйственными предприятиями: первый — для успешно функционирующих хозяйств, где не предусматривается серьезного вмешательства в производственно-финансовую деятельность предприятиявторой — для предприятий, испытывающих некоторые затруднения в платежеспособноститретий — для неплатежеспособных предприятийчетвертый — для предприятий, находящихся в состоянии полной неплатежеспособности и несостоятельностипятый — для предприятий, полностью утративших перспективу своего развития.

10. Дополнительно к рейтингу рекомендуется использовать систему показателей, которая является наиболее приемлемой, как для специалистов предприятия, которым необходим детальный анализ экономической устойчивости, так и для внешних пользователей, которым необходимо иметь общее представление о предприятии. С этой целью предлагается анализировать агрегированную структуру баланса, структуру задолженности, движение денежных средств на предприятии и в заключение дать оценку его инвестиционной привлекательности. При этом решаются следующие задачи:

— определяется текущий уровень состоятельности предприятия;

— оценивается платежеспособность предприятия и дальнейших перспектив восстановления (утраты) платежеспособности;

— определяется уровень инвестиционной привлекательности предприятия;

— проводится унифицированная разбивка всей совокупности хозяйств на группы по заранее определенным критериям;

— определяются основные проблемы, которые необходимо решить предприятию, а также оценка целесообразности сохранения целостности предприятия.

11. На заключительном этапе рейтинговой оценки проведена совместно с департаментом АПК экспериментальная проверка достоверности разработанной методики путем анализа агрегированной финансовой отчетности многоотраслевых сельскохозяйственных предприятий Пермской области по результатам деятельности в 1998;2001гг. По результатам рейтинга сельскохозяйственных предприятий Пермской области за 1999;2001 год, выявлено, что большинство предприятий не рентабельные — в среднем более 50% от общего числа обследованных хозяйств, из них — более 22% банкроты, т. е. у этих предприятий велика вероятность разорения в ближайшее время. Численность предприятий, имеющих относительно устойчивое финансовое состояние, с незначительными отклонениями колеблется в пределах 10 — 18%, и лишь только 3% хозяйств имеют высокую платежеспособность.

В результате проведенного анализа разработанная методика была принята для применения при мониторинге финансовой деятельности предприятий и выработки стратегических решений при финансовой поддержке. Имеется акт на принятие к внедрению научно-исследовательской работы по теме «Система оценки финансовой деятельности сельскохозяйственных предприятий и направления укрепления их финансового состояния» от 25 декабря 2000 г.

Корреляционный анализ, как известно, является одним из наиболее широко распространенных и гибких приемов обработки статистических данных. Корреляционный анализ позволяет с помощью выборки делать выводы о степени тесноты статистической связи между признаками.

Заключение

о наличии связи между переменными делается в том случае, если увеличение значения одной из переменной сопровождается устойчивым увеличением или уменьшением другой.

Теснота связи определяется коэффициентом корреляции, который колеблется от -1 до 1 (от полной положительной до полной отрицательной корреляции). Близкое к нулю значение коэффициента корреляции свидетельствует об отсутствии сколько-нибудь существенной тенденции к совместному линейному изменению значений х и у.

Для расчета коэффициентов корреляции была использована математическая формула: х-~х) * (уу) г == ———————————, [78].

Vl (x-x)2*I (yу)2 где х, у — значения изучаемых признаковх, у — средние величины по каждому признаку.

Для определения коэффициентов корреляции были отобраны те хозяйства, у которых при определении показателей не были допущены погрешности (неправильное составление баланса, ошибочный ввод данных и т. д.).

В корреляционную матрицу вошли следующие показатели (прил. 6): Y1 — уровень рентабельности предприятий;

XI — коэффициент автономии;

Х2 — коэффициент соотношения заемных и собственных средств;

ХЗ — коэффициент покрытия инвестиций;

Х4 — коэффициент обеспеченности текущих активов;

Х5 — коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствамиХ6 — коэффициент соотношения запасов и собственных оборотных средствХ7 — коэффициент покрытия запасовХ8 — коэффициент маневренности собственного капиталаХ9 — коэффициент текущей ликвидностиXI0 — коэффициент быстрой ликвидности;

XII — коэффициент общей платежеспособностиXI2 — коэффициент чистой выручки;

XI3 — коэффициент финансовой независимости;

Х14 — доля запасов в оборотных активах;

XI5 — коэффициент оборачиваемости активов;

XI6 — коэффициент оборачиваемости собственного капитала;

XI7 — прибыль на инвестированный капитал;

XI8 — коэффициент оборачиваемости инвестированного капитала;

XI9 — коэффициент оборачиваемости средств производства;

Х20 — коэффициент оборачиваемости основных средств;

Х21 — коэффициент устойчивости экономического роста;

Х22 — коэффициент оборачиваемости оборотного капитала;

Х23 — коэффициент среднего оборота дебиторской задолженности;

Х24 — коэффициент среднего оборота кредиторской задолженности;

Х25 — рентабельность активов по балансовой прибылиХ26 — коэффициент общей рентабельности;

Х27 — показатель рентабельности основных средств и прочих внеоборотных активов;

Х28 — коэффициент фондоотдачи основных и прочих внеоборотных активовХ29 — коэффициент реальной стоимости имуществаХ30 — отношение основного капитала к оборотномуХ31 — прирост продукции в сопоставимых ценахХ32 — доля денежных средств и ценных бумаг в мобильных средствах предприятияХЗЗ — отношение валового дохода к выручке.

В результате проведенного анализа нами отобраны следующие коэффициенты для определения финансового состояния предприятия:

— коэффициент обеспеченности текущих активов (значение коэффициента корреляции (К = +0,6106) показывает, какая часть оборотных средств предприятия была сформирована за счет собственного капитала;

— коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами (К = + 0,5997) показывает, в какой мере материальные запасы покрыты собственными источниками и не нуждаются в привлечении заемных;

— коэффициент покрытия запасов (К= + 0,5146): если этот показатель мал, то придется использовать другие источники для покрытия материально-производственных запасов, что приведет к увеличению кредиторской задолженности;

— коэффициент маневренности собственного капитала (К = + 0,5716) показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами;

— коэффициент финансовой независимости (К = + 0,4648) указывает на удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования;

— прибыль на инвестированный капитал (К = + 0,6719) позволяет судить, какую прибыль (чистую) дает каждый рубль инвестированного капитала;

— коэффициент устойчивости экономического роста (К = + 0,6937) показывает, какими темпами в среднем увеличивается собственный капитал за счет финансово-хозяйственной деятельности, а не за счет привлечения дополнительного акционерного капитала;

— оборачиваемость оборотного капитала раз в год (К = + 0,4963), характеризует скорость оборотного капитала;

— коэффициент среднего оборота дебиторской задолженности (К = - 0,4435) характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности. Положительно оценивается снижение коэффициента;

— коэффициент среднего оборота кредиторской задолженности (К = -0,7136) отражает средний срок возврата коммерческого кредита предприятия;

— рентабельность активов по балансовой прибыли (К = + 0,8222) показывает, сколько денежных единиц прибыли (коп.) получено предприятием с единицы стоимости активов (1 руб.) независимо от источников привлечения средств;

— коэффициент общей рентабельности (К = + 0,9005) показывает, насколько эффективно и прибыльно предприятие ведет свою деятельность;

— показатель рентабельности основных средств и прочих внеоборотных активов (К = + 0,7123) отражает эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов;