Анализ состава и структуры актива баланса на примере ЗАО банк ВТБ (Беларусь)

Содержание Введение Глава 1. Экономическая сущность и содержание баланса коммерческого банка

1.1 Понятие и сущность баланса коммерческого банка

1.2 Виды и методы анализа баланса коммерческого банка Глава 2. Анализ состава и структуры актива баланса на примере ЗАО Банк ВТБ (Беларусь)

2.1 Организационно-экономическая характеристика ЗАО Банк ВТБ (Беларусь)

2.2 Организационная структура ЗАО Банк ВТБ (Беларусь)

2.3 Анализ финансового состояния ЗАО Банк ВТБ (Беларусь) Глава 3. Пути совершенствования методики анализа бухгалтерской баланса

3.1 Итоги деятельности ЗАО Банк ВТБ (Беларусь)

3.2 Совершенствование методики бухгалтерского баланса Заключение Список использованных источников

Введение

В современных экономических условиях анализ операций банков является одним из важнейших направлений экономической работы, причем чем крупнее банк, тем большее значение имеет правильная организация работы на данном участке для его нормального и эффективного функционирования. Не менее важным является и проведение анализа банковской деятельности на макро — и мезоуровне, без осуществления которого Национальному банку весьма затруднительно определять основные установки денежно-кредитной политики, изучать и прогнозировать ситуацию на кредитных и финансовых рынках страны, делать выводы об устойчивости и надежности как банковской системы в целом, так и по отдельным регионам, контролировать выполнение банками установленных стандартов и нормативов.

В этих целях необходима разработка методики анализа банковской деятельности на основании чтения банковского баланса, являющегося основным синтезирующим источником информации, комплексно характеризующим деятельность банка.

Баланс — это соотношение взаимно связанных показателей какой-либо деятельности. Деятельность коммерческих банков представляет собой совокупность пассивных операций, посредством которых образуются банковские ресурсы, и активных операций по использованию этих ресурсов с целью получения доходов.

Баланс коммерческого банка — это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. Анализ баланса позволяет определить состояние ликвидности, доходности и степени рискованности отдельных банковских операций, выявить источники собственных и привлеченных денежных средств, структуру их размещения на определенную дату или за определенный период, а также установить специализацию и значимость деятельности отдельных банков или их группировок в банковской системе страны.

Все вышесказанное подчеркивает актуальность темы данной курсовой работы сегодня.

Кроме того, актуальность темы определяется возрастанием роли банковской системы в экономике страны и преодолении экономического кризиса.

Задачи курсовой работы:

1. Изучить теоретические основы баланса коммерческого банка.

2. Проанализировать состав и структуру актива баланса ЗАО Банк ВТБ (Беларусь).

3. Разработать пути совершенствования методики бухгалтерского баланса.

Объект исследования — ЗАО Банк ВТБ (Беларусь).

Предмет исследования — финансовое состояние ЗАО Банк ВТБ (Беларусь).

Цель курсовой работы: анализ состава и структуры актива баланса ЗАО Банк ВТБ (Беларусь).

Глава 1. Экономическая сущность и содержание баланса коммерческого банка

1.1 Понятие и сущность баланса коммерческого банка Баланс коммерческого банка — это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. По данным баланса, осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами. Балансы коммерческих банков являются главной частью их отчетности. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью. Руководство банков, используя отчеты других банков, знакомится с состоянием дел в них при установлении корреспондентских отношений, предоставлении кредитов и т. п. Балансы банков строятся по унифицированной форме в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета в банке, который утверждается Национальным Банком РБ. Степень детализации операций ограничена коммерческой тайной, характерной для практики коммерческих банков, работающих в условиях конкуренции. Обычно в балансах не выделяются сомнительные и убыточные операции, страховые резервы, используемые для покрытия этих операций. Одновременно должна быть обеспечена достоверность и наглядность баланса, с тем, чтобы не подорвать конкурентоспособность банков и доверие к ним.

Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации: они отвечают ее основным требованиям (оперативность, конкретность). Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета. Банковский баланс является источником конкретной информации о наличии денежных средств и платежеспособности его клиентов, кредитных ресурсах и их размещении, надежности и устойчивости самого банка. Банковский учет отвечает требованиям достоверности.

Бухгалтерский баланс — это группировка хозяйственных средств и источников их образования в денежном выражении на определенную дату. В балансовом отчете коммерческого банка активы и пассивы группируются по содержанию, и располагаются в соответствии с общепринятым в мировой практике главным принципом его построения: статьи по активу расположены в соответствии с последовательным уменьшением их ликвидности (возможности быстрого превращения в форму наличных денежных средств), а статьи по пассиву — с уменьшением востребования средств, то есть по порядку очередности выполнения обязательств банка. Подобный принцип построения баланса обеспечивает большую аналитичность информационной базы.

Бухгалтерское понятие «баланс» существует почти шестьсот лет, а бухгалтерский учет позволяет оценить прошлое, заглянуть в будущее и принять решение на любом уровне управления.

В настоящее время баланс является не только важнейшей формой отчетности банков, инструментом контроля текущей операционной и учетной работы, но и информационным источником для большой группы пользователей, непосредственно или опосредованно заинтересованных в деятельности банков, так как дает количественную информацию о состоянии собственных и привлеченных средств банка, их размещении в кредитные и другие активные операции, объеме оказываемых финансовых услуг и другое. Для того чтобы результаты анализа наиболее полно отражали настоящее финансовое положение банка, его анализ должен проводиться в динамике.

Банковский баланс является основным источником информации для экономического анализа. Он комплексно характеризует деятельность банка. Анализ баланса позволяет определить состояние ликвидности, доходности, а также степени риска при проведении отдельных банковских операций. Благодаря информации, извлеченной из баланса, можно выявить источник собственных и привлеченных средств, структуру их размещения на определенную дату или за определенный период.

Поскольку экономический анализ деятельности коммерческих банков является одним из важнейших направлений его работы, то весьма важна разработка методики анализа банковской деятельности на основании «чтения» баланса. В настоящее время начинают проводиться специальные исследования, посвященные комплексному анализу деятельности банков. В связи с этим отсутствует как таковая единая методика анализа банковского баланса. Подобное явление во многом объясняется тем, что в предшествующие годы необходимости в анализе эффективности работы банков не возникало. В настоящее время работа банков на коммерческой основе направлена на получение максимальных доходов. Поэтому необходим пересмотр традиционных форм и методов управления банковскими операциями, а также изменение методики анализа банковской деятельности. Весьма актуальной является разработка единой методики анализа банковской деятельности на основании «чтения» его баланса. Разработка этой методики осложнялась тем, что существующая система банковского учета и отчетности в нашей стране была несовершенна и отличалась от принятой в странах с развитой рыночной экономикой. Многие методы анализа, применяющиеся в мировой практике, нельзя было использовать в наших условиях действующего учета. В условиях перехода к рыночным отношениям назрела необходимость пересмотра — как схемы самого банковского баланса, так и принципов его построения.

В процессе анализа баланса основным объектом исследования выступает вся совокупная коммерческая деятельность банка. Субъектами могут являться как сами коммерческие банки, так и другие кредитные учреждения, включая Национальный банк, реальные и потенциальные клиенты и корреспонденты, физические и юридические лица. Сами банки с помощью анализа балансовых данных отслеживают основные целевые установки в их деятельности фактора доходности, поддержание ликвидности и соблюдение установленных экономических нормативов Национальным банком, минимизацию всех видов банковских рисков. Основным объектом анализа выступает коммерческая деятельность каждого отдельного банка и их группировок (по территориальному, функциональному или любому иному признаку), в то время как субъектами анализа могут выступать и коммерческие банки, и их контрагенты, аудиторские фирмы, местные и центральные органы власти и другие.

Так как каждым из субъектов в процессе анализа преследуются собственные цели, то различны будут направления и критерии анализа, однако методика чтения и анализа баланса должна быть единой, что позволит обеспечить сопоставимость получаемых в процессе анализа данных. Так, коммерческие банки на основе анализа балансов стремятся к оптимизации структуры активных и пассивных операций в целях максимизации прибыли. Банковские клиенты и корреспонденты на основе анализа отчетности определяют устойчивость финансового положения банка, целесообразность и перспективы дальнейших отношений с ним.

Перед аудиторами стоит совершенно иная задача — проверка достоверности учета и отчетности банка, а также подтверждение или опровержение результатов их деятельности. Национальный банк интересует в первую очередь состояние и устойчивость банковской системы, складывающиеся из многочисленных составляющих, анализ которых позволяет определить основные направления кредитно-денежной политики и государственного регулирования деятельности коммерческих банков. Государственная налоговая служба в процессе анализа отчетности осуществляет финансовый контроль за выполнением банками обязательств перед бюджетом.

Исходя из периодичности проведения анализ баланса может быть классифицирован следующим образом: ежедневный, еженедельный, месячный, квартальный, годовой и т. д.

1.2 Виды и методы анализа баланса коммерческого банка.

В зависимости от спектра изучаемых вопросов он подразделяется: на полный и тематический. Оба вида анализа осуществляются на основе соблюдения принципа комплексности. Однако если при полном анализе изучаются все стороны работы коммерческого банка, то есть как внешние, так и внутренние его связи, то при тематическом — затрагивается лишь узкий круг вопросов, позволяющих выявить возможности улучшения отдельных сторон деятельности коммерческих банков. Например, анализ банковской прибыли, структуры кредитов, депозитов и т. д.

Исходя из целей и характера исследования различают предварительный, оперативный, итоговый и перспективный анализ.

Предварительный анализ применяется при оценке состояния счетов для выявления возможности осуществления банком каких — либо операций.

К оперативному анализу прибегают в ходе текущей работы банка для оценки соблюдения нормативов ликвидности и прочих показателей и принятия срочных мер, обеспечивающих их выполнение, а также получение достаточной прибыли.

Итоговый (последующий) анализ используется при определении эффективности деятельности коммерческого банка за изучаемый период и выявлении резервов повышения доходности.

Перспективный — для прогнозирования ожидаемых результатов в предстоящем периоде и определения дальнейших направлений денежно-кредитной политики.

В зависимости от объекта исследования анализ баланса коммерческого банка подразделяется на — функциональный, структурный, операционно-стоимостной и народнохозяйственный.

Функциональный анализ позволяет выявить специализацию деятельности коммерческого банка, его место в системе хозрасчетных отношений банков, возможности, формы и перспективы взаимодействия с другими контрагентами этой системы, а также произвести оценку эффективности и целесообразности выполняемых банком функций. Исследование производится на основе общей суммы баланса, соотношений размеров депозитов и кредитов, собственных и привлеченных средств, доли межбанковских операций в общем объеме ресурсов и вложений. В ходе анализа выявляются основные направления деятельности коммерческого банка, определяющие его специализацию. Удельный вес той или иной операции, проводимой банком, в общей сумме баланса характеризует ее значимость для банка. В результате функционального анализа выявляются возможности повышения прибыльности банковских операций путем исключения неэффективных и поиска более прогрессивных способов выполнения необходимых операций. В условиях развивающейся конкуренции между коммерческими банками за клиентуру представляет интерес оценка их операций в территориальном разрезе. В этом случае необходимо воспользоваться данными аналитического учета, характеризующими банковские операции по территориальному признаку.

Структурный анализ производится по видам операций. С помощью данного вида анализа определяются состав и удельный вес экономических контрагентов по активным и пассивным операциям, а также структура доходов, расходов и прибыли банка.

Операционно-стоимостной анализ углубляет исследование доходности банка и дает представление о стоимости и рентабельности конкретных операций. Он позволяет оценить значение каждого вида операций в формировании прибыли банка и выработать основные направления депозитно-ссудной политики по отношению к конкретным контрагентам с целью максимизации дохода.

Анализ банковского баланса проводится с использованием различных статистических методов и приемов. При этом широко применяются методы группировок, сравнения, метод коэффициентов.

Сравнительный анализ динамических рядов помогает выявить основные причины изменений и отклонений фактической ликвидности от нормативной, вскрыть резервы снижения операционных расходов и повышения доходности банка. Интерес для практической деятельности и управления банком имеет не только внутрибанковский сравнительный анализ, его систематизированных показателей, но и сопоставление важнейших показателей доходности, рисков, надежности и ликвидности с данными других банков. Подобный метод межбанковского сравнительного анализа используют, как правило, банки-корреспонденты, потенциальные клиенты, а также пайщики банка для оценки результативности банковского менеджмента.

Решение перечисленных выше и подобных им управленческих задач предполагает наличие соответствующего научно-методического инструментария, позволяющего анализировать и оценивать различные стороны деятельности банка. Предлагаемый ниже методический инструментарий основан на анализе моделей финансовой деятельности коммерческого банка.

1. Капитальное уравнение баланса: [14, c. 57]

Собственный капитал = Активы — Платные пассивы.

Данное уравнение целесообразно использовать для итоговой оценки того, насколько умело, эффективно банк управляет располагаемым совокупным капиталом с позиций приращения собственного капитала, выявляет и использует резервы повышения своей доходности (управление издержками банка).

2. Модифицированное балансовое уравнение: Активы = Пассивы.

Главная цель анализа в соответствии с этой формулой — оперативно оценить, насколько эффективно (квалифицированно) банк использует имеющиеся в его распоряжении пассивы, соблюдает заданные пропорции (нормативы) оптимизации своего портфеля или отклоняется от таких пропорций (управление прибыльностью и ликвидностью и их сбалансированностью). [12, c. 33]

3. Основное балансовое уравнение:

Активы = Собственный капитал + Платные пассивы.

В основе данного уравнения лежит принцип владения и распоряжения всеми активами, принадлежащими банку. Наиболее приемлемые направления его использования — оценка деловой активности, ликвидности, финансовой устойчивости и эффективности управления банком, а также предварительный анализ, позволяющий решать, имеются ли у него возможности проведения определенных операций (например, какие возможности привлечения и размещения ресурсов дает банку имеющаяся у него капитальная база).

4. Уравнение динамического бухгалтерского баланса. На основе такого уравнения, представляющего собой счет прибылей и убытков, проводится факторный анализ прибыльности деятельности банка (управление его финансовой результативностью). В зависимости от поставленной аналитической задачи следует выбирать ту модель уравнения, которая наилучшим образом отвечает решаемой задаче. [12, c. 35]

Итак, коротко рассмотрим возможности применения названных инструментов анализа.

Капитальное балансовое уравнение.

Финансовый анализ деятельности банка на основе данного уравнения позволяет определить качество управления совокупным капиталом банка с позиций приращения его собственного капитала (экономическая отдача капитала — создание добавочной стоимости). С этой целью баланс банка должен быть представлен определенным образом.

Актив баланса в качественном плане представлен следующими группами агрегированных статей: 1) производительные активы — все кредитные и инвестиционные операции с клиентурой и контрагентами; 2) непроизводительные активы — средства, отвлеченные в расчеты, резервы и средства дебиторов; 3) затраты на собственные нужды — капитализированные активы, внутрибанковские и межфилиальные денежные ресурсы, нематериальные активы, отвлеченные за счет прибыли средства, расходы и убытки. [8, c. 41]

Пассив баланса имеет следующую структуру.

1. Собственные средства:

* собственные средства-брутто — иммобилизованные собственные средства и фактический остаток собственных средств-нетто: собственный капитал; собственные средства в расчетах, в том числе между головной конторой банка и его филиалами (отделениями); совокупные доходы'; доходы будущих периодов; переоценка валютных средств (в состав собственного капитала включается только в валютной части УК);

* собственные средства-нетто — количественно определяются как разность между суммой собственных средств-брутто и суммой их иммобилизации, переоценки валютных средств и доходов будущих периодов (последние два элемента вычитаются из собственных средств-брутто потому, что являются лишь балансовыми, но не реальными собственными финансовыми ресурсами).

2. Привлеченные средства:

* привлеченные средства-брутто: 1) депозиты всего, в том числе на счетах до востребования и срочные депозиты и вклады; 2) средства, привлеченные с помощью ценных бумаг; 3) кредиты, полученные у других банков; 4) средства из системы расчетов; 5) средства прочих кредиторов. К средствам до востребования (онкольные обязательства) относятся остатки средств на текущих счетах в инвалюте, остатки средств на счетах предприятий, средства на текущих счетах бюджетных организаций и индивидуальных предпринимателей, средства иностранных фирм и средства для финансирования капитальных вложений. Часть средств из 4-й и 5-й групп иммобилизуется в аналогичные статьи актива баланса, поэтому понятие привлеченных средств-брутто включает в себя иммобилизованные ресурсы и фактический остаток привлеченных средств-нетто.

* привлеченные средства-нетто, реальная величина которых определяется путем корректировки общей суммы привлеченных средств-брутто на величину иммобилизации.

Модифицированное балансовое уравнение.

Главная цель анализа — выявить не показатели прибыльности и ликвидности банка, а квалифицированность использования имеющихся в его распоряжении пассивов путем определения степени сбалансированности между прибыльностью и ликвидностью и некоторых других сторон финансового состояния банка. В ходе анализа выясняется оптимальное соотношение прибыльности и ликвидности банка, определяется, соблюдает ли он в своих активных и пассивных операциях необходимую диверсификацию, рационально ли организовал управление портфелем. Подход основан на том, что разумно управляемому банку необходимо соблюдать определенные соотношения в активах и пассивах и между ними, закреплять отдельные статьи пассивов за определенными статьями активов. Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов.

Для тщательного анализа банка — используются дополнительные показатели эффективности финансовой деятельности банка, и проводится детализация факторов, влияющих на эффективность.

Анализ финансовой деятельности банка на основе модифицированного балансового уравнения необходим для мониторинга соблюдения и регулирования портфельных ограничений, выбранных самим банком на плановый период. Кроме того, такая схема анализа может быть использована и для построения рейтинга банков, так как дает возможность объективно ранжировать банки-заемщики с учетом их прибыльности и ликвидности.

Основное балансовое уравнение банка В данном случае оценка финансового состояния банка основана на анализе сравнительного аналитического баланса и отчета о прибылях и убытках банка. Такой анализ включает в себя оценку: 1) структуры и динамики финансового состояния банка на основе сравнительного аналитического баланса; 2) устойчивости финансового положения; 3) деловой активности; 4) эффективности управления; 5) ликвидности; 6) банка при несоответствии динамики показателей его деятельности оптимальной тенденции; 7) динамики и допустимых границ финансового состояния банка.

На основе сравнительного аналитического баланса оцениваются общее финансовое состояние банка и изменения такого состояния за анализируемые периоды (минимальное количество анализируемых периодов — три). При этом форма указанного баланса включает показатели: структуры баланса (абсолютные величины и удельные веса статей и итогов разделов актива и пассива баланса на начало и конец анализируемых периодов); динамики баланса (изменения абсолютных величин и удельных весов статей и разделов за анализируемые периоды); структурной динамики баланса (изменения удельных весов величин статей и разделов за анализируемые периоды и изменения абсолютных величин статей в процентах к изменению итогов баланса). [8, c. 480]

Активы банка делятся на три части: не приносящие доход; приносящие доход; иммобилизованные активы; пассивы — на две части: собственные средства-брутто; привлеченные средства.

Сопоставляя изменения в активе и пассиве, можно установить, за счет каких источников в основном идет приток денег, и в какие активы в основном средства вкладываются. По данным рассматриваемого баланса анализируется динамика: достаточности капитала банка; уровня иммобилизации собственных средств; уровня собственных средств-брутто и средств-нетто; величины и структуры обязательств банка (в том числе соотношения капитала и обязательств, структуры привлеченных ресурсов, остатков на клиентских счетах до востребования, структуры собственных средств, активности привлечения средств); величины и структуры активных операций банка.

После общей характеристики финансового состояния и его изменений за исследуемые периоды следующая важная задача анализа — исследование показателей финансового состояния банка.

Наиболее обобщающим показателем, отражающим политику финансовой устойчивости, можно считать излишек (недостаток) источников собственных средств. Значение данного показателя должно быть > 0. Его увеличение в динамике свидетельствуют о целенаправленном стремлении банка улучшать свое финансовое положение, и наоборот.

Риск несбалансированной устойчивости банка определяется величиной «долгосрочных» депозитов в составе привлеченных средств. Увеличение этого показателя обеспечивает сбалансированное управление активными и пассивными операциями по срокам и объемам, снижение или отсутствие подобного тренда говорит о подверженности банка любым изменениям финансового рынка.

Эффективность управления банком. Результирующими выражениями квалифицированного менеджмента банка как коммерческой организации можно считать, в частности, следующие показатели его рентабельности:

Рентабельность дохода (прибыль, приходящаяся на единицу дохода). Показатель отражает способность менеджмента банка контролировать свои расходы (исключая рыночный уровень процентной ставки), его рост свидетельствует о гармонизации структуры ресурсной базы, т. е. уменьшении, насколько это возможно, доли дорогостоящих инструментов. Боковой тренд динамики коэффициента свидетельствует о том, что сложившаяся структура расходов обеспечивает достаточное качество и эффективность предоставляемых банком услуг. [9, c. 47]

Рентабельность общего капитала. Данный показатель характеризует деятельность банка с точки зрения эффективности управления размещением активов, т. е. их возможности приносить доход. Резкое увеличение показателя свидетельствует о ведении операций с высоким уровнем кредитного риска, уменьшение — о том, что могут иметь место высокий уровень иммобилизации активов и, следовательно, риск потери мобильного управления активами. Плавные изменения показателя при любом тренде могут говорить о рациональной структуре активного портфеля банка;

Рентабельность активов, приносящих доход. Коэффициент «отдачи» активов показывает, как функционирует банк с позиции прямой зависимости от работающих активов. С его помощью можно оценить сбалансированность портфеля активов, приносящих доход, и уровень управления этими операциями: плавное увеличение или небольшое уменьшение — свидетельство сформировавшихся пропорций активного портфеля, резкие изменения могут указывать на высокий риск портфеля или на высокий уровень проблемных кредитов в портфеле;

Рентабельность собственных средств. Рост значения показателя отражает увеличение мобильных собственных средств банка, вовлекаемых в активные операции, повышающее его устойчивость и оперативность принятия решений при наступлении каких-либо банковских рисков, т. е. способность быстро реагировать на изменения рыночной ситуации.

Ликвидность банка заключается в наличии у него возможности и желания выполнять свои обязательства перед клиентами и различными контрагентами в анализируемых периодах. Ликвидность баланса как степень покрытия обязательств активами и ликвидность активов обеспечиваются соблюдением обязательных экономических нормативов, анализ здесь нацелен на оценку ликвидности банка с учетом изменений в течение рассматриваемого периода структуры собственных и привлеченных средств, собственного капитала, депозитной базы, ликвидных активов. [9, c. 51]

Глава 2. Анализ состава и структуры актива баланса на примере ЗАО Банк ВТБ (Беларусь)

2.1 Организационно-экономическая характеристика ЗАО Банк ВТБ (Беларусь) ЗАО Банк ВТБ (Беларусь) работает на рынке Республики Беларусь с 1996 года и стабильно входит в десятку крупнейших банков в стране.

Принадлежность к международной финансовой группе позволяет решать задачи любого уровня сложности, обеспечивает возможность финансирования крупных проектов и предоставления индивидуальных тарифов корпоративным клиентам.

Являясь универсальным банком, наши позиции, прежде всего, сильны в обслуживании нефтехимической отрасли Беларуси. В то же время Банк ВТБ предлагает широкий спектр услуг для малого бизнеса и активно развивает направление работы с физическими лицами. Мы стремимся к созданию благоприятных экономических условий, расширению финансовых возможностей, разработке выгодных программ и продуктов для наших клиентов.

Основной пакет акций банка (99,9996%) принадлежит Банк ВТБ ПАО (Россия), 1 акцией владеет СООО «ВТБ Лизинг» (Республика Беларусь). Уставный фонд — 779 620 200 000 (семьсот семьдесят девять миллиардов шестьсот двадцать миллионов двести тысяч) белорусских рублей, нормативный капитал — 1 815 647.5 млн. белорусских рублей (данные за 2014 год).

Банк ВТБ (Беларусь) уделяет особое внимание корпоративной социальной ответственности, оказывая благотворительную и спонсорскую помощь, а также развивая корпоративную благотворительную программу «Мир без слез». В рамках данного проекта, начиная с 2008 года, банк оказал адресную помощь 15-ти детским больницам на общую сумму более 560 млн. бел. руб.

Банк ВТБ (Беларусь) является членом Белорусской торгово-промышленной палаты, членом Ассоциации белорусских банков, членом ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» и Белорусского союза предпринимателей, уполномоченным агентом по размещению облигаций Государственного выигрышного валютного займа Министерства Финансов Республики Беларусь. А также является головной организацией банковского холдинга ЗАО Банк ВТБ (Беларусь) наряду с ООО «СНБ-Агро», ООО «СНБ-строй».

ЗАО Банк ВТБ (Беларусь) обладает рядом уникальных преимуществ для обслуживания корпоративных клиентов. Это принадлежность к крупнейшей международной финансовой группе ВТБ, возможность финансирования крупных проектов, индивидуальные тарифы.

ЗАО Банк ВТБ (Беларусь), являясь универсальным банком, предоставляет своим клиентам широкий спектр услуг.

В настоящее время, используя накопленный опыт кредитования реального сектора экономики, банк проводит различные кредитные и валютные операции с учетом специфики деятельности каждого субъекта хозяйствования. Банк предоставляет кредит на пополнение оборотных активов, долгосрочное финансирование, кредит на выплату заработной платы, кредит на финансирование лизинговой сделки, овердрафтное кредитование, кредит без установки условия о целевом использовании, гарантии, а также документарные операции.

Банк предоставляет кредиты (кратко — и долгосрочные) при условии обеспечения исполнения кредитных обязательств, на условиях возвратности, платности и срочности с заключением между Банком и кредитополучателем кредитного договора.

Банк ВТБ (Беларусь) также проводит депозитарные и валютно-обменные операции, привлекает свободные денежные средства клиентов, осуществляет международные расчеты и оказывает широкий спектр услуг на рынке ценных бумаг.

Особое внимание Банк ВТБ (Беларусь) уделяет обслуживанию малого бизнеса.

ЗАО Банк ВТБ (Беларусь) два года подряд является лауреатом и победителем Республиканского конкурса «Лучший предприниматель года» в номинации «Лучший банк по поддержке предпринимательства».

Учитывая растущий спрос малых предприятий на финансовые услуги, банком ведется постоянная работа по увеличению сети клиентских офисов по всей территории страны — в полном соответствии со стандартами группы ВТБ, были разработаны новые банковские программы и продукты, направленные на максимально полное удовлетворение запросов малого бизнеса в сферах производства, торговли и услуг.

2.2 Организационная структура ЗАО Банк ВТБ (Беларусь) Руководство текущей деятельностью банка «ВТБ» осуществляется единоличным исполнительным органом Банка — президентом — председателем правления и коллегиальным исполнительным органом Банка — правлением. Исполнительные органы подотчетны Общему собранию акционеров и Наблюдательному совету Банка. Общее собрание акционеров — высший орган управления Банка. Собрание должно обязательно проводится каждый год в день, назначенный Наблюдательным советом. Наблюдательный совет Банка ВТБ действует на основании российского законодательства, Устава Банка, Положения о Наблюдательном совете и иных внутренних документов Банка ВТБ. В компетенцию Наблюдательного совета входит решение вопросов общего руководства деятельностью Банка, за исключением решения вопросов, отнесенных российским законодательством и Уставом Банка к компетенции Общего собрания акционеров. Организационная структура ЗАО Банк ВТБ (Беларусь) представлена на рисунок 2.1.

Рисунок 2.1 — «Организационная структура ЗАО «Банк ВТБ»

Примечание — Источник: собственная разработка.

2.3 Анализ финансового состояния ЗАО Банк ВТБ (Беларусь) Банк принимает на кредитно-расчетное обслуживание предприятия и организации расположенные, как правило, независимо от форм собственности и ведомственной подчиненности. По всем операциям, счетам и вкладам клиентов гарантируется соблюдение коммерческой тайны. Справки об операциях и состоянии счетов могут выдаваться самим владельцам счетов или другим лицам в соответствии с законодательством.

В таблице 2.1 проведем анализ активов банка на основании баланса для оценки общего использования банковских ресурсов.

Таблица 2.1 — Динамика изменения объемов активов ЗАО Банк ВТБ (Беларусь) в 2013;2014 гг.

Примечание. Источник — собственная разработка на основании бухгалтерской отчетности ЗАО Банк ВТБ (Беларусь) за 2013;2014 г. (приложениеА) Анализируя структуру активов, методом факторного анализа, данного банка можно сделать следующие заключения. Активы банка в 2014 году выросли в 1,2 раза, достигнув 11 126 842 млн белорусских рублей в эквиваленте, что на 2 006 445 млн больше чем в 2013 году. Такое изменение произошло, в большей степени, за счет увеличения строки «Кредиты клиентам», изменение в 2014 году по сравнению с 2013 составило 1 404 142 млн белорусских рублей.

Наибольший удельный вес в структуре активов данного банка занимают кредиты клиентам (55,59% и 58,19% соответственно).

Объем привлеченных ресурсов увеличился в 1,1 раза, превысив 9,7 трлн белорусских рублей. Наращивание ресурсов осуществлялось в основном за счет средств группы ВТБ.

Объем привлечения от банков вырос в 1,4 раза и составил на 01.01.2015 года 4,3 трлн белорусских рублей или 44,1% от совокупного привлечения.

Объем средств клиентов составил 4,6 трлн белорусских рублей или 47,2% от совокупного привлечения средств.

Количество субъектов хозяйствования (юридических лиц и индивидуальных предпринимателей), находящихся на обслуживании в банке, за год увеличилось на 4,2% и на конец года достигло 13 273.

Объем клиентского кредитного портфеля за отчетный год вырос в 1,3 раза и составил 6,5 трлн белорусских рублей.

Прибыль банка по результатам деятельности за 2014 год составила 112,5 млрд белорусских рублей по НСФО и 188 млрд белорусских рублей по МСФО (без учета пересчета на ИПЦ).

Таблица 2.2. Динамика изменения обязательств и капитала в ЗАО Банк ВТБ (Беларусь) за 2013;2014гг.

Примечание. Источник — собственная разработка на основании бухгалтерской отчетности банка за 2013;2014 г.(приложение А).

Анализируя динамику изменения капитала и обязательств банка можно сделать следующие выводы. Произошло значительное увеличение собственного капитала в 2014 году, итог составил 1 412 116 млн белорусских рублей, что на 750 886 млн больше чем в 2013 году. Изменение произошло в основном за счет увеличения уставного фонда, а точнее была произведена его докапитализация. Так же произошло увеличение резервного фонда, разница в 2014 году по сравнению с 2013 составила 18 000 млн белорусских рублей, что характеризует устойчивость получаемой банком прибыли.

По итогам деятельности ЗАО Банк ВТБ (Беларусь) за 2014 год рентабельность нормативного капитала составила 9,3%, рентабельность активов — 1,1%.

Динамика показателя рентабельности капитала обусловлена увеличением уставного фонда. В 2014 году после осуществления докапитализации ЗАО Банк ВТБ (Беларусь) стабильно соблюдало все нормативы безопасного функционирования банков, установленные законодательством Республики Беларусь.

По состоянию на 01.01.2015:

— краткосрочная ликвидность — 1.5% (при нормативе не менее 1%);

— мгновенная ликвидность — 273.7% (при нормативе не менее 20%);

— текущая ликвидность — 151.9% (при нормативе не менее 70%);

— соотношение ликвидных и суммарных активов — 44.0% (при нормативе не менее 20%);

— достаточность нормативного капитала — 20.0% (при нормативе не менее 10%);

— достаточность основного капитала — 10.2% (при нормативе не менее 5%).

По размеру уставного фонда на 01.01.2015 года банк переместился с 23-го на 6-ое место в банковской системе. По объему активов ЗАО Банк ВТБ (Беларусь) стабильно занимает 8-ое место.

Банк улучшил позиции по сегменту розничного бизнеса, став одним из лидеров по приросту кредитов физическим лицам. На 01.01.2015 года по кредитам физическим лицам ЗАО Банк ВТБ (Беларусь) заняло 9-ое место, вместо 11-го на начало года, по средствам физических лиц — 8-ое место, вместо 12-го на начало года. По кредитам юридическим лицам — 8-ое место, вместо 9-го на начало года. Сохранено 8-ое рейтинговое место, занимаемое в начале 2014 года по объему средств юридических лиц.

2.3 Итоги деятельности ЗАО Банк ВТБ (Беларусь) Текущий год был отмечен для ЗАО Банк ВТБ (Беларусь) несколькими знаковыми событиями.

Во — первых, был проведен комплекс мероприятий по увеличению размера уставного фонда банка с 84,4 млрд белорусских рублей до 779,6 млрд белорусских рублей. В результате чего размер уставного фонда вырос в 9,2 раза.

Во — вторых, важным событием для группы ВТБ стало подписание кредитного договора о предоставлении Республике Беларусь займа в размере 2 млрд долларов США.

При этом в своей деятельности ЗАО Банк ВТБ (Беларусь) руководствовалось программой и стратегией развития банка на 2014 — 2016 годы, утвержденной Советом директоров. Главными стратегическими целями явились переход к стратегии эффективного роста и улучшения структуры бизнеса, поддержание рентабельности капитала на уровне не ниже размера определенного для группы ВТБ в целом, качественное изменение структуры доходов и повышение устойчивости финансовых результатов.

В 2014 году ЗАО Банк ВТБ (Беларусь) целенаправленно двигалось к достижению поставленных задач, что позволило достичь положительных результатов в деятельности, а также продолжило наращивать объемы операций и прибыль.

Собственный капитал За 2014 год собственный капитал банка вырос в 2,1 раза до 1 412,1 млрд белорусских рублей. Основными источниками его роста явились увеличение уставного фонда до 779,6 млрд белорусских рублей, прибыль и фонд переоценки статей баланса.

Основные показатели и финансовый результат Активы банка в 2014 году выросли в 1,2 раза, достигнув 11,1 трлн белорусских рублей в эквиваленте. Объем привлеченных ресурсов увеличился в 1,1 раза, превысив 9,7 трлн белорусских рублей. Наращивание ресурсов осуществлялось в основном за счет средств группы ВТБ. Объем привлечения от банков вырос в 1,4 раза и составил на 01.01.2015 года 4,3 трлн белорусских рублей или 44,1% от совокупного привлечения. Объем средств клиентов составил 4,6 трлн белорусских рублей или 47,2% от совокупного привлечения средств. Количество субъектов хозяйствования (юридических лиц и индивидуальных предпринимателей), находящихся на обслуживании в банке, за год увеличилось на 4,2% и на конец года достигло 13 273.

Объем клиентского кредитного портфеля за отчетный год вырос в 1,3 раза и составил 6,5 трлн белорусских рублей.

Прибыль банка по результатам деятельности за 2014 год составила 112,5 млрд белорусских рублей по НСФО и 188 млрд белорусских рублей по МСФО (без учета пересчета на ИПЦ).

Показатели эффективности

По итогам деятельности ЗАО Банк ВТБ (Беларусь) за 2014 год рентабельность нормативного капитала составила 9,3%, рентабельность активов — 1,1%. Динамика показателя рентабельности капитала обусловлена увеличением уставного фонда.

В 2014 году после осуществления докапитализации ЗАО Банк ВТБ (Беларусь) стабильно соблюдало все нормативы безопасного функционирования банков, установленные законодательством Республики Беларусь.

По состоянию на 01.01.2015:

· краткосрочная ликвидность — 1.5% (при нормативе не менее 1%);

· мгновенная ликвидность — 273.7% (при нормативе не менее 20%);

· текущая ликвидность — 151.9% (при нормативе не менее 70%);

· соотношение ликвидных и суммарных активов — 44.0% (при нормативе не менее 20%);

· достаточность нормативного капитала — 20.0% (при нормативе не менее 10%);

· достаточность основного капитала — 10.2% (при нормативе не менее 5%).

По размеру уставного фонда на 01.01.2015 года банк переместился с 23-го на 6-ое место в банковской системе. По объему активов ЗАО Банк ВТБ (Беларусь) стабильно занимает 8-ое место.

Банк улучшил позиции по сегменту розничного бизнеса, став одним из лидеров по приросту кредитов физическим лицам. На 01.01.2015 года по кредитам физическим лицам ЗАО Банк ВТБ (Беларусь) заняло 9 — ое место, вместо 11 — го на начало года, по средствам физических лиц — 8-ое место, вместо 12 — го на начало года. По кредитам юридическим лицам — 8 — ое место, вместо 9 — го на начало года. Сохранено 8 — ое рейтинговое место, занимаемое в начале 2014 года по объему средств юридических лиц.

Глава 3. Пути совершенствования методики анализа бухгалтерской баланса

3.1 Совершенствование методики анализа бухгалтерского баланса Глобальные изменения в системе бухгалтерского учета, сближение Белорусского учета с мировыми стандартами обуславливают необходимость пересмотра теории и методологических принципов бухгалтерского учета и системы показателей отчетности. Поэтому в каждой организации под руководством главного бухгалтера, существенно должны быть проанализированы должностные инструкции работников бухгалтерии и графики документооборота, с целью своевременного и качественного составления форм отчетности. Как никогда требуется глубокое осмысление каждой хозяйственной операции всеми исполнителями на предмет безупречного соблюдения основных методологических принципов в бухгалтерском учете и действующих требований в налоговом законодательстве.

На протяжении многих столетий бухгалтерский учет является одним из важнейших элементов экономической жизни общества. Проделав путь от примитивных методов счетоводства до высокотехнологичных информационных систем формирования данных о справедливой стоимости активов, обязательств, капитала, доходов и расходов, бухгалтерский учет достиг вершин, вполне заслуженно придающих ему статус науки.

Обладая всеми атрибутами науки, такими, как предмет, метод, объекты, принципы, бухгалтерский учет и в дальнейшем должен развиваться в соответствии с общепризнанными закономерностями логики научного познания. В этой связи рассмотрим наиболее общие подходы к формированию научного знания с тем, чтобы на данной основе определить, каким образом и в каких направлениях должен совершенствоваться бухгалтерский учет как наука, чтобы в полной мере удовлетворять современным требованиям экономической и общественной жизни.

Наука уже давно стала важнейшим фактором развития общества, роста его производительных сил. Отличительная особенность науки заключается в том, что она представляет собой не только совокупность теоретических знаний о реальной действительности, но и процесс познания. Наука, как особый вид общественного духовного производства посредством процесса познания, создает объективно — истинное, систематизированное, теоретически обоснованное знание. Можно говорить о том, что новое знание об окружающей человека действительности должно рассматриваться не только как результат научной деятельности, но и как результат процесса познания. Знание можно идентифицировать в качестве особых теоретических систем, в которых находят свое отражение объективные законы и другие существенные связи, явления природы и общества. Научные знания носят общественный характер и в этом смысле являются общественным достоянием. Чтобы стать доступнее для понимания многими людьми, научное знание материализуется в виде языка и иных знаковых образований. Для научного знания наряду с обыденным языком характерно также создание и развитие специальных форм искусственного языка. Таким образом, каждая наука формирует присущий ей категориальный аппарат.

Наука о бухгалтерском учете оперирует своей специфической терминологией, позволяющей на высоком уровне абстрактного мышления отражать и оценивать экономические явления, составляющие предметно-содержательную область бухгалтерского учета: активы, обязательства, капитал, доходы, расходы субъектов хозяйствования. Основными категориями, которые в ходе длительной эволюции выработала наука о бухгалтерском учете, являются: план счетов, счета, двойная запись, баланс, оценка, калькуляция и многие другие.

Чтобы полученные в ходе научной деятельности результаты признавались как вклад в науку, они должны удовлетворять законам формальной логики, сформулированным в свое время еще Аристотелем, а позднее развитым такими учеными, как Г. Лейбниц, Ф. Бэкон, Р. Декарт, Г. В. Ф. Гегель, И. Кант, и многими другими. Для современной теории познания наиболее важное значение имеют ее четыре основных закона.

1. Закон тождества.

2. Закон противоречия.

3. Закон исключенного третьего.

4. Закон достаточного основания.

В процессе развития науки определенная ограниченность формальной логики преодолевалась за счет развития математического исчисления и методов формализации. Это нашло отражение и в науке о бухгалтерском учете, когда формальная логика о соотношении между стоимостью активов, обязательств, капитала, доходов и расходов трансформировалась в основное бухгалтерское уравнение (3.1):

А = О + К + Д — Р (3.1)

где, А — активы ;

О — обязательства;

К — капитал;

Д — доходы;

Р — расходы.

Конкретизируя набор категорий, позволяющих идентифицировать теорию банковского бухгалтерского учета в качестве особой области науки, целесообразно акцентировать, прежде всего, суть предмета, объектов и методов банковского бухгалтерского учета.

Определение предмета должно отражать ярко выраженную уникальность и специфичность бухгалтерского учета в банках. В этом смысле, отдавая должное такой точке зрения предмета бухгалтерского учета, как: «факты хозяйственной жизни — предмет и счетоведения (наука) и счетоводства (практика) профессора Я. В. Соколова, можно сделать вывод, что такой подход слишком широк для определения предмета, поскольку факты хозяйственной жизни могут рассматриваться в качестве предмета не только бухгалтерского учета, но и права, менеджмента, управления и практически всех экономических наук. Это связано с тем, что факты хозяйственной жизни являются условием бизнес — процесса.

Цель бухгалтерского учета — измерение справедливой стоимости. Процесс бухгалтерского учета представляет собой упорядочение, обобщение и агрегирование на основе установленных принципов и с помощью специальных методов, экономических показателей. Результатом бухгалтерского учета является формирование особой информации о величине справедливой оценки стоимости активов, обязательств, капитала, доходов и расходов банка. Следовательно, определение бухгалтерского учета можно представить в следующей формулировке. Бухгалтерский учет — особая информационная система, которая при помощи комплекса специальных методов определяет (формирует, устанавливает, признает) справедливую (бухгалтерскую, учетную, фактическую) стоимость активов, обязательств, капитала на определенную дату и доходов, расходов, финансовых результатов за определенный отчетный период. В этом смысле можно говорить о бухгалтерском учете как средстве, при помощи которого формируется объективная, согласованная со всеми участниками хозяйственной жизни информация и осуществляется метрология экономических процессов и явлений. Функция учета как элемента практического управления в процессе принятия решений — отражение экономических процессов по справедливой стоимости.

Применительно к специфике банковской деятельности измерение справедливой стоимости, а значит, и предмет теории банковского бухгалтерского учета распространяется на объекты учета, характерные для банковской деятельности, такие, как золото, драгоценные камни, корреспондентские счета «Ностро» и «Лоро» (в Национальном банке, банкахрезидентах, банках — нерезидентах) в денежных средствах и драгоценных металлах. Кроме того, межбанковский рынок: кредиты (краткосрочные, долгосрочные, субординированные, консорциальные), займы, лизинг, исполненные обязательства, сделки «Репо», депозиты, ценные бумаги, производные финансовые инструменты (форвардные, фьючерсные сделки, сделки опцион и своп с поставкой и без поставки базового актива, совершаемые на внебиржевом и биржевом рынках Республики Беларусь, в том числе в торговой системе Открытого акционерного общества «Белорусская валютно-фондовая биржа»), корпоративный и розничный рынок банковских продуктов и услуг (кредиты, лизинг, факторинг, займы, гарантии, депозиты и др.) и многие другие объекты.

В силу ярко выраженной самостоятельности банковской деятельности и ее объектов учета правомочно говорить и о соответствующей специфике элементов метода банковского бухгалтерского учета. Очевидно, что например, План счетов банков не может быть построен на основе общей теории, а должен обосновываться с позиций банковской теории бухгалтерского учета, так как он должен отражать все многообразие и сложность банковских операций и объектов банковского бухгалтерского учета. Аналогично можно сказать о счетах аналитического и синтетического учета в банках, об отчетности банков, о калькулировании себестоимости банковских услуг, об идентификации доходов и расходов банков и иных элементах метода бухгалтерского учета.

Одной из наиболее специфических особенностей банковской деятельности, является существенное влияние фактора времени (банки составляют ежедневный баланс и осуществляют расчеты в режиме реального времени) на формирование справедливой стоимости объектов учета при их первоначальном и последующих признаниях (практически ежедневное изменение стоимости золота, драгоценных металлов, иностранной валюты, ценных бумаг, кредитных ресурсов). Необходимо сказать и о банковских рисках, которые также являются специфическим объектом банковского бухгалтерского учета.

Все изложенное выше позволяет говорить о необходимости построения единой системы теории банковского бухгалтерского учета (ТББУ), кроме того, сделать следующие выводы.

1. Бухгалтерский учет несет в себе все признаки науки, поскольку строится на основе общенаучных принципов и методов научного познания и его постулаты удовлетворяют в полной мере требованиям диалектики.

2. Наука о бухгалтерском учете оперирует своей специфической терминологией, позволяющей на высоком уровне абстрактного мышления отражать и оценивать те экономические явления, которые составляют его предметно — содержательную область: активы, обязательства, капитал, доходы, расходы, прибыль субъектов хозяйствования.

3. Каждая наука формирует присущий ей категориальный аппарат. Основными категориями, которые в ходе длительной эволюции выработала наука о бухгалтерском учете и которыми она оперирует в настоящее время, являются: предмет, метод (элементы метода — План счетов, счета, двойная запись, баланс, отчетность, оценка, калькуляция, документация, инвентаризация), принципы, объекты, процедуры, стандартизация, форма ведения, организация и другие.

4. Рассмотренное общенаучное понимание теории как философской категории и как категории научного познания допускает возможность выделения в рамках единой теории определенной совокупности теорий частного порядка (субтеорий).

Ярко выраженная специфика финансово — хозяйственной деятельности банков естественным образом обусловливает соответствующую специфичность предмета, объектов и методов банковского бухгалтерского учета, которые, с одной стороны, являются атрибутами как общей, так и частных теорий бухгалтерского учета, а с другой — имеют наполнение, присущее только деятельности банков. Специфичность банковского бухгалтерского учета проявляется в том, что его основной задачей является формирование справедливой (согласованной, учетной, фактической) стоимости относительно таких особенных объектов, которыми являются золото, драгоценные камни, корреспондентские счета, межбанковские кредиты и др. Очевидно, что для этих целей общетеоретические методы бухгалтерского учета применяться не могут, и поэтому, в рамках теории банковского бухгалтерского учета целесообразна разработка методов, которые поспособствуют решению задач, стоящих перед банковским бухгалтерским учетом. На практике это находит отражение в том, что банки используют План счетов бухгалтерского учета, отчетность, методы калькулирования, документирование, оценки и др., отличающиеся от применяемых коммерческими и некоммерческими организациями. В качестве особого метода теории банковского бухгалтерского учета выступает метод валютной позиции, без которого не представляется возможным формирование учетных данных при совершении мультивалютных операций.

экономический капитал баланс

Заключение

Баланс — это соотношение взаимно связанных показателей какой-либо деятельности. Деятельность коммерческих банков представляет собой совокупность пассивных операций, посредством которых образуются банковские ресурсы, и активных операций по использованию этих ресурсов с целью получения доходов. Баланс коммерческого банка — это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами. Балансы коммерческих банков являются главной частью их отчетности. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью.

Балансы банков строятся по унифицированной форме в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банке, который утверждается Национальным Банком РБ. Степень детализации операций ограничена коммерческой тайной, характерной для практики коммерческих банков, работающих в условиях конкуренции.

Одновременно должна быть обеспечена достоверность и наглядность баланса, с тем чтобы не подорвать конкурентоспособность банков и доверие к ним. Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации: они отвечают ее основным требованиям (оперативность, конкретность, солидность). Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета. Банковский баланс является источником конкретной информации о наличии денежных средств и платежеспособности его клиентов, кредитных ресурсах и их размещении, надежности и устойчивости самого банка. Банковский учет отвечает требованиям достоверности (солидности).

Бухгалтерский баланс — это группировка хозяйственных средств и источников их образования в денежном выражении на определенную дату. В балансовом отчете коммерческого банка активы и пассивы группируются по содержанию и располагаются в соответствии с общепринятым в мировой практике главным принципом его построения: статьи по активу расположены в соответствии с последовательным уменьшением их ликвидности (возможности быстрого превращения в форму наличных денежных средств), а статьи по пассиву — с уменьшением востребования средств, то есть по порядку очередности выполнения обязательств банка. Подобный принцип построения баланса обеспечивает большую аналитичность информационной базы.

Бухгалтерское понятие «баланс» существует почти шестьсот лет, а бухгалтерский учет позволяет оценить прошлое, заглянуть в будущее и принять решение на любом уровне управления. В настоящее время баланс является не только важнейшей формой отчетности банков, инструментом контроля текущей операционной и учетной работы, но и информационным источником для большой группы пользователей, непосредственно или опосредованно заинтересованных в деятельности банков, так как дает количественную информацию о состоянии собственных и привлеченных средств банка, их размещении в кредитные и другие активные операции, объеме оказываемых финансовых услуг и другое.

Список использованных источников

1. Ханкевич Л. А. Банковское право Республики Беларусь: Учеб. пособие / Л. А. Ханкевич. — Мн.: БИП-С, 2003.

2. Панков, Д. Логика научного познания и теория банковского бухгалтерского учета / Д. Панков // Банковский вестник. — 2009.

3. Бриштелев, А. Теоретико — методологические основы экономической безопасности банковской системы / А. Бриштелев // Банковский вестник. — 2009.

4. Банки и банковские операции: учебник для вузов / Е. Ф. Жуков [и др.] под ред. Е. Ф. Жукова. — М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997.

5. Банковский кодекс Республики Беларусь: в редакции Закона Республики Беларусь от 17 июля 2006 г. № 145 — З: текст Кодекса по сост. на 14 августа 2009 г. — Минск: Амалфея, 2009 г. — Минск: Амалфея, 2009.

6. Бухгалтерский учет: Учеб: пособие / В. Ф. Бабына, Т. И. Панова, З. И. Одуло и др.; Под общ. ред. В. Ф. Бабыны. — Мн.: Выш.шк.

7. Годовой отчет ЗАО Банк ВТБ (Беларусь) 2014 г.

8. Грищенков, Г. З. Основы банковского дела: Учеб. — метод. комплекс для студ. экон. специальностей / Г. З. Грищенков, И. А. Осипов; Минский ин-т управления. — Мн.: Изд — во МИУ, 2007.

9. Деньги, кредит, банки: Учеб. / Г. И. Кравцова, Г. С. Кузьменко, Е. И. Кравцов и др.; Под ред. Г. И. Кравцовой. — Мн.: БГЭУ, 2003.

10. Деньги, кредит, банки: учеб. / Под общ. ред. Г. И. Кравцовой. — Минск: БГУ, 1997.

11. Довнар Ю. П. Банковское право. Общая часть / Ю. П. Довнар. — Мн.: Амалфея, 2006.

12. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности. Учетная политика организации». — Мн.: ООО «Информпресс», 2003.

13. Основы банковского дела: Учеб. пособие / Б. С. Войтешенко, В. В. Козловский, Т. Д. Брежнева и др.; Под ред. Ю. М. Ясинского. — Мн.: «Тесей», 1999.

14. Тарасов В. И. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие. — Мн.: Мисанта, 2003.