Организация аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками

Цели, задачи, источники проверки

Текущая деятельность предприятия представляет собой непрерывное движение ценностей, а также возникновение и исполнение взаимных обязательств, связывающих данное предприятие с контрагентами. Существенный удельный вес в подобных обязательствах составляют расчеты с внешними по отношению к предприятию лицами дебиторами и кредиторами. [1] От состояния этих расчетов во многом зависят платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Уверенность в достоверности показателей отчетности о состоянии расчетов необходима пользователям. Поэтому, аудитор со всей тщательностью должен проверить состояние расчетных операций.

Целью аудита расчетных операций являются формирование мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности, отражающих состояние обязательств по расчетам (дебиторскую и кредиторскую задолженность) и соответствие применяемой методики учета нормативным документам.

Для достижения поставленных целей следует решить следующие задачи:

• · Изучить документальную обоснованность произведенных операций, убедиться в подлинности документов и правильности их оформления;
• · Проверить договора поставки продукции и другие хозяйственные договоры на оказанные предприятию услуги, выполненные работы.
• · Проконтролировать отражение в учете неотфактурованных поставок.
• · Подтвердить своевременность расчетов и реальность числящейся дебиторской и кредиторской задолженности.
• · Проверить полноту оприходования материальных ценностей.
• · Оценить соблюдение сроков, на которые выдаются доверенности на получение материально-производственных запасов и наличие отчетов по ним.
• · Подтвердить правильность и правомерность отражения на счетах учета сумм НДС, выделенных в счетах поставщиков.
• · Проверить полноту и правильность отражения расчетов с поставщиками и подрядчиками на счетах бухгалтерского учета в учетных регистрах.
• · Изучить претензии поставщикам и подрядчикам в случае несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами; несоответствие качества стандартам или техническим условиям, за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков.

При проведении аудиторской проверки данного участка учета необходимо руководствоваться следующими законодательными и нормативными документами:

• 1. Гражданский Кодекс РФ;
• 2. Налоговый Кодекс РФ;
• 3. Закон РФ № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете от 21.11.1996»;
• 4. ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»;
• 5. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;
• 6. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»;
• 7. Приказ МФ РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»;
• 8. Приказ МФ РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»;
• 9. Приказ МФ РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».

Источниками информации, необходимыми для проверки являются:

• 1. Договоры на поставку [Приложение 6];
• 2. Договоры на оказание услуг;
• 3. Счет-фактура [Приложение 7];
• 4. Журнал полученных счетов-фактур [Приложение 8];
• 5. Журнал регистрации доверенностей [Приложение 9];
• 6. Журнал-ордер и ведомость № 1 [Приложение 10];
• 7. Журнал-ордер и ведомость № 2 [Приложение 11];
• 8. Журнал-ордер и ведомость № 6 [Приложение 12];
• 9. Журнал-ордер и ведомость № 7 [Приложение 13];
• 10. Акт сверки взаимных расчетов [Приложение 14];
• 11. Выписка банка [Приложение 15];
• 12. Платежное поручение [Приложение 16];
• 13. Книга покупок [Приложение 17];
• 14. Акт выполненных работ [Приложение 19];
• 15. Сертификат соответствия [Приложение 20];
• 16. Главная книга по счету 60 [Приложение 21];
• 17. Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» [Приложение 22];
• 18. Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» [Приложение 23]

Таким образом, аудитор должен изучить вышеперечисленные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки, и использовать приведенные источники информации для достижения поставленной цели.