Структура и назначение отчета об изменении капитала

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Тульский филиал федерального бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования

" Российский экономический университет имени Г. В. Плеханова"

Кафедра финансов и банковского дела КУРСОВАЯ РАБОТА по дисциплине: «Финансовый анализ»

на тему: «Структура и назначение отчета об изменении капитала»

Выполнена студенткой 4 курса Очной формы обучения Специальность «Финансы и кредит»

Кухарчук Ю.В.

Содержание Введение

1. Структура и назначение отчета об изменении капитала

2. Расчетная часть

2.1 Краткая характеристика предприятия

2.2 Оценка состава и динамики имущества и источников его образования

2.3 Расчет чистых активов предприятия

2.4 Оценка ликвидности баланса

2.5 Анализ финансовой устойчивости предприятия

2.6 Оценка деловой активности организации

2.7 Анализ эффективности производства (прибыли и рентабельности)

2.8 Прогноз банкротства Заключение Список литературы Приложение

Введение

Одним из важных компонентов финансовой отчетности является «Отчет об изменениях капитала», который показывает владельцу финансовой отчетности подробную информацию о всех существенных изменениях в финансовом положении компании. Таким образом, позволяет своевременно принять необходимые меры для улучшения финансового состояния предприятия.

Актуальность курсовой работы состоит в том, что собственнику организации необходима информация о произведенных в течение отчетного периода расходах в разрезе экономических элементов по всей совокупности предпринимательской деятельности, независимо от их назначения и содержания. Только таким образом можно обеспечить формирование точных и достоверных показателей о стоимости активов и величине конечного финансового результата деятельности организации за отчетный период.

Цель курсовой работы заключается в определение сущности и назначения отчета об изменениях капитала.

Для осуществления этой цели необходимо выполнить следующие задачи:

1. Определить структуру и назначение отчета об изменении капитала;

2. Провести анализ основных экономических показателей деятельности предприятия.

Структура курсовой работы:

Глава 1. Теоретическая часть.

Структура и назначение отчета об изменении капитала.

Глава 2. Расчетная часть.

Объект курсовой работы — финансово-хозяйственная деятельность предприятия.

Предмет курсовой работы — экономический, финансовый, информационный анализ финансового состояния предприятия.

1. Структура и назначение отчета об изменении капитала Отчет об изменениях капитала относится к пояснениям к бухгалтерской отчетности и представляет собой отдельную форму бухгалтерской отчетности — форму № 3. Выделение показателей собственного капитала организации и сведений о прочих фондах и резервах в отдельную форму отчетности связано с важностью информации для разных пользователей о состоянии и движении составных частей собственного капитала организации.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать дополнительные данные об изменениях в капитале организации.

Отчет об изменениях капитала показывает его увеличение или уменьшение за период в увязке с величиной капитала на начало и конец отчетного периода. Этот отчет связан с разделом III и некоторыми статьями раздела V пассива бухгалтерского баланса и дополняет информацию об остатках капитала на дату баланса информацией о его движении в течение отчетного периода.

В этом отчете постатейно показывают капитал организации, его остатки на начало периода (графа 3), поступление (графа 4) и использование (графа 5) в отчетном году, а также остатки на конец года (графа б).

Капитал в отчете сгруппирован в три раздела (капитал, резервы предстоящих расходов, оценочные резервы) и представлен следующими статьями, представленными на рисунке 1.

Рис. 1 — Структура отчета об изменениях капитала Таким образом, по бухгалтерской отчетности можно провести анализ по изменению капитала. На рисунке 2 представлены показатели изменения капитала.

Рис. 2 — Показатели увеличения капитала Рис. 3 — Показатели уменьшение капитала

В отчете об изменениях капитала отражается увеличение или уменьшение слагаемых собственного капитала (уставного, резервного, добавочного, нераспределенной прибыли), а также создание и использование резервов организации.

Требования по показателям в отчете об изменениях капитала:

Рис. 4 — Показатели в отчете об изменениях капитала Таким образом, Отчет об изменениях капитала состоит из 2 разделов и справки. Формат представления числовых показателей в разделах I «Изменение капитала» и II «Резервы» различен. В I разделе приводятся данные за отчетный и предшествующий отчетному периоды с учетом событий после отчетной даты, приводящих к изменениям капитала. В разделе II величина резервов раскрывается балансовым методом: остаток на начало года, поступило, использовано, остаток на конец года, по каждому виду резервов. По справочному показателю приводится показатель чистых активов общества и раскрывается информация об использовании средств, полученных из бюджета и внебюджетных фондов.

В разделе I «Изменения капитала» отражается наличие и движение всех составляющих собственного капитала организации: уставного капитала, добавочного капитала, резервного фонда, нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Структура таблицы позволяет увидеть, за счет каких факторов или источников меняется величина уставного, добавочного и резервного капитала, а также нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). По строкам, указывающим остатки на 31 декабря и 1 января, учитываются суммы капитала, соответствующие сальдо по счетам 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток» .

На размер уставного капитала может повлиять:

— дополнительный выпуск акций или уменьшение их количества;

— увеличение или уменьшение номинальной стоимости акций;

— реорганизация организации.

Размер добавочного капитала может измениться в результате:

— пересчета иностранных валют;

— получения эмиссионного дохода;

— направления его части на увеличения уставного капитала;

— погашения убытка, выявленного по результатам работы организации за год. Резервный капитал может возрасти за счет отчислений от прибыли и сократиться за счет погашения убытка, выявленного по результатам работы организации за год.

Величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) зависит:

— от финансовых результатов отчетного года;

— от размера выплаченных дивидендов;

— от отчислений в резервный фонд;

— от последствий реорганизации организации.

Кроме того, размеры капитала, отраженные во вступительном сальдо на 1 января отчетного года, могут отличаться от размеров, которые зафиксированы в заключительном сальдо на 31 декабря предыдущего года. Это произойдет в двух случаях:

— при переоценки основных средств (ПБУ 6/01);

— при внесении изменений в учетную политику (ПБУ 1/98).

Показатели, раскрываемые в отчетности, должны быть исчислены по одинаковой методике. Указанные изменения капитала, относящиеся к событиям после отчетной даты, отражаются в первых строках отчета об изменениях капитала:

— остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему;

— изменения в учетной политике;

— результат переоценки основных средств;

— остаток на 1 января предыдущего года.

2. Расчетная часть

2.1 Краткая характеристика предприятия Предприятие ООО «Страна развлечения» является развлекательным центром населения в г. Тула.

Досунговый цент ООО «Страна развлечения» состоит из нескольких заведений: Казанова, Суши Хаус, Сан Ремо, Де пари, Кинотеатр Октябрь. Созданный досунговый центр организован для единого комплекса взаимосвязанных услуг. Деятельность ООО «Страна развлечения» заключается в организации досуга для населения, удовлетворение духовных потребностей, формирование здорового образа жизни. Общество создано путем учреждения. Общество осуществляет свою деятельность на основании Устава. В Уставе отражаются все виды деятельности, которыми может заниматься организация, отражены ее цели, правовой статус.

Основным видом деятельности ООО «Страна развлечения» является деятельность ресторанов быстрого питания и развлекательного цента населения.

Цель Общества — удовлетворение потребностей в развлечении и проведении досуга населения. Для компании не существует не нужных клиентов. Компания стремится предложить наилучшие решения, удовлетворяющие оптимальному соотношению цена-качество-сроки исполнения заказов. Старается установить со всеми гостями досугового центра партнерские отношения и создает все условия, чтобы работать с ней было удобно, приятно и выгодно.

Самый ценный капитал компании — это сотрудники. Их опыт, квалификация и преданность компании позволяют решать самые сложные задачи. Трудовые отношения регулируются действующим законодательством о труде. Работники принимаются на работу и увольняются с работы директором в соответствии со штатным расписанием.

Имущество фирмы составляют основные и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается на самостоятельном балансе предприятия и формируется из собственных и заемных средств. Финансовые ресурсы предприятия формируются за счет прибыли от его деятельности.

Таким образом, ООО «Страна развлечения» является самостоятельной хозяйственной единицей, действующей на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.

Основные экономические показатели следует представить в таблице 1.

Таблица 1 — Динамика основных экономических показатели предприятия

Из данных таблицы 1 видно, что за 2013 г. выручка от продаж составила 8 858 601 тыс. руб., что значительно увеличилась по сравнению с 2012 г. (на 1 887 745 тыс. руб. 127%). Прибыль от продаж увеличилась в 2013 г на 4 416 тыс. руб. (128%), по сравнению с 2012 г.

2.2 Оценка состава и динамики имущества и источников его образования Для оценки состава и динамики имущества и источников его образования предприятия необходимо провести анализ следующих показателей:

1. Анализ изменения в составе актива баланса;

2. Анализ изменения в составе пассива баланса;

3. Абсолютное и относительное изменение отдельных статей (горизонтальный баланс);

4. Абсолютное и относительное изменение отдельных статей пассива. Рассмотрим состав и структура актива баланса (табл.2).

Таблица 2 — Состав и структура актива баланса предприятия, тыс. руб.

Проанализируем детально изменение состава и структуры внеоборотных и оборотных средств.

Таблица 3 — Состав и структура внеоборотных и оборотных средств предприятия, тыс. руб.

По таблице 3 видно, что общая величина имущества предприятия в абсолютном выражении в 2013 году увеличилась на 669 870 тыс. руб. по сравнению с 2012 г. Это произошло за счет увеличения оборотных активов на 670 269 тыс. руб. (133%), а именно запасов на 255 204 124%, дебиторской задолженности на 429 838 тыс. руб. (0155%). Проведем анализ изменения состава и структуры пассива баланса (табл. 21)

Таблица 4 — Состав и структура пассива баланса, тыс. руб.

2.3 Расчет чистых активов предприятия Расчет чистых активов предприятия представлен в таблице 5.

Таблица 5 — Расчет чистых активов предприятия, тыс. руб.

Таким образом, стоимость чистых активов составляет по состоянию на 31.12.13 — 25 854 тыс. руб., на 31.12.12 — 15 012 тыс. руб., на 31.12.11 — 8 053 тыс. руб.

2.4 Оценка ликвидности баланса Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации её активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности предприятия приведен в таблице 6.

Таблица 6 — Анализ ликвидности баланса предприятия

1. За 2011 год баланс считается не абсолютно ликвидным, так как не выполняются первое и четвертое условие:

А1? П1 47 901 < 1 648 942

А2? П2 680 037 > 0

А3? П3 847 874 > 0

А4? П4 81 183 > 8053

2. 2. За 2012 год баланс считается не абсолютно ликвидным, так как не выполняются первое и четвертое условие:

А1? П1 94 130 < 2 102 130

А2? П2 794 752 > 0

А3? П3 1 155 079 > 0

А4? П4 73 181 > 15 012

3. 3. За 2013 год баланс считается не абсолютно ликвидным, так как не выполняются следующие первое и четвертое условие:

А1? П1 98 923 < 2 761 158

А2? П2 1 231 841 > 0

А3? П3 1 383 466 > 0

А4? П4 72 782 > 25 854

Исходя из этого можно охарактеризовать ликвидность баланса предприятия как недостаточную. Показатели свидетельствуют о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени предприятию не удастся поправить свою платежеспособность.

Таблица 7 — Показатели ликвидности баланса предприятия

Из таблицы видно 7, что все значения показателей не соответствуют нормальным ограничениям. Это означает, что предприятие не располагает свободными ресурсами, формируемыми за счет собственных источников.

Динамика коэффициентов показывает, что на протяжении всего периода положение на предприятии не улучшается.

2.5 Анализ финансовой устойчивости предприятия Для анализа финансовой независимости предприятия оценим показатели:

1. Коэффициент автономии

Ка=СК/ИС Ка 2011 = 8053/1 656 995 = 0,005;

Ка 2012 = 15 012/2117142 = 0,007;

Ка 2013 = 25 854/2787012 = 0,009.

2. Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными средствами (Ксок) Ксок = СОК/ОА СОК = (СК+ТП) — ВА СОК2011 = (8053+1 648 942)-81 183 = 1 656 995;

СОК2012 = (15 012+2102130)-73 181 = 2 117 142;

СОК2013 = (25 854+2761158)-72 782 = 2 787 012.

Ксок2011 = 1 656 995/1575812 = 1,052;

Ксок2012 = 2 117 142/2043961= 1,036;

Ксок2013 = 2 787 012/2714230= 1,027.

Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными средствами выполняет рекомендуемое значение Ксок? 0,1 (10%)

3. Коэффициент финансовой устойчивости Кфу = (СК+ДО)/В Кфу 2011 = 8053/1 656 995 = 0,005;

Кфу 2012 = 15 012/2117142 = 0,007;

Кфу 2013 = 25 854/2787012 = 0,009.

Значения коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость рассмотрим в таблице 8.

Таблица 8 — Анализ финансовой устойчивости

Из расчетов таблицы 8 можно сделать следующие выводы.

Коэффициент автономии в 2013 увеличился на 0,002, и показатель не имеет нормальное значение, которое говорит о нестабильном финансовом положении. Минимальное пороговое значение коэффициента автономии оценивается на уровне 0,5, на анализируемом предприятии меньше нормы.

Значение коэффициента финансовой устойчивости в 2011;2013 гг равное 0,005 — 0.009 свидетельствует о том, что предприятие не располагает достаточной величиной собственного капитала для обеспечения своей финансово-хозяйственной деятельности.

Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными средствами (Ксок) за 2011;2013гг соответствуют минимальному значению данного коэффициента — 0,1.

Для характеристики финансовой ситуации на предприятии необходимо определить тип финансовой устойчивости.

Наличие собственных оборотных средств (СОС) определяется по формуле:

СОС = КС — АВ.

СОС2011 = 8053−81 183 = -73 130;

СОС2012 = 15 012−73 181 = -58 169;

СОС2013 = 25 854−72 782 = -46 928.

Таким образом, предприятие имеет абсолютную устойчивость финансового состояния и задается условием:

3 < СОС.

2011 год 764 898>-73 130;

2012 год 1 073 871>-58 169;

2013 год 1 329 075>-46 928.

2.6 Оценка деловой активности организации Коэффициенты деловой активности:

1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала К_ок = N/B

К_ок 2012= 6 970 856/2117142 = 3,29;

К_ок 2013= 8 858 601/2787012 = 3,18.

2. Коэффициент оборачиваемости мобильных средств (оборотных активов) К_омс = N/Zср + Rср К_омс 2012 = 6 970 856/ (1 073 871 +90 444+11929) = 5,93;

К_омс 2013 = 8 858 601/ (1 329 075 + 95 287+19180) = 6,14.

2.7 Анализ эффективности производства (прибыли и рентабельности) Таблица 9 — Динамика прибыли, тыс.руб.

Из данных таблицы 9 видно, что предприятие достигло высоких результатов хозяйственной деятельности в отчетном году по сравнению с прошлым, о чем свидетельствует увеличение общей суммы прибыли на 3 892 тыс. руб. или на 156%., прибыль до налогообложения увеличилась на 5472 тыс. руб. (156%), по отношению к предшествующему году.

Данный показатель увеличения прибыли получился за счет увеличения выручки от продаж продукции на 1 887 745 тыс. руб.(127%).

Таблица 10 — Динамика показателей рентабельности предприятия, тыс.руб.

По данным таблицы 10 видно, что все показатели рентабельности положительные, так как предприятие за анализируемый период получило прибыль. Прибыль от продаж продукции увеличилась на 128%.

2.8 Прогноз банкротства Общая формула расчета Z-счета, характеризующего экономическое состояние предприятия по модели Э. Альтмана:

Z = 6,56*Х₁+3,26*Х₂+6,72*Х₃+1,05*Х₄

Z = 6,56*Х₁+3,26*Х₂+6,72*Х₃+1,05*Х₄

Z = 6,56*0,0093+3,26*0,0093+6,72*0,0055+1,05*0,0094 = 0,14

Таким образом, Z = 0,14, менее нормы 1,23. Предприятие имеет Высокая степень угрозы банкротства.

Заключение

На предприятии ООО «Страна развлечения» в 2013 г. выручка от продаж составила 8 858 601 тыс. руб., что значительно увеличилась по сравнению с 2012 г. (на 1 887 745 тыс. руб. 127%). Прибыль от продаж увеличилась в 2013 г на 4 416 тыс. руб. (128%), по сравнению с 2012 г.

Предприятие достигло высоких результатов хозяйственной деятельности в отчетном году по сравнению с прошлым, о чем свидетельствует увеличение общей суммы прибыли на 3 892 тыс. руб. или на 156%., прибыль до налогообложения увеличилась на 5472 тыс. руб. (156%), по отношению к предшествующему году.

имущество актив ликвидность рентабельность

I. Нормативно-правовые акты

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ.

2. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. (ред. от 27.04.2012).

3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014).

II. Литература

1. Баканов М. И. Теория экономического анализа: Учеб. для эконом. специальностей / М. И. Баканов, А. Д. Шеремет. — 4-е изд., доп. и перераб. — Москва: Финансы и статистика, 2012 г.

2. Басовский Л. Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. — М.: ИНФРА — М, 2011 г.

3. Бланк И. А. Финансовый менеджмент: учеб. курс. — Киев.: «Эльга», 2011 г.

4. Богатин Ю. В. Экономическая оценка качества и эффективности работы предприятия. — М.: ИНФРА М: 2012 г.

5. Бухгалтерский учет: учебник/А.С.Бакаев — М.: «Бухгалтерский учет», 2009 г.

6. Воронина Л. И. теория бухгалтерского учета: учеб. пособ. — М.: Эксмо, 2009 г.

7. Мокий М. С. Экономика организации (предприятия): учебное пособие для студентов всех форм обучения: учебное пособие для студентов, обучающихся по направлению «Экономика» и другим экономическим специальностям / М. С. Мокий; Моск. акад. экономики и права. — Изд. 3-е, стер. — Москва: Экзамен, 2013 г.

8. Савицкая Г. В. Экономический анализ: учеб. для студентов вузов, обучающихся по экон. направлениям и спец. / Г. В. Савицкая. — 10-е изд., испр. — Москва: Новое знание, 2011 г.

9. Финансы: учебник для студентов экономических вузов / под ред. Г. Б. Поляка. — 3-е изд. — М: ЮНИТИ-ДАНА, 2011 г.

10. Шеремет А. Д., Управленческий анализ на предприятиях связи: Учебное пособие/ под ред. А. Д. Шеремета. 2-е изд., испр. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2012 г.

11. Экономика предприятия (фирмы): учебник для студентов высших учебных заведений, обучающихся по экономическим специальностям / [О.И. Волков и др.]; под ред. О. И. Волкова и О. В. Девяткина; Рос. экон. акад. им. Г. В. Плеханова. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва: ИНФРА-М, 2009 г.

Приложение

Бухгалтерский баланс

Отчет о финансовых результатах