Учет денежных средств в кассе

• Введение
• 1. Теоретические основы учета денежных средств
• 1.1 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств
• 1.2 Роль и задачи бухгалтерского учета денежных средств
• 2. Характеристика муниципального бюджетного учреждения «Межпоселенческий центр социального обслуживания молодежи «Дом молодежи»
• 3. Бухгалтерский учет наличных и безналичных денежных средств в кассе и на лицевом счете в органе казначейства муниципального бюджетного учреждения «Межпоселенческий центр социального обслуживания молодежи «Дом молодежи»
• 3.1 Документальное оформление наличия и движения денежных средств
• 3.2 Учет денежных средств в кассе
• 3.3 Учет денежных средств на лицевых счетах в органах Казначейства
• 3.4 Инвентаризация денежных средств и учет её результатов
• 4. Совершенствование учета денежных средств в муниципальном бюджетном учреждении «Межпоселенческий центр социального обслуживания молодежи «Дом молодежи»
• Заключение

• Список используемых источников

  литературы

Денежные средства являются одним из основных элементов имущества предприятия, обеспечивающих ведение хозяйственной деятельности. Практически любая операция так или иначе влечет за собой изменения в этих активах. Велика и доля операций по их учету в общем объеме бухгалтерской работы. Поэтому особенно важно в учете правильное оформление денежных средств.

Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, на лицевом счете в органе казначейства, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств.

На сегодняшний день актуальным является и усиление функций и процедур контроля за законным и эффективным использованием выделяемых государством бюджетных денежных средств на развитие науки, здравоохранения, образования, обороны, а также на другие нужды и цели, необходимые для дальнейшего успешного развития экономики и государства.

Таким образом, изучение учета и контроля движения денежных средств в бюджетных учреждениях является достаточно актуальным.

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия.

Любое предприятие в процессе осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности постоянно вступает в расчетные отношения со своими контрагентами. При этом оно может являться как покупателем, так и продавцом товара (продукции, работ, услуг), что, с одной стороны, подразумевает наличие обязательств по оплате товара поставщику, а с другой — обязательств покупателя перед предприятием в отношении приобретенного товара (продукции, работ, услуг). Кроме того, предприятие связано расчетными отношениями с бюджетом, внебюджетными фондами, прочими структурами, а также с учредителями и работниками предприятия. При этом порядок осуществления расчетов между организацией и ее контрагентами регулируется либо текущим законодательством, либо условиями договора.

Подавляющее большинство расчетов между предприятиями производится безналичным путем, то есть путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет кредитора посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. Безналичные расчеты в условиях рыночной экономики могут осуществляться и с помощью векселей и чеков.

В отличие от платежей наличными, когда денежные средства непосредственно передаются плательщиком получателю, безналичные расчеты осуществляются с помощью различных банковских, расчетных и кредитных операций, замещающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов обеспечивает надежную сохранность денежных средств, снижает расходы на денежное обращение и сокращает потребность в наличных деньгах.

Наличные денежные расчеты в обязательном порядке проводят через кассы предприятий и организаций. Наличные денежные средства, полученные предприятиями в банках, могут расходоваться строго на цели, указанные в чеках. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные денежные средства только в пределах лимитов, установленных банками ежегодно по согласованию с руководителями предприятий. При осуществлении расчетов с населением предприятия обязаны применять контрольно — кассовые машины (ККМ).

учет денежное средство касса Целью бухгалтерского учета операций с денежными средствами является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и денежных документов в кассе.

Перед бухгалтерским учетом в области учета денежных средств и расчетов стоят следующие задачи:

своевременное и правильное проведение необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;

соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению в соответствии с выделенными лимитами, фондами и сметами;

правильное и своевременное документальное оформление операций с денежными средствами;

полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций;

контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других счетах в банках;

организация и проведение в установленные сроки инвентаризаций денежных средств и состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;

контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности, а также средств, полученных в порядке кредитования;

бесперебойное удовлетворение денежной наличностью потребностей предприятия.

Целью курсовой работы является изучение бухгалтерского учета, отчетности и контроля движения денежных средств муниципального бюджетного учреждения «Межпоселенческий центр социального обслуживания молодежи «Дом молодежи» .

Основными задачами данной работы являются:

изучение с основных нормативных актов по теме работы;

рассмотрение правил осуществления наличных и безналичных денежных расчетов в бюджетных учреждениях;

рассмотрение учета денежных средств и операций по их движению в муниципальном бюджетном учреждении «Межпоселенческий центр социального обслуживания молодежи «Дом молодежи» ;

разработка рекомендаций по совершенствованию учета денежных средств в учреждении;

методологическая база;

информационная база;

методы исследования.

1. Теоретические основы учета денежных средств

1.1 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств

В рыночных отношениях происходят изменения и в бухгалтерском учете. Требования к бухгалтерскому учету более возросли, так как появились новые хозяйственные формирования и от качества учета в значительной мере зависят итоги деятельности предприятий.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

Для организации единого учетного процесса в учреждении необходимо руководствоваться следующими нормативными документами:

1 Налоговым кодексом РФ;

2 Гражданским Кодексом Российской Федерации (регулируется юридическое равенство сторон, регулируются договорные и иные обязательства, а также имущественные и связанные с ним неимущественные отношения);

3 Трудовым Кодексом Российской Федерации (регулируются трудовые отношения всех работников, содействуя росту производительности труда, улучшению качества работы, повышению эффективности общественного производства, укреплению трудовой дисциплины);

4 Бюджетным кодексом Российской Федерации (БК РФ) от 31.07.1998 N 145-ФЗ (принят ГД ФС РФ 17.07.1998), (действующая редакция от 26.12.2014);

5 Федеральным законом от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»; Федеральным законом от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Освещает такие важные аспекты: общие положения, основные требования к ведению бухгалтерского учета, бухгалтерская документация и регистрация, бухгалтерская отчетность.

В соответствии с Федеральным законом бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении.

6 Правилами бухгалтерского учета, установленными «Единым планом счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкцией по его применению», утвержденных приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 01.12.2010 г. № 157н;

7 помимо этого документа бюджетные учреждения обязаны руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкцией по его применению, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 16.12.2010 г. N 174н (далее — Инструкция N 174н);

8 Приказом Минфина от 15.12.2010 г. № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применению;

9 Письмом Минфина от 29.12.2010 г. № 02−06−07/5398; Письмом Минфина от 29.12.2010 г. № 02−06−07/5398

10 Федеральным законом от 22.05.03 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», где сформулированы основные требования, предъявляемые к контрольно-кассовой технике.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона все организации при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в обязательном порядке применяют контрольно — кассовую технику.

11 Обязательность разработки и утверждения учетной политики учреждений установлена нормами пункта 2 статьи 8 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ (далее — Закон № 402-ФЗ) и пункта 6 Инструкции № 157н. Пунктом 6 Инструкции № 157н также уточнено, что учетная политика формируется исходя из особенностей структуры учреждения, отраслевых и иных особенностей его деятельности, а также его функций и полномочий в соответствии с законодательством РФ.

Отражаются следующие разделы:

общие положения;

раскрытие учетной политики;

изменение учетной политики.

Закрепляет принцип ведения бухгалтерского учета денежных средств, которые должны быть неизменными в учетной политике предприятия в течение отчетного года.

12 Положением ЦБ России от 03.10.02 г. № 2-П «О безналичных расчетах в РФ»; Положением ЦБ России от 03.10.02 г. № 2-П «О безналичных расчетах в РФ»

Настоящее Положение регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов, а также устанавливает правила проведения расчетных операций по

корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций (филиалов), в том числе открытых в Банке России, и счетам межфилиальных расчетов.

13 Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.

Настоящие Методические указания устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов. Под организацией понимаются юридические лица по законодательству Российской Федерации (кроме банков), включая организации, основная деятельность которых финансируется за счет средств бюджета.

Согласно пункта 1.4 Методических указаний основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.

14 Положением ЦБР от 12 октября 2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» Положением ЦБР от 12 октября 2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации»

15 Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учётной документации по учёту кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» .

Утверждены согласованные с Минфином России и Минэкономики России унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций.

1.2 Роль и задачи бухгалтерского учета денежных средств

Все свои свободные как собственные, так и заёмные денежные средства организации хранят в банке.

В процессе хозяйственной деятельности предприятие постоянно ведет расчеты с поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные услуги и работы, с банком — по получению и погашению ссуд, с бюджетом — по налогам и налоговым платежам, с учредителями.

Все эти расчёты осуществляются в денежной форме путём безналичных расчётов с расчётного счёта, которое открывается предприятием, состоящим на хозрасчёте и имеющем самостоятельный баланс, по месту его нахождения.

Выручка предприятия от реализации готовой продукции, товаров, работ и услуг поступает в его кассу, а затем сдается в банк на расчётный счет.

Правильная организация расчётов, а также денежного обращения имеет важное значение для развития предприятий. Она способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств и улучшению финансового положения предприятия. Важная роль в этом принадлежит бухгалтерскому учету.

Основными задачами бухгалтерского учёта денежных средств являются: Богаченко В. М., Кириллова Н. А., Хахонова Н. Н. Бухгалтерский учет: учебное пособие. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2010.

1 Контроль за сохранностью денежных средств в кассе;

2 Контроль за соблюдением кассовой и расчётной дисциплины;

3 Проверка правильности документального оформления и законности хозяйственных операций с денежными средствами;

4 Проверка соблюдения лимита денежных средств в кассах, норм расхода наличных денег из выручки, своевременности и полноты сдачи выручки в банк;

5 Инвентаризация денежных средств и отражение её результатов на счетах бухгалтерского учета.

В соответствии с Положением ЦБР от 12 октября 2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» для осуществления расчётов наличными денежными средствами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Приём наличных денег организациями при осуществлении расчётов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Для ведения кассовых операций в штате организации предусматривается должность кассира, который несёт материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей.

После издания приказа о назначении кассира руководитель организации или иное уполномоченное им должностное лицо обязаны ознакомить кассира с Порядком ведения кассовых операций и заключить с ним договор о материальной ответственности.

Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности несёт полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причинённый организации как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Руководители организаций обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приёма, выдачи и временного хранения на;

личных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Иванова Н. В. Бухгалтерский учет: учебное пособие для студентов проф. учебн. завед.-3-е изд., перераб. и дополн.-М.:Издательство центр «Академия», 2010

В тех случаях, когда по вине руководителей не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

Руководитель организации должен предоставить кассиру при транспортировке денежных средств и ценностей из учреждений банков или сдаче в них, в случае необходимости — транспортное средство.

Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам, либо изготавливать неучтённые дубликаты. Учтённые дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах хранятся у руководителей организации.

Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем организации, результаты которой фиксируются в отдельно оформляемом акте.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих организации, запрещается.

Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций — заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к её работе, воспрещается. Кассы организаций могут быть застрахованы в соответствии с законодательством.

Наличные денежные средства, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. При этом организации могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями организаций. При необходимости лимиты остатков кассы пересматриваются.

Организации обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и в сроки, согласованные с обслуживающими банками. Муравицкая Н. К., Лукьяненко Г. И. Бухгалтерский учет: учебник, изд-во «КНОРУС», 2011.

Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединённые кассы при организациях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключённых договоров.

Организации, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками, могут расходовать её на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, на закупку сельскохозяйственной продукции, командировочные расходы.

Организации не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий, не свыше трёх рабочих дней /для расположенных в районах Крайнего Севера и приравниваемых к ним местностях — до 5 дней/, включая день получения денег в банке.

К организациям и физическим лицам, не соблюдающим порядок ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, применяются меры ответственности, предусмотренные действующим законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившиеся в осуществлении расчётов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, наказываются административным штрафом: Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ)

на должностных лиц в размере от 4000 руб. до 5000 руб.;

на юридических лиц в размере от 400 000 руб. до 50 000 руб.;

на неприменение ККТ — в сумме от 30 000 руб. до 40 000 руб. (статья 14.5 КоАП РФ).

Правилом наличного обращения по предприятию, не представившему расчёт на установление лимита остатка кассы в обслуживающее учреждение банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а несданная предприятием денежная наличность — сверхлимитной.

Федеральным законом от 22.06.2007 г. № 116-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс РФ об административных правонарушениях в части изменения способа выражения денежного взыскания, налагаемого за административное правонарушение» измерение административных штрафов определено в рублях.

Указанием Банка России от 20.06.2007 г. № 1843-У установлен новый предельный размер расчётов наличными деньгами — 100 000 руб. в рамках одного договора, заключённого между юридическими лицами, а также между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.

За нарушение лимита расчётов организацию могут оштрафовать на сумму от 40 000 руб. до 50 000 руб. (статья 15.1 КоАП РФ), т. е. штраф преду;

смотрен для того, кто рассчитывается наличными. Штраф установлен и для должностных лиц организации — покупателя в сумме от 4 000 рублей до 5 000 рублей.

Это усиливает контроль за соблюдение кассовой и расчётной дисциплины организации.

Большая часть расчётов между предприятиями в процессе их деятельности осуществляется безналичным путём, т. е. перечислением денежных средств со счёта плательщика на счёт получателя. Посредником в этих расчётах является банк. Нормативно-правовым актом, регламентирующим порядок ведения банковских операций является «Положение о безналичных расчётах в РФ», утвержденное Центробанком от 03.10.2002 г. № 2-П. «Положение о безналичных расчётах в РФ», утвержденное Центробанком от 03.10.2002 г. № 2-П.

Для учёта денежных средств организации используют следующие счета:

20 134 «Касса» (используется для учёта наличных денежных средств в кассе организации. Оборот по дебету отражает поступление денежных средств в кассу, по кредиту — выбытие. Конечное сальдо отражает остаток денежных средств в кассе на 1-ое число месяца, следующего за отчётным) с кодами вида финансового обеспечения:

2 — денежные средства от платной деятельности (220 134);

4 — денежные средства, полученные в рамках муниципального задания (420 134);

20 111 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» (по дебету записывают поступление денежных средств, а в кредит — уменьшение) с кодами вида финансового обеспечения:

2 — денежные средства от платной деятельности (220 111);

4 — денежные средства, полученные в рамках муниципального задания (420 111);

5 — субсидии бюджета на иные цели (520 111).

Счета 20 134 «Касса», 20 111 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» предназначены для учета наличия и движения денежных средств предприятия в кассе, на расчетном счете.

2. Характеристика муниципального бюджетного учреждения «Межпоселенческий центр социального обслуживания молодежи «Дом молодежи»

МБУ «МЦ СОМ «ДМ» создано на основании распоряжения Администрации Солецкого района от 07.12.1998 г. № 837-рг.

Муниципальное бюджетное учреждение «Молодежный центр «Дом молодежи» было переименовано в муниципальное бюджетное учреждение «Межпоселенческий центр социального обслуживания молодежи «Дом молодежи» на основании постановления Администрации Солецкого муниципального района № 1415 от 05.08.2009 г.

Учредителем является Администрация Солецкого муниципального района.

Организационно-правовая форма — муниципальное учреждение.

Источниками формирования имущества учреждения являются:

средства районного бюджета, имущество, переданное учреждению на праве оперативного управления собственником муниципального имущества;

доход, полученный от самостоятельной деятельности;

добровольные имущественные взносы и пожертвования;

иные источники в соответствии с законодательством РФ.

Для достижения уставных задач учреждение осуществляет следующие направления деятельности:

кадровое обеспечение работы с детьми и молодежью;

информационное обеспечение работы с детьми и молодежью;

гражданско-патриотическое воспитание детей и молодежи;

поддержка молодежи, оказавшейся в сложной жизненной ситуации;

работа с молодыми семьями;

обеспечение занятости и трудоустройства молодежи;

формирование здорового образа жизни и организация летнего отдыха детей и молодежи;

поддержка талантливой и способной молодежи;

организация работы с детьми и молодежью по месту жительства.

Учреждение для достижения целей и задач осуществляет деятельность, приносящую доход в порядке, определенном действующим законодательством РФ:

оказание платных услуг через кружковую деятельность;

организация массовых районных и межпоселенческих мероприятий: концертов, дискотек, конкурсов, фестивалей, экспедиций; организация отдыха детей и молодежи.

Таблица 1 — Показатели финансового состояния муниципального бюджетного учреждения «Межпоселенческий центр социального обслуживания молодежи «Дом молодежи»

Из таблицы 1 видно, что все недвижимое имущество, стоящее на балансе учреждения, находится на праве оперативного управления. Так же имеется дивимое имущество и особо ценное движимое имущество. Дебиторская и кредиторская задолженности на 01.01.2015 года отсутствуют.

Таблица 2 — Показатели по поступлениям и выплатам МБУ «МЦ СОМ «ДМ» (тыс. руб.)

Из таблицы 2 видно, что основная часть финансового обеспечения учреждения это субсидии на выполнение муниципального задания (98%), собственные доходы учреждения, полученные от оказания платных услуг составляют всего 2%.

Учёт ведется на основании использования регистров журнально-ордерной формы. Учётный аппарат бухгалтерии состоит из 2 человек — главного бухгалтера и кассира.

Бухгалтерский учет на предприятии полностью автоматизирован.

Бухгалтерский учет в МБУ «МЦ СОМ «ДМ» ведется в соответствии с инструкцией по бухгалтерскому учету № 157н. Все операции, проводимые учреждением, оформляются первичными документами в соответствии с указанной инструкцией. Данные проверенных и принятых к учету первичных документов систематизируются по датам совершения операций и отражаются накопительным способом в следующих регистрах бухгалтерского учета: журнал операций по счету «Касса», журнал операций с безналичными денежными средствами, журнал операций расчетов с подотчетными лицами, журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками, журнал операций расчетов по оплате труда, журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов, журнал по прочим операциям, главная книга. Учет ведется с использованием бухгалтерских программ: АСБК, АСРЗ, АСУМ, автор А. Ю. Васюков.

Используемые в работе программные продукты обновляются по мере необходимости. Использование в работе программ позволяет эффективнее использовать рабочее время и оперативно получать необходимую информацию. Все рабочие места оборудованы компьютерной техникой.

В учреждении регулярно проводятся мероприятия внутреннего контроля. Ежемесячно проводится проверка соответствия наличных денежных средств их остатку по кассовой книге. Результаты проверки оформляются актом ревизии наличных денежных средств. Каждый квартал комиссия провидит проверку наличия дубликата ключа от сейфа кассы. Оформляется актом ревизии.

3. Бухгалтерский учет наличных и безналичных денежных средств в кассе и на лицевом счете в органе казначейства муниципального бюджетного учреждения «Межпоселенческий центр социального обслуживания молодежи «Дом молодежи»

3.1 Документальное оформление наличия и движения денежных средств

С движением денежных средств начинается и заканчивается производственный цикл учреждения. Основанием для отражения информации о совершенных хозяйственных операциях являются первичные документы.

Обязанности учета денежных средств в кассе учреждения и на расчетных счетах возложены на главного бухгалтера.

Главный бухгалтер совмещает учет наличных денежных средств и средств на лицевом счете в органе казначейства учреждения.

Это решение было продиктовано тем, что расчет наличными средствами осуществляется в очень маленьких объемах.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учётной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом России /в настоящее время — Росстат/ по согласованию с Центробанком России и Минфином России.

Используемые в настоящее время формы документов утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учёту кассовых операций, по учёту результатов инвентаризаций (в редакции изменений и дополнений). К ним отнесены „Приходный кассовый ордер“ (форма № КО-1), „Расходный кассовый ордер“ (форма № КО-2», «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов» (форма № КО-3), «Кассовая книга» (форма № КО-4) и «Книга учёта принятых и выданных кассиром денежных средств» (форма № КО-5).

Оприходование наличных денежных средств в кассу учреждения производится в следующих случаях:

при снятии денежных средств со счетов в учреждении банка;

от платных потребителей, заказчиков за оказанные работы, услуги;

от подотчётных лиц в погашение остатка наличных денег, полученных под отчёт;

от работников учреждения в погашение причинённого материального ущерба, погашение выданных займов и ссуд, за реализованные товары и услуги и др.

Получение наличных денежных средств со счетов, открытых учреждением в органе казначейства, производится по чекам. Чековые книжки выдаются учреждениям обслуживающие казначейством по заявлению установленной формы. Наличные деньги, полученные в учреждении банка, расходуются на цели, указанные в чеке.

Приём наличных денег оформляется «Приходными кассовыми ордерами» (форма № КО-1), подписываемыми главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя организации.

О приёме денег выдаётся квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Квитанция вручается физическому лицу, которое вносит наличные денежные средства или прикладывается к выписке казначейства. До передачи в кассу приходный ордер обязательно регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных документов.

Приходные кассовые ордера выписываются на момент поступления наличных денежных средств в кассу организации, включая суммы выручки, полученные через контрольно-кассовые аппараты.

Приходные кассовые ордера запрещено выдавать на руки лицам, внесшим денежные средства. Приходный кассовый ордер передается для исполнения непосредственно в кассу, где кассир проверяет правильность его оформления, наличие и подлинность подписей главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает ордер и квитанцию.

Выдача наличных денежных средств из кассы может производиться в следующих случаях:

на выплату заработной платы, стипендий, вознаграждений физическим лицам;

под отчёт на хозяйственные и командировочные расходы;

по решению руководителя организации в возмещение расходов, понесённых работником учреждения, на выплату ссуд, займов и другие подобные цели.

Выдача наличных денег из кассы учреждения производится по «Расходным кассовым ордерам» (форма № КО-2) или надлежаще оформленным другим документам (платёжным (расчётно-платёжным) ведомостям, заявлением на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером учреждения или лицами на это уполномоченными.

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Заготовительные организации могут производить выдачу наличных денег сдатчикам сельскохозяйственной продукции и сырья с последующим составлением, по окончании рабочего дня, общего расходного кассового ордера на все выданные за день суммы по заготовительным квитанциям.

В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платёжной (расчётно-платёжной) ведомости.

Расходный кассовый ордер оформляется в бухгалтерии учреждения, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и передается кассиру для исполнения. Выдача расходных ордеров на руки лицам, получающим деньги, не допускается.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и берёт расписку получателя.

Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платёжных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.

Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей — прописью, копеек — цифрами. При получении денег по платёжной (расчётно-платёжной) ведомости сумма прописью не указывается.

Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе организации, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо или по отдельной ведомости на основании заключённых договоров.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Доверенность остаётся в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Оплата труда, выплата стипендий производится кассиром по платёжным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном (заглавном) листе платёжной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера организации и лиц, на это уполномоченных.

В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчёт на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

По истечении установленных сроков для выдачи полученных из учреждения банка средств на оплату труда, выплату пособий и стипендий кассир должен (пункт 18 Порядка ведения кассовых операций):

в платёжной (расчётно-платёжной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано» ;

составить реестр депонированных сумм;

в конце платежной (расчётно-платёжной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платёжной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал _ (подпись). Выдача денег по одной ведомости кассиром и раздатчиком запрещается;

записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № __» .

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный ордер.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией чётко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине. Подчистки и помарки или исправления в этих документах не допускаются.

В приходных и расходных кассовых ордерах должны быть указаны основания для их составления и перечислены прилагаемые к ним документы.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан подтвердить:

наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи руководителя организации или лиц на это уполномоченных;

правильность оформления документов;

наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Как уже отмечалось, приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3). Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчётно-платёжных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей регистрируются после их выдачи.

Все поступления и выдачи наличных денег организации учитываются в «Кассовой книге» (форма № КО-4).

Каждая организация ведёт только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данной организации.

Записи в кассовой книге ведут в двух экземплярах. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера организации или лица его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передаёт в бухгалтерию в качестве отчёта кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

При условии обеспечения полной сохранности кассовых документов в организации кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором её листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчёт кассира». Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» последним за каждый месяц должно печататься автоматически общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год — общее количество листов кассовой книги за год. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации и книга опечатывается.

Контроль за ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтверждённые приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации.

Для осуществления расчетов наличными деньгами в муниципальном бюджетном учреждении «Межпоселенческий центр социального обслуживания молодежи «Дом молодежи» денежные средства в кассе хранятся в пределах установленного лимита. Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности. Сверх установленного лимита допускается хранение наличных денег, полученных на оплату труда в течение трех дней, включая день получения их в банке.

Для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, согласно Приложения к Положению Банка России от 12 октября 2011 года N 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», учитывают объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (вновь созданное юридическое лицо, индивидуальный предприниматель — ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги).

Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

где:

L — лимит остатка наличных денег в рублях;

V — объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях (юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, определяет объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги с учетом наличных денег, принятых за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги обособленными подразделениями);

Р — расчетный период, определяемый юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, а также динамика объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица, индивидуального предпринимателя);

период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица, индивидуального предпринимателя в населенном пункте, в котором отсутствует банк, — четырнадцати рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы определяется после прекращения действия непреодолимой силы.

Например, при сдаче наличных денег в банк один раз в три дня равен трем рабочим дням. При определении могут учитываться местонахождение, организационная структура, специфика деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя (например, сезонность работы, режим рабочего времени).

При отсутствии поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги юридическое лицо, индивидуальный предприниматель учитывают объем выдач наличных денег (вновь созданное юридическое лицо, индивидуальный предприниматель — ожидаемый объем выдач наличных денег), за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам.

Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

где:

L — лимит остатка наличных денег в рублях;

R — объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период в рублях (юридическим лицом, в состав которого входят обособленные подразделения, при определении объема выдач наличных денег учитываются наличные деньги, хранящиеся в этих обособленных подразделениях);

Р — расчетный период, определяемый юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, за который учитывается объем выдач наличных денег в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов выдач наличных денег, а также динамика объемов выдач наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица, индивидуального предпринимателя);

период времени между днями получения по денежному чеку в банке юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица, индивидуального предпринимателя в населенном пункте, в котором отсутствует банк, — четырнадцати рабочих дней.

Если оставить в кассе наличные деньги свыше установленного лимита, организация может быть оштрафована.

Все хозяйственные операции, проводимые в МБУ «МЦ СОМ «ДМ», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

В соответствии со статьей 9 Закона «О бухгалтерском учете», применяется перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации и согласованный с главным бухгалтером.

Для ведения кассовых операций в штате МБУ «МЦ СОМ «ДМ» предусмотрена должность кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. С кассиром заключен договор о материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации в результате умышленных действий, а также небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года № 88 по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов России.

К формам учетной документации по учету кассовых операций в МБУ «МЦ СОМ «ДМ» относятся:

КО-1 «Приходный кассовый ордер» ;

КО-2 «Расходный кассовый ордер» ;

КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных документов» ;

КО-4 «Кассовая книга» ;

АО-1 «Авансовый отчет» .

Первичные документы содержат следующие реквизиты:

наименование документа (формы);

код формы;

дата составления документа;

наименование организации, от имени которой составлен документ;

содержание хозяйственной операции;

измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);

наименование должностей работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

личные подписи этих работников и их расшифровки.

Документы заполняются в одном экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или на компьютере. Печатью заверяются документы, для которых это предусмотрено законодательством.

Первичные документы в МБУ «МЦ СОМ «ДМ» оформляются в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным — непосредственно после ее окончания.

Поступление наличных денег в кассу МБУ «МЦ СОМ «ДМ» оформляют приходным кассовым ордером (Приложение А). Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером и кассиром.

При выписке приходного кассового ордера указывается в специальной строке основание для принятия денег в кассу. Это может быть возврат неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользованного аванса на командировочные расходы, возврат ссуды, возмещение материального ущерба, выручка.

Обязательно указывается: от кого приняты денежные средства: если от юридического лица, пишется его название, если от физического лица — фамилия, имя, отчество. Сумма проставляется цифрами и прописью.

В приложении указываются первичные документы, на основании которых составлен приходный кассовый ордер, с указанием их номеров и дат составления. На приходном кассовом ордере проставляются дата его выписки и номер. Все остальные указанные на бланке реквизиты также заполняются в обязательном порядке. Одновременно заполняется квитанция к приходному кассовому ордеру, которая подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом.

Отрывную квитанцию заверяют печатью организации, регистрируют в журнале регистрации приходных кассовых документов в хронологической последовательности и передают, сдавшему деньги в кассу. Если наличные деньги, например, на выдачу зарплаты, были получены в банке, то квитанцию подшивают к банковским документам.

Выдача наличных денег из кассы МБУ «МЦ СОМ «ДМ» оформляется расходным кассовым ордером. Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается кассиром, главным бухгалтером и руководителем организации.

Для выписки расходного кассового ордера у работника бухгалтерии должно быть основание. Например, расходный ордер на выдачу денежных средств под отчет на хозяйственные нужды может быть выписан только при предъявлении заявления с визой руководителя, а на выдачу аванса на командировочные расходы — при наличии приказа на командировку и командировочного удостоверения. Соответственно в расходном кассовом ордере в строке «Основание» указывается цель, на которую выдаются деньги и документ, послуживший основанием для выписки расходного кассового ордера. Документ, являющийся основанием для выписки расходного кассового ордера указывается в строке «Приложение» .

Ордер подписывает сотрудник, получивший наличные деньги. Получатель собственноручно чернилами или шариковой ручкой в строке после слова «Получил» записывает полученную им сумму, ставит дату получения и свою подпись. Кассир записывает в соответствующей графе его паспортные данные. (Приложение Б).

Чтобы исключить возможность повторного получения денег по первичным документам, приложенным к расходному кассовому ордеру, кассир погасит их (проставит на них штамп «получено» или «оплачено») с указанием числа, месяца, года.

При выдаче заработной платы работникам организации оформляется расчетно-платежная ведомость.

По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы на общую сумму, которая выдается из кассы по ведомости, бухгалтер оформляет расходный кассовый ордер. Его реквизиты (номер и дату составления) указывают в ведомости.

При работе с кассовыми документами кассиром в МБУ «МЦ СОМ «ДМ» соблюдаются следующие требования:

приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполнены четко шариковой ручкой;

в этих документах не допускаются подчистки, помарки или исправления;

прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления;

в приходных и расходных кассовых ордерах обязательно указываются основания для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации расходных кассовых документов в хронологической последовательности (Приложение В).

Для журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов предусмотрена специальная форма. В журнале указывают реквизиты (номера и даты составления) всех приходных и расходных кассовых ордеров, выписанных в организации. Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируют целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Журнал ведется в течение года.

Сумму денежных средств, поступившую или выданную из кассы МБУ «МЦ СОМ «ДМ» отражают в кассовой книге. В книге указывают сумму наличных денег, выданных или принятых в кассу организации, а также реквизиты приходных и расходных кассовых ордеров, по которым получены или выданы деньги (Приложение Г).

Книгу заводят на один календарный год. На одном листе книги отражают операции по приходу или расходу наличных денег за один день. Все листы кассовой книги пронумерованы и прошнурованы. На последнем листе книги указано их общее количество, заверено подписью руководителя и главного бухгалтера, а также печатью учреждения.

Каждый лист кассовой книги состоит их двух равных частей: первая часть после заполнения остается в книге, а вторая является отчетом кассира и отрывается в конце рабочего дня после подсчета операций за день и выведения остатков по кассе на следующее число. Заполненный лист кассовой книги подписывают кассир и бухгалтер. Так как исследуемое учреждение для ведения учета использует программу А. Ю. Васюкова, кассир в конце каждого рабочего дня, распечатывает отчет кассира и вкладной лист кассовой книги.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера, а ответственность за соблюдением правил ведения кассовых операций несут: руководитель организации, главный бухгалтер и кассир.

При журнально-ордерной форме учета по окончании месяца бухгалтер переносит итоговые данные из Журнала-ордера № 1 (Приложение Д) в Главную книгу, так как на исследуемом учреждении учет ведется с помощью программы А. Ю. Васюкова данная операция производится автоматически. Основанием для заполнения учетных регистров служит отчет кассира, в котором бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов.

3.2 Учет денежных средств в кассе

Для учета поступления денежных средств в кассу и выдачи их из кассы учреждения в Плане счетов используется счет 20 134 «Касса». Сальдо по дебету этого счета показывает остаток наличных денег в кассе. В дебет счета записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы.

В муниципальном бюджетном учреждении «Межпоселенческий центр социального обслуживания молодежи «Дом молодежи» бухгалтерский учет осуществляется по бюджетному плану счетов.

Учет денежных средств в кассе осуществляется на счете 20 134 «Касса». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе учреждения. По дебету счета 20 134 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу, по кредиту — выбытие денежных средств. Сальдо счета указывает на наличие суммы денежных средств в кассе на начало месяца или на конец.

Бухгалтерские записи по счету 20 134 «Касса» по учреждению МБУ «МЦ СОМ «ДМ» приведены в таблице 3

Таблица 3 — Корреспонденция счетов по учету наличных денежных средств в МБУ «МЦ СОМ «ДМ»

3.3 Учет денежных средств на лицевых счетах в органах Казначейства

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ в качестве участников бюджетного процесса бюджетные учреждения могут выступать, с одной стороны, как главные распорядители и распорядители бюджетных средств, а с другой, как получатели средств. Указанное деление обусловило подразделение Лицевых счетов, открываемых в органах Федерального казначейства, на две категории: лицевые счета распорядителей средств и лицевые счета получателей средств. Аналогично разграничение счетов учета средств финансирования при исполнении бюджетов субъектов РФ. Порядок осуществления денежных операций через лицевые счета в органах федерального казначейства регламентирован Минфином РФ.

Для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета органами Федерального казначейства открываются и ведутся несколько видов лицевых счетов, предназначенных для учета: доведенных главному распорядителю (распорядителю) средств лимитов бюджетных обязательств, объемов финансирования и распределению их по распорядителям и получателям средств, находящимся в его ведении; операций по отражению доведенных лимитов бюджетных обязательств, объемов финансирования, принятых денежных обязательств и кассовых расходов получателя средств в процессе исполнения расходов федерального бюджета; доведенных иному получателю средств лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования, а также кассовых расходов, произведенных иным получателем средств в процессе исполнения расходов федерального бюджета. Лицевым счетам в установленном порядке присваиваются номера, с помощью которых должна определяться принадлежность распорядителя, получателя и иного получателя средств к главному распорядителю. Порядок присвоения учетных номеров устанавливается Министерством финансов РФ. Лицевые счета в органах Федерального казначейства открываются учреждениям, включенным в Реестр получателей средств федерального бюджета, и регистрируются органом Федерального казначейства в Книге регистрации лицевых счетов.

Для открытия лицевого счета главным распорядителем (распорядителем) средств, в ведении которого находится иной получатель средств, в орган Федерального казначейства представляются:

заявление на открытие лицевого счета;

карточка образцов подписей главного распорядителя средств либо распорядителя средств, в ведении которого находится иной Получатель средств, заверенная подписью руководителя (его заместителя) главного распорядителя средств либо вышестоящего распорядителя средств и оттиском гербовой печати главного распорядителя средств на подписи вышеуказанного лица либо вышестоящего распорядителя средств или нотариально;

разрешение на открытие счета в подразделении расчетной сети Банка России или кредитной организации (филиале).

Получатель средств, чтобы открыть лицевой счет получателя (за исключением обособленного подразделения), в орган Федерального казначейства представляет:

заявление на открытие лицевого счета;

копию учредительного документа, заверенную учредителем или нотариально;

копию документа о государственной регистрации, заверенную учредителем или нотариально, либо органом, осуществившим государственную регистрацию;

карточку образцов подписей, заверенную подписью руководителя (его заместителя) вышестоящей организации и оттиском гербовой печати вышестоящей организации или нотариально;

копию свидетельства налогового органа о постановке на учет, заверенную нотариально либо выдавшим его налоговым органом.

Лицевые счета закрываются органом Федерального казначейства: по заявлению, представленному клиентом в связи с реорганизацией или изменением подчиненности главному распорядителю средств, завершением работы ликвидационной комиссии, переходом на обслуживание в другой орган Федерального казначейства; в связи с исключением распорядителя, получателя, иного получателя средств из Реестра получателей средств федерального бюджета, а также в иных случаях, предусмотренных российским законодательством.

Казначейство выполняет поручения предприятия о перечислении или выдаче соответствующих сумм в оплату приобретенных товарно-материальных ценностей, по погашению кредитов банка и займов, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кредиторами, для расчетов с членами трудового коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение горюче-смазочных материалов, другие цели в пределах остатка средств на счете и соблюдения очередности, предусмотренной законодательством.

Списание денежных средств с лицевого счета по требованиям, относящимся к одной очередности, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Казначейство контролирует операции, совершаемые по лицевому счету. Проверяет, не проводит ли учреждение — владелец счета операции, не соответствующие характеру его деятельности, предусмотренной уставом, нарушающие установленный порядок использования средств или правил расчетов.

Право первой подписи на документах принадлежит руководителю учреждения или его заместителю, второй — главному бухгалтеру. Наличие этих двух подписей на денежно-расчётных документах — важнейшее условие, необходимое для принятии их к исполнению.

Операции по поступлению и расходованию денежных средств на счетах (лицевых счетах) учреждений отражаются в соответствующем журнале операций, а основании выписок кредитной организации (органа казначейства) по соответствующему счету (лицевому счету) и приложенных к ним документов.

В соответствии с Порядком открытия и ведения лицевых счетов Федеральным казначейством и его территориальными органами, утвержденным приказом федерального казначейства от 07.10.2008 № 7н, выписки из лицевых счетов должны представляться учреждениям на бумажном носителе или в электронном виде.

При этом выписки выдаются не позднее следующего операционного дня после совершения операции (подтверждения банком проведения банковских операций со счетов, открытых органам казначейства) с приложением документов, служащих основанием для отражения операций на лицевых счетах.

Выписки из соответствующих лицевых счетов и приложения к ним на бумажном носителе выдаются под расписку лицам, включенным в Карточку образцов подписей (ф.531 753) по данному счету, или их представителям по доверенности, оформленной в установленном порядке, либо в соответствии с решением руководителя (уполномоченного им лица) Федерального казначейства или органа Федерального казначейства и письменным заявлением клиента произвольной формы.

Работникам учреждения, подписи которых не включены в карточку образцов подписей, документы по лицевым счетам при бумажном документообороте выдаются на основании доверенности, оформленной в установленном порядке.

Кроме того, не позднее третьего рабочего дня, следующего за отчетным месяцем, органы казначейства представляют учреждениям отчеты о состоянии лицевого счета. Такие отчеты формируются в разрезе кодов бюджетной классификации и (или) иных аналитических признаков нарастающим итогом на последний день прошедшего месяца по всем видам лицевых счетов.

На расчётный счёт наличные деньги поступают по объявлению на взнос наличными.

При снятии денег наличными средствами используются денежные чеки, которые, которые представляются в банк при снятии средств с расчётного счёта (на заработную плату, пособия, командировочные расходы, хозяйственные нужды). Одновременно с заполнением чека его реквизиты переносятся в корешок, остающийся у предприятия в чековой книжке и являющийся оправдательным документом.

Чеки выдаются лицам, уполномоченным на получение средств, после их полного заполнения (указания суммы, заверения подписями и печатью). Фамилия, имя, отчество получателя средств, сумма пишутся с заглавной буквы и обязательно с начала строки, оставшееся место в этих строчках прочёркивается сплошной чертой. Чеки заполняют от руки чернилами.

После принятия чека банк возвращает контрольную марку по которой в назначенное время могут быть получены средства.

Расчёты между предприятиями и организациями осуществляются в безналичном порядке путём перечисления средств со счёта плательщика на счёт получателя.

В случае безналичных расчётов в зависимости от характера расчётных операций, от способа организации расчётов, от финансовых отношений между предприятиями применяются различные формы, которые оговорены в договоре между сторонами:

расчёты платёжными поручениями;

расчёты по инкассо (инкассовыми поручениями, платёжными требованиями);

расчёты чеками;

аккредитивная форма.

Эти формы расчётов определены «Положением о безналичных расчётах» в РФ, утверждены Центральным банком от 03.10.2002 г. № 2-П.

Все безналичные расчёты производятся через банк на основании расчётных документов, которые представляют собой оформленные в письменном виде распоряжения предприятия (владельца счёта) на перечисление средств.

Расчётные документы принимаются к исполнению независимо от суммы платежа и выписываются с помощью компьютера.

Помарки, подчистки, использование корректора в расчётных документах не допускаются. Списание средств с расчётного счёта производится на основании первого экземпляра расчётного документа.

В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации. В государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариуса вышестоящие организации.

В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесённые в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнителям и приравненные к ним документам.

При недостаточности денежных средств на счёте списание денежных средств со счёта осуществляется в последовательности, определённой Гражданским кодексом Российской Федерации (статью 885):

по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счёта для удовлетворения требований о возмещении вреда, причинённого жизни и здоровью, а также требования о взыскании алиментов;

по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчётов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

по платёжным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчётов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;

по платёжным документам, предусматривающим платежи в бюджет;

по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

по другим платёжным документам в порядке календарной очерёдности.

В соответствии с приказом Федерального казначейства от 10.10.2008 г. № 8н, утвердившим Порядок кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядок осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов, для осуществления кассовых выплат, получатели средств федерального бюджета и администраторы источников финансирования дефицита федерального бюджета предоставляют в органы Федерального казначейства по месту обслуживания в электронном виде или на бумажном носителе следующие платежные документы:

Заявку на кассовый расход (код формы по КФД 531 801);

Заявку на кассовый расход (сокращенную) (код формы по КФД 531 851).

Порядок заполнения Заявки на кассовый расход установлен положениями п.9.2 Порядка № 8н, сокращенной Заявки на кассовый расход — п.9.31 Порядка № 8н.

Заявка на кассовый расход формируется на оплату денежных обязательств в рамках одного бюджетного обязательства.

Сокращенная Заявка на кассовый расход применятся в случаях, если оплата денежного обязательства осуществляется по одному бюджетному обязательству в валюте РФ, по одному коду бюджетной классификации РФ и возникновение денежного обязательства подтверждается не более чем одним документом-основанием. При этом сокращенная Заявка на кассовый расход не применяется для осуществления внебанковских операций.

Заявкой на кассовый расход (код формы по КФД 531 801) муниципальное бюджетное учреждение «Межпоселенческий центр социального обслуживания молодежи «Дом молодежи» расплачивается с поставщиками в случае предоплаты или по согласованию за материальные ценности, работы и услуги с разными кредиторами, с бюджетной системой по перечислению всех видов платежей, с внебюджетными фондами, с работниками при переводе заработной платы на их счета в Сбербанк и другие банки.

В МБУ «МЦ СОМ «ДМ» организация расчётов строится согласно схеме, представленной на рисунке 1.

Рисунок 1 — Схема организации расчетов заявками на кассовый расход в МБУ «МЦ СОМ «ДМ»

1- заключение договора-контракта;

2- отгрузка продукции, оказание услуг, сдача работ;

3- выписка из лицевого счёта о списании денежных средств;

4- заявка на кассовый расход на право зачисления платежа на лицевой счёт;

5- выписка из лицевого счёта на зачисление платежа.

Казначейство принимает заявки на кассовый расход при наличии на лицевом счёте учреждения достаточной суммы денежных средств.

Исправления и подчистки не допускаются, сумма пишется с начала строки и пишется с заглавной буквы. Важно правильно и внимательно заполнять получателя и его банковские реквизиты (от этого зависит вероятность перечисления средств не по адресу и скорость расчётов), а также идентификационные номера плательщика и получателя, чёткое указание назначения платежа, разбивка суммы (например, выделяется НДС).

При расчётах заявками на кассовый расход сокращается время совершения и документооборот операций.

Счет 20 111 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 20 111 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» отражается поступление денежных средств на лицевые счета организации. По кредиту счета 20 111 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» отражается списание денежных средств с лицевых счетов организации. Операции по лицевому счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок казначейства по лицевому счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

В муниципальном бюджетном учреждении «Межпоселенческий центр социального обслуживания молодежи «Дом молодежи» согласно учетной политике учреждения учет ведется на счете 20 111 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства». Сальдо по счету 20 111 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» дебетовое, отражает остаток свободных денежных средств на начало месяца в учреждении.

Основные бухгалтерские записи используемые в МБУ «МЦ СОМ «ДМ» при учете операций на лицевом счете приведены в таблице 2.

Таблица 2 — Корреспонденция счетов по учету движения денежных средств на лицевых счетах в МБУ «МЦ СОМ «ДМ»

МБУ «МЦ СОМ «ДМ» ежедневно получает выписку из Федерального казначейства, которая служит основание для бухгалтерских записей и служит регистром учета по лицевому счету. Полученная выписка проверяется и обрабатывается главным бухгалтером, который подбирает все оправдательные документы по каждой операции.

Сальдо по счету 20 111 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» дебетовое, отражает остаток свободных денежных средств в учреждении на начало месяца.

На основе корреспонденции счетов, представленной в выписке, перечисленные суммы разносятся в журнал операций № 2 по счету 20 111 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» .

Сопоставляя дебетовые (поступление) и кредитовые (выбытие) обороты за отчётный месяц, выводят конечный остаток по счету 20 111 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» на первое число, который должен совпадать с суммой средств, отраженных в выписке и имеющихся на счете на первое число.

3.4 Инвентаризация денежных средств и учет её результатов

Обращение денежных средств совершается непосредственно на предприятиях, в организациях и учреждениях. Этот процесс непрерывен во времени. Поэтому важно, чтобы за денежными средствами был установлен постоянный, систематический, ежедневный внутрихозяйственный контроль.

Текущий контроль проводится непосредственно в процессе совершения хозяйственных операций и направлен на оперативное устранение недостатков, выявление и распространение положительного опыта в хозяйстве. Текущий контроль должен осуществляться всеми должностными лицами.

Последующий контроль осуществляется после совершения хозяйственных операций и направлен на выявление недостатков или имеющегося положительного опыта. Последующий контроль осуществляют работники бухгалтерии, ревизионные комиссии и аудиторские фирмы.

Особая роль в обеспечении соблюдения кассовой дисциплины, наведение должного порядка в хранении, приеме и выдачи наличных денег принадлежит главному бухгалтеру предприятия. Главный бухгалтер должен организовать такой предварительный и текущий контроль за совершением кассовых операций, который предупреждал бы возможность совершения незаконных денежных операций и нарушения кассовой дисциплины. Для этого через него или через его заместителя должны проходить все денежные документы, прежде чем окончательно совершится денежная операция.

Как государственный контролер главный бухгалтер должен ежедневно следить за всеми операциями, связанными с движением денежных средств.

Основным нормативным актом, регулирующим порядок осуществления операций по приему, хранению и выдаче наличных денег в кассе предприятия, является Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Этот документ устанавливает единый порядок хранения наличных денег, их приема и выдачи, оформления кассовых документов и ведения кассовой книги, ревизии кассы и контроля за соблюдением кассовой дисциплины.

Проверка правильности ведения кассовых операций производится сплошным образом. Начиная со дня окончания предыдущей ревизии (аудиторской проверки), все кассовые документы подвергаются сплошной проверке. При этом используются следующие документы и регистры бухгалтерского учета: отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами; журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; кассовая книга; корешки чеков использованных чековых книжек; выписки банка со счетов предприятия с прилагаемыми к ним документами; журналыордера по кредиту счетов «Касса», «Расчетный счет», «Специальные счета в банках», «Денежные документы», «Переводы в пути», «Краткосрочные кредиты банков», «Долгосрочные кредиты банков», «Кредиты банков для работников»; ведомости к соответствующим журналамордерам, ведущиеся по дебету счетов, а также машинограммы при механизированной обработке учетной документации.

Согласно порядку ведения кассовых операций в ходе осуществления контроля денежных средств сначала надо выявить фактическое наличие денег и ценных бумаг в кассе предприятия путем инвентаризации, по результатам которой составляется акт. Закончив инвентаризацию кассовой наличности, контролер тщательно проверяет соблюдение во всем объеме Порядка ведения кассовых операций.

Прежде чем приступить непосредственно к проверке кассовых документов и записей, необходимо установить, ведут ли в учреждении по установленной форме журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, предусмотренных Порядком ведения кассовых операций. Затем проверяют ведение кассовой книги, которая должна быть пронумерована и опечатана печатью, а количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя и главного бухгалтера. Необходимо установить, действительно ли только одну кассовую книгу ведут в данном учреждении, как это предусмотрено инструкцией Центробанка.

При ревизии приема наличных денег, полученных в учреждении банка, следует сверить записи в кассовой книге, приходных кассовых ордерах, корешках чеков и выписках банка. При установлении фактов неоприходования по кассе полученных в банке наличных денег следует составить промежуточный акт, для привлечения в установленном порядке к ответственности виновных лиц и взыскании с них причиненного учреждению материального ущерба.

Для выявления полноты оприходования по кассе денег, полученных в учреждении банка, необходимо тщательно изучить сложившуюся в учреждении практику получения, учета и хранения чековых книжек, а также выписки чеков при поездке кассира в банк. При наличии каких бы то ни было отступлений от действующего порядка, об этом делают запись в общем акте ревизии и дают указания главному бухгалтеру учреждения об их немедленном устранении.

Все чековые книжки должны храниться в сейфе у главного бухгалтера и заполняются до выезда кассира из учреждения.

При проверке расходных кассовых документов общим требованием является определение правильности списания и законности расходования наличных денег по кассе учреждения. Основным направлением такого движения денежных средств является их выдача в оплату труда. Поэтому в первую очередь следует проверить расчетно-платежные ведомости и расходные кассовые ордера.

Как приходные, так и расходные кассовые документы проверяют, также, с точки зрения правильности их заполнения (должны быть заполнены шариковой ручкой без каких-либо подчисток, помарок или исправлений), передачи в кассу для исполнения (не допускается их выдача на руки лицам, вносящим или получающим деньги) и даты исполнения (разрешается производить по ним прием и выдачу денег только в день их составления). Все приходные и расходные кассовые документы должны быть подписаны кассиром, а приложенные к ним документы погашены штампами «получено» и «оплачено» .

Инвентаризация денежных средств кассы в МБУ «МЦ СОМ «ДМ» проводится регулярно в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенного письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе, принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы.

Проведение инвентаризации может быть обязательным в следующих случаях:

перед составлением годовой отчетности;

при смене кассира;

если были выявлены факты хищения наличных денег.

Порядок и сроки проведения инвентаризации кассы в МБУ «МЦ СОМ «ДМ «определяет руководитель. Инвентаризацию проводит специальная комиссия, в состав которой входят: представители администрации, работники бухгалтерии.

Одновременно с проверкой фактического наличия денежных средств и денежных документов в кассе учреждения проводится проверка:

правильности оформления первичных расходных документов — наличие подписей получателей, подписи руководителя организации и главного бухгалтера на расчетно-платежных ведомостях на выплату заработной платы;

полнота и правильность оприходования денежных средств, полученных в учреждении банка. Наличные деньги должны быть оприходованы в кассе в день их получения в банке. Проверка осуществляется посредством сплошной сверки данных выписок о состоянии лицевого счета организации с данными кассовой книги;

полнота и своевременность оприходования наличных денег, сданных по приходным кассовым ордерам;

соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе в течение отчетного года.

Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся до руководителя организации (Приложение Ж).

Разновидностью инвентаризации кассы можно назвать ежедневную сверку данных фактического наличия денежных средств и данных учета, проводимую самим бухгалтером-кассиром. Сверку целесообразно осуществлять до выведения итогов по кассовой книге.

Согласно Трудовому кодексу РФ, работника в большинстве случаев можно привлечь лишь к ограниченной материальной ответственности, то есть с него можно удержать сумму, не превышающую его средний месячный заработок (ст. 241 ТК РФ).

В этих случаях сумму ущерба можно удержать из зарплаты работника на основании распоряжения руководителя.

Такое распоряжение должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера ущерба (статья 48 ТК РФ). Если месячный срок истек, возместить ущерб можно только через суд.

Общая сумма удержаний при каждой выплате заработной платы не должна превышать 20%, а в особых случаях (например, если взыскание производится по нескольким исполнительным документам) — 50% заработной платы работника.

Работник может возместить причиненный им ущерб добровольно (статья 248 ТК РФ).

4. Совершенствование учета денежных средств в муниципальном бюджетном учреждении «Межпоселенческий центр социального обслуживания молодежи «Дом молодежи»

Для совершенствования учета денежных средств в муниципальном бюджетном учреждении «Межпоселенческий центр социального обслуживания молодежи «Дом молодежи» нужно выполнять следующие мероприятия:

ежедневная проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению;

ежемесячная проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки от оказания платных услуг учреждения;

регулярная проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами;

ежемесячная проверка достоверности выписок с лицевых счетов казначейства, наличие первичных документов с отметками казначейства об исполнении и их соответствие выпискам;

регулярная проверка состояния расчетов с бюджетом, с органами соцстраха.

Заключение

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами.

Кассовые операции являются важнейшей составной частью деятельности любой организации или учреждения.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета.

От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет.

Денежные средства необходимы для осуществления организацией любой основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой). Денежные средства организации образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания сервисных и иных услуг.

В данной работе было проведено исследование методики бухгалтерского учета денежных средств.

В работе изложены теоретико-методологические основы бухгалтерского учета денежных средств, порядок наличного и безналичного денежного обращения, нормативно-правовая база бухгалтерского учета, раскрыто движение денежных средств в кассе и на расчетном счете.

На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

В муниципальном бюджетном учреждении «Межпоселенческий цент социального обслуживания молодежи «Дом молодежи» бухгалтерский учет ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ». Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Порядком о ведении кассовых операций в РФ.

К первичным документам по кассе, которые используются в муниципальном бюджетном учреждении «Межпоселенческий центр социального обслуживания молодежи «Дом молодежи» относятся приходные и расходные ордера формы КО-1 и КО-2. На основании этих документов кассир ежедневно заполняет кассовую книгу формы КО-4 по мере совершения операций.

Операции по поступлению и расходованию денежных средств в кассе учреждения отражаются в соответствующих журналах операций 1.2 (собственные доходы учреждения) и 1.4 (субсидии на выполнение муниципального задания).

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ в качестве участников бюджетного процесса бюджетные учреждения могут выступать, с одной стороны, как главные распорядители и распорядители бюджетных средств, а с другой, как получатели средств. Указанное деление обусловило подразделение Лицевых счетов, открываемых в органах Федерального казначейства, на две категории: лицевые счета распорядителей средств и лицевые счета получателей средств. Аналогично разграничение счетов учета средств финансирования при исполнении бюджетов субъектов РФ. Порядок осуществления денежных операций через лицевые счета в органах федерального казначейства регламентирован Минфином РФ.

Расчеты между организациями производятся в безналичном порядке. Формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.

Операции по поступлению и расходованию денежных средств на лицевых счетах учреждения отражаются в соответствующих журналах операций 2.2 (собственные доходы учреждения) и 2.4 (субсидии на выполнение муниципального задания) на основании выписок органа казначейства по соответствующему лицевому счету и приложенных к ним документов.

В соответствии с Порядком открытия и ведения лицевых счетов Федеральным казначейством и его территориальными органами, утвержденным приказом федерального казначейства от 07.10.2008 № 7н, выписки из лицевых счетов должны представляться учреждениям на бумажном носителе или в электронном виде.

Список используемых источников

литературы

1. Положение ЦБР от 12 октября 2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».

2. Положение ЦБ России от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с учетом последующих изменений и дополнений).

3. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации: Установлен письмом ЦБ России 05.01.1998 № 14-П (с учетом последующих изменений и дополнений).

4. Указание ЦБ России от 14.11.2001 № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» .

5. План счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: утв. Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н (с учетом последующих изменений и дополнений).

6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Утв. Приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49.

7. Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с учетом последующих изменений и дополнений).

8. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54 — ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» .

9. Богаченко В. М., Кириллова Н. А., Хахонова Н. Н. Бухгалтерский учет: учебное пособие. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2010.

10. Блинова Т. В., Журавлев В. Н. Бухгалтерский учет: учебное пособие-2-е изд., исправл. и дополн. — М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2011.

11. Бурмистрова Л. М. Бухгалтерский учет: учебное пособие (ГРИФ) — М.: ИНФРА-М.: ФОРУМ, 2010.

12. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет. — М.: ТК Велби, изд. Проспект, 2011.

13. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. — М.: Финансы и статистика, 2012.

14. Балобанов И. Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. — М.: Финансы и статистика, 2010.

15. Гольберг М. А.

Введение

в бухгалтерское дело. — Москва: Введение в бухгалтерское дело. — Москва: БИНОМ, 2011.

16. Иванова Н. В. Бухгалтерский учет: учебное пособие для студентов проф. учебн. завед. — 3-е изд., перераб. и дополн. — М.: Издательство центр «Академия», 2010.

17. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. Москва: Перспектива, 2011.

18. Кравченко Л. И. Анализ финансового состояния предприятия. — Минск: ПКФ «Экаунт» 2010.

19. Лытнева Н. А., Федорова Т. В., Малявкина Л. И. Бухгалтерский учет: учебник-М.: ИНФРА-М: ФОРУМ, 2012.

20. Мельник М. В., Герасимова Е. Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие-М.: ИНФРА-М-М: ФОРУМ, 2010.

21. Муравицкая Н. К., Лукьяненко Г. И. Бухгалтерский учет: учебник, изд-во «КНОРУС», 2011.

22. Моляков Д. С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства: Учебное пособие. — М.: Финансы и статистика, 2010.

23. Нестеров В. И. Учет и ведение кассовых операций: учебно-методическое пособие — М: «Дело и Сервис», 2011.

24. Первозванский А. А., Первозванская Т. Н. Финансовый рынок: расчет и риск. — Москва: ИНФРА-М, 2010.

25. Русак Н. А., Русак В. А. Основы финансового анализа. — Минск: ООО Меркрваене, 2012.

26. Родионова В. М., Федотова М. А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. — Москва: Перспектива, 2010.

27. Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент: теория и практика. — Москва: Перспектива, 2011.

28. Тумасян Р. З. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие-М: Омега-Л, 2011.