Экономическая сущность, состав и классификация инвестиций как объектов бухгалтерского учета

КурсоваяПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Экономическая сущность, состав и классификация инвестиций как объектов бухгалтерского учета (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Министерство образования Республики Беларусь Учреждение образования Курсовая работа Экономическая сущность, состав и классификация инвестиций как объектов бухгалтерского учета Новополоцк 2012

Содержание Введение

1. Экономическая сущность, состав и классификация инвестиций как объектов бухгалтерского учета

1.1 Экономическая сущность и состав инвестиций

1.2 Классификация инвестиций

2. Практическое задание Заключение Список использованных источников Введение Одним из ключевых факторов социально-экономического развития Республики Беларусь в целом и отдельных ее регионов является инвестиционная деятельность национальной экономики.

Достижение поставленных задач невозможно без благоприятных условий ведения бизнеса, которые в первую очередь определяются законодательной, правовой базой, географическим положением, высококвалифицированными кадрами, промышленным и научным потенциалом Республики Беларусь, наличием внутренних и внешних инвестиций.

Значительный вклад в обеспечение устойчивого развития экономики страны вносят, прежде всего, инвестиции, привлекаемые в страну из-за рубежа. Потенциал их позитивного влияния связан с тем, что прямые иностранные инвестиции — это не только источник финансирования деятельности предприятия, а совокупность активов для прибыльного развития бизнеса при существенном влиянии компании-инвестора на управление им. Привлечению и усилению позитивных эффектов от инвестиций служит инвестиционная политика, которая с помощью набора стимулирующих и ограничительных мер призвана обеспечить максимальное положительное воздействие инвестиций на экономическое развитие.

Привлечение в широких масштабах иностранных инвестиций в белорусскую экономику преследует долговременные стратегические цели создания цивилизованного, социально ориентированного общества, характеризующегося высоким качеством жизни населения, в основе которого лежит экономика, предполагающая не только совместное эффективное функционирование различных форм собственности, но и интернационализацию рынка товаров, рабочей силы и капитала.

На период до 2010 г. потенциальная потребность Беларуси в иностранных инвестициях оценивалась в 13 млрд. долларов США. Беларусь активно развивает сотрудничество с ведущими международными организациями: Европейским банком реконструкции и развития, Всемирным банком, Международным валютным фондом, которые оказывают содействие в развитии иностранного предпринимательства на территории республики. Поэтому тема инвестиций очень актуальна на данный момент. Но для правильного ее понимания следует четко знать, что такое инвестиции, как подходят к этому определению разные авторы, какие существуют критерии в подходе к понятию инвестиций.

1. Экономическая сущность, состав и классификация инвестиций как объектов бухгалтерского учета

1.1 Экономическая сущность и состав инвестиций Таблица 1 — определение понятия инвестиций с точки зрения различных авторов


№п/п	Дефиниции
	Инвестиция — вложение каких-либо средств, фондов в один или несколько финансовых активов, которыми предполагается владеть некоторое время. 1, c.4]
	Инвестиция — физический и денежный капитал, а также интеллектуальные ценности, вкладываемые в объекты предпринимательской деятельности в целях получения прибыли и достижения других положительных результатов деятельности. [2, c.355]
	Инвестиция — вложение инвестора в объект инвестиций, делающее его участником этого объекта, при этом предметная наполненность вложения определяет характер связи инвестора с объектом инвестиций и возможные способы воздействия на этот объект. [3, c.210]
	Инвестиция-вложение собственного или заемного капитала инвестором ради достижения собственных целей, как правило, долгосрочных, не связанных с текущим потреблением. [4, c.171]
	Инвестиция — вложения с целью утверждения имеющихся позиций на рынке, по сравнению с конкурентами. [5, c.109]
	Инвестиция — вложение денежных средств в реализацию проектов, обеспечивающее получение фирмой выгод в течение периода, превышающего обычно 1 год. [1, c.1]
	Инвестиция — средства (либо время, деньги), вложенные для получения результата (образование, деньги и т. д.). [7, c.158]
	Инвестиция-накопление запасов для последующего производства, потребления, а также запасов нереализованных готовых товаров. [8, c.15]
	Инвестиция — все виды имущественных и интеллектуальных ценностей, которые вкладываются в объекты предпринимательской и других видов деятельности, в результате которой формируется прибыль и достигается социальный эффект. [9, c.5]
	Инвестиция — долгосрочные вложения капитала в отрасли экономики внутри страны или за границей. [10, c.11]
	Инвестиция — все виды имущественных и интеллектуальных ценностей, которые вкладываются в объекты предпринимательской деятельности, в результате которой формируется прибыль и достигается социальный эффект. [11, c.7]
	Инвестиция — долгосрочное вложение экономических средств с целью создать и получить чистую прибыль в будущем, превышающую общий начальный объем инвестиций. [12, c.57]
	Инвестиция — вложенные средства или капитальные вложения, вложенные для получения результата. [13, c.170]
	Инвестиция — сырье, материалы и прочие ресурсы, которые нужны предпринимателю, чтобы открыть новое дело, но потребность в них носит разовый характер. [14, c.13]
	Инвестиция — контракты, записанные на бумаге, также, как обыкновенные акции. [15, c.1]
	Инвестиция — ресурсы, вкладываемые в объекты предпринимательской и других видов деятельности, для получения прибыли или социального эффекта. [16, c.143]
	Инвестиция — все виды ценностей, вложенные в объекты предпринимательской деятельности с целью получения прибыли. [17, c.20]
	Инвестиция — вложенные ценности или капитальные вложения с целью получения социального эффекта или прибыли. [18, c.52]
	Инвестиция — накопленные ране средства для производства потребления в будущем, а также сам процесс их накопления. [19, c.5]
	Инвестиция — вложения с целью утверждения своих позиций на рынке и создания преимущества перед конкурентами. [20, c.132]
	Инвестиция — вложение капитала инвестором с целью достижения собственных целей (долгосрочных и краткосрочных). [21, c.3]
	Инвестиция — вложение имеющихся ресурсов в объект предпринимательской деятельности для получения последующей выгоды. [22, c.13]
	Инвестиция — вложение в предпринимательскую деятельность в виде ценностей или капитальных вложений с целью последующего получения прибыли. [23, c.10]
	Инвестиция — вложение средств и иных капиталовложений в финансовые фонды, которыми инвестор будет владеть некоторое последующее время. [24, c.97]
	Инвестиция — долгосрочное вложение капитала в объекты инвестиций, делающее его участником этого объекта. [25, c.54]
	Инвестиция — такие ресурсы как сырье, материалы и другие, требуемые предпринимателю для открытия дела. [26, c.59]
	Инвестиция — ресурсы, либо капитал, вложенные для последующего получения прибыли, достижения своих целей либо социального эффекта. [27, c.12]
	Инвестиция — вложенные денежные средства в те проекты, которые обеспечивают фирме выгоды в течение некоторого периода. [28, c.102]
	Инвестиция — вложение заемного либо собственного капитала в один из видов деятельности с целью достижения собственной цели. [29, c.21]
	Инвестиция — капитал, либо ресурсы, вложенные в проект, приносящий в будущем прибыль либо другие блага инвестору. [30, c.153]
	Инвестиция — долгосрочное вложение определенных средств или ресурсов для последующего получения выгод. [31, c.33]
	Инвестиция — вложение осязаемых денежных средств, либо неосязаемых, в предпринимательскую деятельность, либо другой вид деятельности для получения ожидаемого результата. [32, c.15]
	Инвестиция-вложение капитала в реализацию проектов, обеспечивающих дальнейшее получение прибыли. [33, c.3]
	Инвестиция — капитал, ресурсы, вложенные в некий вид деятельности, обеспечивающий достижение поставленной инвестором цели. [34, c.27]
	Инвестиция — деньги, ресурсы (сырье материалы), которые вложены в определенную деятельность для того чтобы получить прибыль в дальнейшем. [41, c.4]
	Инвестициялюбой из видов ценностей, вложенный в предпринимательский проект для получения в дальнейшем выгод, либо для достижения собственных целей инвестора. [36, c.5]
	Инвестиция-капитал инвестора, вложенный в какое-либо дело, целью создания которого является достижение целей инвестора, либо получение прибыли. [37, c.7]
	Инвестиция — деньги, сырье, все виды ресурсов, вложенные в предпринимательскую деятельность, либо другой ее вид для получения последующих выгод. [38, c.29]
	Инвестиция — капитал, вложенный в деятельность, направленную на дальнейшее получение прибыли для финансирования бизнеса в дальнейшем, либо удовлетворения целей инвестора. [39, c.103]
	Инвестиция — любой из видов имущественных либо интеллектуальных ценностей, который вкладывается в объект предпринимательской деятельности, в результате чего формируется прибыль, достигается социальный эффект либо другие цели инвестора. [40, c.14]

Таблица 2- Различие по наличию критериев понятия инвестиций у различных авторов


Автор	Критерии
	Вложение средств, денег либо капитала	Вложенные средства, капитал, сырье либо другие ценности	Накопление запасов для последующего их использования
Таганов И. Н		;	;
Асаул Л. Н, Ерофеев В. В	;		;
Арустамов М. М		;	;
Воронцовский А. В		;	;
Гейнер, Арендт Н. Ф		;	;
Липсиц И. В		;	;
Ворст Й.	;		;
Долан Э. Д	;	;
Бочаров В. И	;		;
Ткачук А. Н		;	;
Войнаренко М. П	;		;
Крутик И. Н, Никольская Е. Ю		;	;
Берзинь О. А	;		;
Богатин Ю.В., Швандр В. А	;		;
Шарп У.Ф., Бейли С.	;		;
Ильин А. И	;		;
Игонина Л. Л	;		;
Евсеенко В. Р	;		;
Ушаков Ф. Ф	;		;
Аньшин В. М	;	;
Бард А.		;	;
Бернс А. Ф, Хавранек П. М		;	;
Бланк Р.М.		;	;
Блех И.С., Гетце А.		;	;
Брейли Р., Майерс Т.		;	;
Вахрин П.И.		;	;
Гитман Л. Д	;		;
Глазунов И.С.		;	;
Ендовицкий Д.А.		;	;
Аньшин В.М.	;		;
Трапезников В.А.		;	;
Миркин Я.М.		;	;
Панков Д. А, Семенов С.М.		;	;
Андрианов В.В.	;		;
Найденков В.И.	;		;
Орлова Н.В.	;		;
Просветов Г. И	;		;
Несвитаев А.В.	;		;
Иванова В. Н, Осадная В.А.	;		;
Ример Ф.В.	;		;
Итого %	45%	50%	5%

Вывод: Исходя из произведённого анализа, следует отметить, что большинство авторов придерживаются понятия инвестиций, как вложенные средства, капитал, сырьё либо другие ценности.

1.2 Классификация инвестиций Наиболее детальная классификация инвестиций выделяется по следующим признакам.

По характеру участия в инвестировании выделяют прямые и непрямые инвестиции. [41, с. 756]

Под прямыми инвестициями понимают непосредственное участие инвестора в выборе объектов инвестирования и вложения средств. Прямое инвестирование осуществляют в основном подготовленные инвесторы, имеющие достаточно точную информацию об объекте инвестирования и хорошо знакомые с механизмом инвестирования.

Под непрямыми инвестициями подразумевается инвестирование, опосредствуемое другими лицами (инвестиционными или иными финансовыми посредниками).

По периоду инвестирования различают краткосрочные и долгосрочные инвестиции. [41, с. 757]

Под краткосрочными инвестициями понимают обычно вложения капитала на период не более одного года, а под долгосрочными инвестициями — вложения средств на срок более одного года.

По формам собственности инвестора выделяют частные, государственные, иностранные и совместные инвестиции. [41, с. 760]

Частные инвестиции — это вложения средств, осуществляемые гражданами, а также предприятиями негосударственных форм собственности, прежде всего коллективной.

Государственные инвестиции — осуществляют центральные и местные органы власти и управления за счет средств бюджетов, внебюджетных фондов и заемных средств.

Иностранные инвестиции — вложения, осуществляемые иностранными гражданами, юридическими лицами и государствами.

Совместные инвестиции — вложения, осуществляемые субъектами данной страны и иностранных государств.

По региональному признаку различают инвестиции внутри страны и за рубежом. [41, с. 761]

Под инвестициями внутри страны подразумеваются вложения средств в объекты инвестирования, размещенные в территориальных границах данной страны.

Под инвестициями за рубежом понимаются средства, вложенные в объекты инвестирования, размещенные за пределами территориальных границ данной страны.

2. Практическое задание Вариант 8

· На основании остатков по счетам (таблица 2.1) составить баланс на начало отчетного периода.

· Открыть счета бухгалтерского учета, отразить остатки на начало периода, обороты за отчетный месяц и определить сальдо на конец месяца. Расшифровка остатков синтетических счетов 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» представлена в таб. 2.2, 2.3, 2.4, 2.5.

· Открыть аналитические счета к синтетическим счетам:

— 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

— 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» .

· На основании хозяйственных операций составить хронологический журнал регистрации операций по форме (таблица 2.6).

· Составить оборотные ведомости аналитического учета к счетам:

— 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

— 71 «Расчеты с подотчетными лицами» .

· Составить оборотную ведомость синтетического учета за месяц.

· Заполнить бухгалтерский баланс на начало и конец месяца по установленной форме.

· Заполнить приходный кассовый ордер № 15 по операции № 19 от 7 февраля (приложение А). Для заполнения руководствоваться Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.03.2010 № 38 «Об установлении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций» ;

· Заполнить расходный кассовый ордер № 8 по операции № 22 от 10 февраля (приложение Б). Для заполнения руководствоваться Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.03.2010 № 38 «Об установлении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций» ;

· Заполнить ТТН на получение холодильной установки (приложение В) по операции № 1. Для заполнения руководствоваться Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 18.12.2008 г. № 192 (с изменениями и дополнениями) «Об утверждении типовых форм первичных учетных документов ТТН-1 «Товарно-транспортная накладная» и ТН-2 «Товарная накладная» и Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов ТТН-1 «Товарно-транспортная накладная» и ТН-2 «Товарная накладная» .

Таблица 2.1 — Остатки по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного периода, руб.


Счет	Наименование счетов	дебет	кредит
	Основные средства	864 977	;
	Амортизация основных средств	;	128 684
	Нематериальные активы	124 538	;
	Амортизация нематериальных активов	;	36 868
	Материалы	419 000	;
	Налог на добавленную стоимость	83 790	;
	Основное производство	22 491	;
	Готовая продукция	529 200	;
	Касса	31 311	;
	Расчетный счет	793 800	;
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	;	309 317
	Расчеты с покупателями и заказчиками	255 074	;
	Кредиты банка	;	352 800
	Расчеты с бюджетом	;	117 394
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	;	53 361
	Расчеты с персоналом по оплате труда	;	203 742
	Расчеты с подотчетными лицами	15 964	;
	Расчеты с учредителями	150 295	;
	Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами	;	77 087
	Уставной капитал	;	1 856 131
	Прибыль (Убыток)	;	155 056
Итого		3 290 440	3 290 440

Таблица 2.2 — Расшифровка остатков синтетического счета 10 «Материалы»


№п/п	Наименование материалов	Ед. изм	Цена руб.	Количество	Сумма, руб.
1.	Мука	кг			231 000
2.	Сахар	кг			188 000
	ИТОГО:				419 000

Таблица 2.3 — Расшифровка остатков синтетического счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»


№ п/п	№ счета, дата	Наименование заказчика	Сумма (руб)
1.	№ 11 121/7 — 2009	ООО «Аура»	90 500
2.	№ 11 224/7 — 2009	ООО «Стройкомплект»	88 000
3.	№ 11 327/7 — 2009	ООО «Восток»	76 574
	ИТОГО:		255 074

Таблица 2.4 — Расшифровка остатков синтетического счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»


№п/п	Ф.И.О., должность	Дата выдачи аванса, документ	Сумма, руб.
1.	Рук. организ. Кукушкин А.И.	26/7 — 2009РКО № 74	4 600
2.	Зав. склад. Завало Н.А.	29//7 — 2009РКО № 79	3 620
3.	Бухгалтер Машкова С.И.	30/7 — 2009РКО № 81	7 744
	ИТОГО:		15 964

Таблица 2.5 — Расшифровка остатков синтетического счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»


№п/п	Документ	Наименование поставщика	Сумма, руб.
1.	№ 319, 10/7 — 2009	ООО «Свет»	196 000
2.	№ 64, 24/7 — 2009	ООО «Заря»	113 317
	ИТОГО:		309 317

Сальдо на конец месяца по счету 20 «Основное производство» равно 15 900 руб.

При решении использовалась ставка НДС 20%.

Решение Составим на основании произошедших за отчетный период хозяйственных операций журнал регистрации хозяйственных операций, с указанием их содержания, корреспондирующих счетов и суммы.

Таблица 2.6 — Журнал регистрации хозяйственных операций


№ операции	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма
	Поступила холодильная установка от ОАО «Агат» (по отпускным ценам) без НДС		60 «Агат»	560 000
	НДС по полученной холодильной установке		60 «Агат»	112 000
	Согласно счету-фактуре за перевозку холодильной установки автотранспортной организации начислено (счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»)			200 000
	НДС по транспортным услугам			40 000
	Перечислена с расчетного счета в полной сумме оплата ОАО «Агат»	60 «Агат»		672 000
	Зачет НДС уплаченного поставщику			112 000
	В отчетном месяце холодильная установка введена в эксплуатацию (определить первоначальную стоимость)			760 000
	Поступило сливочное масло по накладной от ООО «Свет» (учет материалов по средневзвешенным ценам) 100 кг	10/1	60 «Свет»	260 000
	НДС по поступившим материалам		60 «Свет»	52 000
	Поступила мука по накладной от ООО «Заря» (учет материалов по средневзвешенным ценам) 120 кг	10/1	60 «Заря»	145 000
	НДС по поступившим материалам		60 «Заря»	29 000
	Для изготовления продукции со склада в основное производство отпущены материалы в том числе:			110 273
	масло сливочное 15 кг		10/1	39 000
	мука 45 кг		10/1	51 273
	сахар 10 кг		10/1	20 000
	Начислена заработная плата за месяц основным производственным рабочим по производству			542 000
	Отчисления в фонд социальной защиты населения			184 280
	Отчисления по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний (0,3%)			1 626
	Начислена заработная плата за месяц администрации предприятия			274 000
	Отчисления в фонд социальной защиты населения			93 160
	Отчисления по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний (0,3%)
	Удержан подоходный налог			65 280
	Удержаны отчисления в пенсионный фонд			8 160
	В кассу с расчетного счета По чеку № 666 461 получены деньги на выплату заработной платы			742 560
	Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим			660 000
	Депонирована не полученная в срок заработная плата рабочих и служащих			82 560
	На расчетный счет по объявлению на взнос наличными возвращена депонированная заработная плата			82 560
	Согласно авансового отчета списаны командировочные расходы:
	руководителя организации Кукушкина А.И.			34 000
	бухгалтера Завало Н.А.			34 000
	Начислена амортизация:
	Машин и оборудования производственного назначения			35 000
	Основных средств, используемых в административных целях			32 000
	Акцептован счет сторонней организации за теплоснабжение			88 000
	НДС			17 600
	Начислен арендный платеж за текущую аренду помещения офиса			97 000
	НДС			19 400
	В конце месяца списаны общехозяйственные расходы			652 982
	Оприходована на склад из производства готовая продукция по фактической себестоимости			1 532 752
	Списана реализованная готовая продукция по фактической себестоимости (учет по отгрузке)			1 100 000
	Отражена задолженность покупателя (ООО «Аура») за реализованную продукцию	62 «Аура»		1 800 000
	Оплачены с расчетного счета расходы по отправке готовой продукции покупателям			52 000
	Списаны коммерческие расходы на себестоимость реализованной готовой продукции			52 000
	Начислен НДС			300 000
	Отражен финансовый результат			348 000
	Получены на расчетный счет денежные средства от покупателей
	ООО «Аура»		62 «Аура»	2 000 000
	ООО «Стройкомплект»		62 «Строй; комплект"	400 000
	ООО «Восток»		62 «Восток»	500 000
	Перечислены с расчетного счета следующие платежи:
	Платежи в бюджет			117 394
	Фонд социальной защиты населения			53 361
	Поставщикам
	ООО «Свет»	60 «Свет»		136 000
	ООО «Заря»	60 «Заря»		140 000

Для учета движения средств, источников и процессов откроем синтетические, а там, где необходимо и аналитические, счета, с указанием остатков на начало, оборотов за отчетный период, составленных на основании хозяйственных операций, и остатков на конец года. Остатки на конец года по синтетическим счетам 60, 62 и 71 рассчитываются исходя из остатков по их аналитическим счетам.

Активные счета


01 «Основные средства»
ДТ	КТ
С_н = 864 977
760 000
Об. Дт = 760 000	Об. Кт = 0
С_к = 1 624 977
04 «Нематериальные активы»
ДТ	КТ
С_н = 124 538

Об. Дт = 0	Об. Кт = 0
С_к = 124 538
08 «Вложения в долгосрочные активы»
ДТ	КТ
С_н = 0
560 000 200 000	760 000
Об. Дт = 760 000	Об. Кт = 760 000
С_к = 0
10 «Материалы»
ДТ	КТ
С_н = 419 000
260 000 145 000	110 273
Об. Дт = 405 000	Об. Кт = 110 273
С_к = 713 727
10/1 «Материалы» (Мука)
ДТ	КТ
С_н = 231 000
145 000	51 273
Об. Дт = 145 000	Об. Кт = 51 273
С_к = 324 727
10/1 «Материалы» (Масло)
ДТ	КТ
С_н = 0
260 000	39 000
Об. Дт = 260 000	Об. Кт = 39 000
С_к = 221 000
10/1 «Материалы» (Сахар)
ДТ	КТ
С_н = 188 000
	20 000
Об. Дт = 0	Об. Кт = 20 000
С_к = 168 000
18 «Налог на добавленную стоимость»
ДТ	КТ
С_н = 83 790
112 000 40 000 52 000 29 000 17 600 19 400	112 000
Об. Дт = 270 000	Об. Кт = 112 000
С_к = 241 790
20 «Основное производство»
ДТ	КТ
С_н = 22 491
110 273 542 000 184 280 1 626 35 000 652 982	1 532 752
Об. Дт = 1 526 161	Об. Кт = 1 532 752
С_к = 15 900
26 «Общехозяйственные расходы»
ДТ	КТ
С_н = 0
274 000 93 160 34 000 34 000 32 000 88 000 97 000	652 982
Об. Дт = 652 982	Об. Кт = 652 982
С_к = 0
43 «Готовая продукция»
ДТ	КТ
С_н = 529 200
1 532 752	1 100 000
Об. Дт = 1 532 752	Об. Кт = 1 100 000
С_к = 961 952
44 «Расходы на реализацию»
ДТ	КТ
С_н = 0
52 000	52 000
Об. Дт = 52 000	Об. Кт = 52 000
С_к = 0
50 «Касса»
ДТ	КТ
С_н = 31 311
742 560	660 000 82 560
Об. Дт = 742 560	Об. Кт = 742 560
С_к = 31 311
51 «Расчётный счёт»
ДТ	КТ
С_н =793 800
82 560 2 000 000 400 000 500 000	672 000 742 560 52 000 117 394 53 361 136 000 140 000
Об. Дт = 2 982 560	Об. Кт = 1 913 315
С_к = 1 863 045

Пассивные счета


02 «Амортизация основных средств»
ДТ	КТ
	С_н = 128 684
	35 000 32 000
Об. Дт = 0	Об. Кт = 67 000
	С_к = 195 684
05 «Амортизация нематериальных активов»
ДТ	КТ
	С_н = 36 868

Об. Дт = 0	Об. Кт = 0
	С_к = 36 868
80 «Уставный капитал»
ДТ	КТ
	С_н = 1 856 131

Об. Дт = 0	Об. Кт = 0
	С_к = 1 856 131

Активно-пассивные счета


60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
ДТ	КТ
С_н = 0	С_н = 309 317
672 000 136 000 140 000	560 000 112 000 260 000 52 000 145 000 29 000
Об. Дт = 948 000	Об. Кт =1 158 000
С_к =0	С_к = 519 317
60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (Агат)
ДТ	КТ
С_н = 0	С_н = 0
672 000	560 000 112 000
Об. Дт = 672 000	Об. Кт =672 000
С_к = 0	С_к = 0
60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (Свет)
ДТ	КТ
С_н = 0	С_н = 196 000
136 000	260 000 52 000
Об. Дт = 136 000	Об. Кт = 312 000
С_к = 0	С_к = 372 000
60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (Заря)
ДТ	КТ
С_н = 0	С_н = 113 317
140 000	145 000 29 000
Об. Дт = 140 000	Об. Кт =174 000
С_к = 0	С_к = 147 317
62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»
ДТ	КТ
С_н = 255 074	С_н = 0
1 800 000	2 000 000 400 000 500 000
Об. Дт = 1 800 000	Об. Кт = 2 900 000
С_к = 0	С_к = 844 926
62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» (Аура)
ДТ	КТ
С_н = 90 500	С_н = 0
1 800 000	2 000 000
Об. Дт = 1 800 000	Об. Кт = 2000 000
С_к = 0	С_к = 109 500
62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» (Стройкомплект)
ДТ	КТ
С_н = 88 000	С_н = 0
	400 000
Об. Дт = 0	Об. Кт =400 000
С_к = 0	С_к = 312 000
62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» (Восток)
ДТ	КТ
С_н = 76 574	С_н = 0
	500 000
Об. Дт = 0	Об. Кт = 500 000
С_к = 0	С_к = 423 426
67 «Кредиты банка»
ДТ	КТ
С_н = 0	С_н = 352 800

Об. Дт = 0	Об. Кт = 0
С_к = 0	С_к = 352 800
68 «Расчёты с бюджетом»
ДТ	КТ
С_н = 0	С_н = 117 394
117 394 112 000	65 280 300 000
Об. Дт = 229 394	Об. Кт = 365 280
С_к = 0	С_к = 253 280
69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»
ДТ	КТ
С_н = 0	С_н = 53 361
53 361	184 280 93 160 8 160
Об. Дт = 53 361	Об. Кт = 285 600
С_к = 0	С_к = 285 600
70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
ДТ	КТ
С_н = 0	С_н = 203 742
65 280 660 000 82 560	542 000 274 000
Об. Дт = 816 000	Об. Кт = 816 000
С_к = 0	С_к = 203 742
71 «Расчёты с подотчётными лицами»
ДТ	КТ
С_н = 15 964	С_н = 0
	34 000 34 000
Об. Дт = 0	Об. Кт =68 000
С_к = 7 744	С_к = 59 780
71 «Расчёты с подотчётными лицами» (Кукушкин А.И.)
ДТ	КТ
С_н = 4 600	С_н = 0
	34 000
Об. Дт = 0	Об. Кт = 34 000
С_к = 0	С_к = 29 400
71 «Расчёты с подотчётными лицами» (Завало Н.А.)
ДТ	КТ
С_н = 3620	С_н = 0

Об. Дт = 0	Об. Кт =34 000
С_к = 0	С_к = 30 380
71 «Расчёты с подотчётными лицами» (Машкова И.С.)
ДТ	КТ
С_н = 7 744	С_н = 0

Об. Дт = 0	Об. Кт = 0
С_к = 7 744	С_к = 0
75 «Расчёты с учредителями»
ДТ	КТ
С_н = 150 295	С_н = 0

Об. Дт = 0	Об. Кт = 0
С_к = 150 295	С_к = 0
76 «Расчёты с прочими кредиторами и дебиторами»
ДТ	КТ
С_н = 0	С_н = 77 087
	200 000 40 000 1 626 82 560 88 000 17 600 97 000 19 400
Об. Дт = 0	Об. Кт = 547 008
С_к = 0	С_к = 624 095


90 «Реализация» ДТ КТ С_н = 0 С_н = 0 1 100 000 52 000 300 000 348 000 1 800 000 Об. Дт = 1 800 000 Об. Кт = 1 800 000 С_к = 0 С_к = 0 99 «Прибыль (Убытки)»
ДТ	КТ
С_н = 0	С_н = 155 056
	348 000
Об. Дт = 0	Об. Кт = 348 000
С_к = 0	С_к = 503 056

На основании открытых счетов составим оборотные ведомости по аналитическим счетам, а затем и по синтетическим (см. таблица 2.3, 2.4, 2.5, 2.6).

Таблица 2.7 — Ведомость аналитического учета к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»


№ п/п	Предприятие	Сальдо на начало месяца, руб.	Оборот за месяц, руб.	Сальдо на конец месяца, руб.
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
	ООО «Свет»		196 000	136 000	312 000		372 000
	ООО «Заря»		113 317	140 000	174 000		147 317
	ОАО «Агат»			672 000	672 000
Итого:			309 317	948 000	1 158 000		519 317

Таблица 2.8 — Ведомость аналитического учета к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»


№п/п	Предприятие	Сальдо на начало месяца, руб.	Оборот за месяц, руб.	Сальдо на конец месяца, руб.
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
	ООО «Аура»	90 500		1 800 000	2 0		109 500
	ООО" Стройкомплект"	88 000			400 000		312 000
	ООО «Восток»	76 574			500 000		423 426
Итого:		255 074		1800 000	2 900 000		844 926

Таблица 2.9 — Ведомость аналитического учета к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»


№ п/п	ФИО	Сальдо на начало месяца, руб.	Оборот за месяц, руб.	Сальдо на конец месяца, руб.
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
	Рук. организ. Кукушкин А.И.	4 600			34 000
	Бухгалтер Завало Н.А.	3 620			34 000		30 380
	Зав. склад. Машкова С.И.	7 744				7 744
Итого:		15 964			68 000	7 744	59 780

Таблица 2.10 — Оборотная ведомость по счетам синтетического учета


Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
Счет	Сальдо на начало месяца, руб.	Оборот за месяц, руб.	Сальдо на конец месяца, руб.
	дебет	кредит	дебет	кредит	Дебет	кредит
	864 977	;	760 000	;	1 624 977	;
	;	128 684	;	67 000	;	195 684
	124 538	;	;	;	124 538	;
	;	36 868	;	;	;	36 868
	;	;	760 000	760 000	;	;
	419 000	;	405 000	110 273	713 727	;
	83 790	;	270 000	112 000	241 790	;
	22 491	;	1 526 161	1 532 752	15 900	;
	;	;	652 982	652 982	;	;
	529 200	;	1 532 752	1 100 000	961 952	;
	;	;	52 000	52 000	;	;
	31 311	;	742 560	742 560	31 311	;
	793 800	;	2 982 560	1 913 315	1 863 045	;
	;	309 317	948 000	1 158 000	;	519 317
	255 074	;	1 800 000	2 900 000	;	844 926
	;	352 800	;	;	;	352 800
	;	117 394	229 394	365 280	;	253 280
	;	53 361	53 361	285 600	;	285 600
	;	203 742	816 000	816 000	;	203 742
	15 964	;	;	68 000	7 744	59 780
	150 295	;	;	;	150 295	;
	;	77 087	;	547 008	;	624 095
	;	1 856 131	;	;	;	1 856 131
	;	;	1 800 000	1 800 000	;	;
	;	155 056	;	348 000		503 056
Итого	3 290 440	3 290 440	15 330 770	15 330 770	5 735 279	5 735 279

На основании полученных данных заполним бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода.

Бухгалтерский баланс

на _____________ 20__ года


Организация	ЗАО «Доксервис»
Учетный номер плательщика
Вид экономической деятельности	по ОКЭД
Организационно-правовая форма	Коммерческая организация
Орган управления
Единица измерения	Млн. руб.
Адрес	г. Минск, ул. Тимирязева, д.8


Дата утверждения
Дата отправки
Дата принятия


Активы	Код строки	На начало года	На конец отчётного периода

I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства		736 293	1 429 293
Нематериальные активы		87 670	87 670
Доходные вложения в материальные активы
В том числе: инвестиционная недвижимость
предметы финансовой аренды (лизинга)
прочие доходные вложения в материальные активы
Вложения в долгосрочные активы
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Долгосрочная дебиторская задолженность
Прочие долгосрочные активы
ИТОГО по разделу I		823 963	1 516 963
II. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
Запасы		970 691	1 691 579
В том числе: материалы		419 000	713 727
животные на выращивании и откорме
незавершенное производство		22 491	15 900
готовая продукция и товары		529 200	961 952
товары отгруженные
прочие запасы
Долгосрочные активы, предназначенные для реализации
Расходы будущих периодов
Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам		83 790	241 790
Краткосрочная дебиторская задолженность		421 331	158 037
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства и их эквиваленты		825 111	1 894 356
Прочие краткосрочные активы
ИТОГО по разделу II		2 300 925	3 985 764
БАЛАНС		3 124 888	5 502 727


Собственный капитал и обязательства	Код строки	На начало года	На конец отчётного периода

III. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
Уставный капитал		1 856 131	1 856 131
Неоплаченная часть уставного капитала
Собственные акции (доли в уставном капитале)
Резервный капитал
Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода		155 056	503 056
Целевое финансирование
ИТОГО по разделу III		2 011 187	2 359 187
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные кредиты и займы		352 800	352 800
Долгосрочные обязательства по лизинговым платежам
Отложенные налоговые обязательства
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих платежей
Прочие долгосрочные обязательства
ИТОГО по разделу IV		352 800	352 800
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Краткосрочные кредиты и займы
Краткосрочная часть долгосрочных обязательств
Краткосрочная кредиторская задолженность		760 899	1 945 814
В том числе: поставщикам, подрядчикам, исполнителям		309 317	519 317
по авансам полученным
по налогам и сборам		117 394	253 280
по социальному страхованию и обеспечению		53 361	285 600
по оплате труда		203 742	263 522
по лизинговым платежам
собственнику имущества (учредителям, участникам)
прочим кредиторам		77 085	1 469 019
Обязательства, предназначенные для реализации
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих платежей
Прочие краткосрочные обязательства
ИТОГО по разделу V		760 901	2 790 740
БАЛАНС		3 124 888	5 502 727


Руководитель ________________		_________________________
(подпись)		(инициалы, фамилия)
Главный бухгалтер ________________		_________________________
(подпись)		(инициалы, фамилия)

На основании составленной оборотной ведомости, можно составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода (см. Таблица 2.6).

Заполним приходный кассовый ордер:

Приложение 1

к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь

29.03.2010 № 38

Типовая форма КО-1


_________ ЗАО «Доксервис» ______________ (наименование организации) ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР № 15 «27» _февраля__ 2012 г.	___________ ЗАО «Доксервис» _____________ (наименование организации) КВИТАНЦИЯ к приходному кассовому ордеру№ 15 " 27″ _февраля___ 2012 г.
Корреспондирующий счет, субсчет	Сумма, руб.	Принято от ____ с расчетного счета ___________ (фамилия, собственное имя и отчество (если таковое имеется)) ____________________________________________ Основание ___ чек № 666 461____________________ Ставка НДС ___-___ %. Сумма НДС _____-_____ ________________________________________руб. (цифрами) Сумма с НДС _ семьсот сок две тысячи пятьсот шестьдесят_руб.___________ (прописью) Главный бухгалтер _________ _ Н. А. Завало ______ (подпись) (инициалы, фамилия) Получил кассир ___________ __ Г. Л Синева ______ (подпись) (инициалы, фамилия) Печать (штамп)
	742 560
Принято от __ с расчетного счета ____________ (фамилия, собственное имя и отчество (если таковое имеется)) Основание ____ чек № 666 461 __________ Ставка НДС _-_ %. Сумма НДС ______-______ руб. (цифрами) Сумма с НДС __семьсот сорок две тысячи пятьсот шестьдесят _руб._________ (прописью) Приложение _______ чек № 666 461 __________ Главный бухгалтер _________ __Н.А. Завало ___ (подпись) (инициалы, фамилия) Получил кассир __________ ___ Г. Л Синева.___ (подпись) (инициалы, фамилия)

Заполним расходный кассовый ордер:

Приложение 3

к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь

29.03.2010 № 38

Типовая форма КО-2


__________________________________ ЗАО «Доксервис» _______________________________ (наименование организации) РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР № __8___ «10» _марта__ 2012 г.
Корреспондирующий счет, субсчет	Сумма, руб.
	82 560
Выдать ______ Синевой Г. Л.____________________________________________ (фамилия, собственное имя и отчество (если таковое имеется)) Основание _______сдача в банк____________________________________________________ Сумма _____восемьдесят две тысячи пятьсот шестьдесят __________ руб. (прописью) Приложение ______ объявление на взнос наличными __________________________________

Руководитель ____________________		______ Кукушкин А.И._____
(подпись)		(инициалы, фамилия)
Главный бухгалтер ____________________		______ Завало Н.А.______
(подпись)		(инициалы, фамилия)
Получил _______________________ (подпись получателя) Предъявлен документ ____паспорт серии ВМ123 456 выданный Полоцким РОВД 01.01.01г________ (данные о документе, удостоверяющем (подтверждающем) личность получателя)
Выдал кассир ____________________		_____ Синева Г. Л._________
(подпись)		(инициалы, фамилия)

Заполним ТТН на получение холодильной установки:

Заключение

инвестиция беларусь капитал учет Судя данным, можно сказать, что большинство авторов определяют инвестиции как вложенные средства, капитал и иные ценности. Однако значительная часть авторов также определяет инвестиции как сам процесс вложения средств, денег в некую деятельность с целью получения прибыли и наконец, совсем незначительная часть понимает под инвестициями накопление запасов для их дальнейшего использования. Это показывает, что существуют различные подходы к пониманию этого понятия различными авторами. Однако самый распространенный подход состоит в том, что инвестиции — это средства, капитал либо другой вид деятельности, вкладываемые для того, чтобы получить выгоду в дальнейшем (либо сам процесс вложения).

Классификация же инвестиций зависит от характера участия в инвестировании, периода существования инвестиций, формы собственности инвестора, регионального признака.

Список использованных источников

1. Таганов И.Н.- Экономика на предприятии. — Москва, ИНФРА — М, 2000 г. — 211 с.

2. Асаул А. Н, Ерофеев В. В. — Инвестиционный проект. — Санкт — Петербург, Гуманистика, 2007 г. — 216 с.

3. Арустамов М.М.- Основы инвестиции. — Москва, учебник. 1998 г. — 241с.

4. Воронцовский А. В. — Инвестиции. Санкт — Петербург, 1999 г. — 241 с.

5. Гейнер, Арендт Н. Ф. — Антикризисное управление. — STK, 2009 г. 311с.

6. Липсиц И. В. — Инвестиционный проект. — Москва, БЕК, 1996 г. — 244 с.

7. Ворст Й.- Экономика фирмы. — Москва, ИНФРА — М, 1996 г. — 279 с.

8. Долан Э. Д. — Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. — СПБ, 2008 г. 321 с.

9. Бочаров В. И. — Финансово-кредитные методы регулирования рынка инвестиций. — Москва, Финансы и статистика. 1993 г. 243 с.

10. Ткачук А. Н. — Управление финансовой деятельностью предприятия. — Минск, мисанта. 1995 г. 282 с.

11. Войнаренко М.П.- Инвестиционный менеджмент. — СПБ, Итем. 2000 г. 332 с.

12. Крутик И. Н, Никольская Е. Ю. — Инвестиции и экономический рост предпринимательства. — Санкт-Петербург, Лань. 2000 г. 234 с.

13. Берзинь О. А. — Экономика фирмы. — Дрофа. 2003 г. 135 с.

14. Богатин Ю. В, Швандр В. А. — Инвестиционный анализ. — Москва, Юнити, 2000 г. 286 с.

15. Шарп У. Ф., Бейли С. — Инвестиции. — М.: ИНФРА — М, 1998 г. — 345 с.

16. Ильин А.И.- Планирование на предприятии. Москва, Новое издание. 2001 г. 635 с

17. Игонина Л.Л.- Инвестиции.. — М.: ИНФРА — М, 2001 г. — 234 с.

18. Евсеенко Р. Р. — Инвестиции. Москва, Дело. 2000 г. 127 с.

19. Ушаков В. М. — Как привлечь инвестиции. — Питер, 2006 г. 233 с.

20. Аньшин А.- Инвестиционный анализ. Москва, Дело. 2004 г. 280 с.

21. Бард В.М.- Финансово-инвестиционный анализ: теория и практика. — Мосвка, Дело. 2001 г. 431 с.

22. Бернс А. Ф., Хавранек П. М. — Руководство по оценке эффективности инвестиции. МИнфра, 1995 г. 566 с.

23. Бланк Р.М.- Инвестиционный менеджмент. — Эльга, Ника центр, 2001 г. 448 с.

24. Блех И. С, Гетце А.- Инвестиционные расчеты. — Калининград, янтарь. 1998 г. 437 с.

25. Брейли Р., Майерс Т. -Принципы корпоративных финансов. — ISBN — 2001 — 455с.

26. Вахрин П. И. — Организация и финансирование инвестиций. Москва, 2000 г. 367 с.

27. Гитман Л.Д.- Основы инвестирования. Минск, 1998. 245 с.

28. Глазунов М. С. — Финансовый анализ и оценка риска реальных инвестиций.

29. Ендовицкий Д. А. -Комплексный анализ и контроль инвестиционной деятельности. Минск, 2000. 124 с.

30. Аньшин В.М.- Инвестиционный анализ. Москва, 1967 г. 263 с.

31. Трапезников В. А. — Валютное регулирование в международном инвестиционном праве. Ростов-на-Дону, 2002. 256 с.

32. Миркин Я. М. — Рынок ценных бумаг. — М.: ИНФРА — М, 2001. — 365 с.

33. Панков Д. А., Семенов С. М. -Организация и финансирование инвестиций. — СПб.: 2004. — 176 с.

34. Андрианов В. В. -Инвестиции. — Ростов-на-Дону: «Феникс», 2001 — 197с.

35. Найденков В. И. — Инвестиции. — М.: ИНФРА — М, 2000. — 280 с.

36. Орлова Н. В. — Инвестиции. — Санкт-Петербург, 2007. — 176 с.

37. Просветов Г. И. — Инвестиции. — Мю: Издательский центр «Академия», 2004. — 144 с.

38. Несвитаев А. В. — Экономическая оценка инвестиций. «Дашков и Ко», 2006. — 464 с.

39. Иванова В. И., Осадная В. А. -Экономическая оценка инвестиций. М.: «Аналитика-Пресс», 1998. — 288 с.

40. Ример Ф. И. -Экономическая оценка инвестиций. М.: Книжный мир, 2003. — 279с.

41. Эви Боди, Алекс Кейн, Алан Маркус Принципы инвестиций — Essentials of Investments — М.: «Вильямс», 2004. — 984 с.

42. Петров, Валерий Станиславович Теория и практика инвестиционного анализа фондовых активов. Информанализ — М: Маркет ДС, 2008. — 480с.

43. Факторы инвестиционной активности — Системный мониторинг: Глобальное и региональное развитие М.: Либроком/URSS, 2010 345 с.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой