Синтетический учет операций по расчетным счетам организации

Для учета операций по расчетным счетам организации предусмотрен счет 51 «Расчетный счет». Счет активный, денежный.

Сальдо счета показывает остаток свободных денежных средств на расчетных счетах организации на начало месяца.

Оборот по дебету показывает денежные средства, поступившие на расчетные счета организации в отчетном периоде.

Оборот по кредиту показывает денежные средства, перечисленные с расчетных счетов организации в отчетном периоде.

Основным регистром синтетического учета при ведении учета по журнально-ордерной форме являются журнал-ордер № 2 и ведомость № 2. Записи в них производят на основании выписок из расчетных счетов организации. Банковские выписки получают работники бухгалтерии, уполномоченные на их получение главным бухгалтером организации. Выписки получают ежедневно или в другие сроки, установленные банком по соглашению с организацией. К выпискам банк прикладывает первичные документы (платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения и др.), послужившие основанием для записей в них.

В выписке указывается начальный и конечный остатки денежных средств на расчетном счете организации и суммы операций, отраженные на счете за соответствующий период времени.

Обрабатывая выписку бухгалтеру, необходимо помнить о том, что в кредитной организации учетные записи отражаются в зеркальном порядке, т. е. поступление средств на счет организации в выписке отражается по кредиту, а списание со счета по дебету. Это объясняется тем, что сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником по отношению к предприятию и, следовательно, учитывает денежные средства по кредиту, и наоборот, списание денежных средств предприятия банк относит на уменьшение своей задолженности перед предприятием и отражает по дебету.

Суммы, ошибочно списанные или зачисленные на счет организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчете 2 «Расчеты по претензиям» .

Расходы, связанные с оплатой услуг и комиссии банков, отражаются по дебету субсчета 91/2 «Прочие расходы организации» .

Рассмотрим основные типовые бухгалтерские проводки по учету операций по расчетному счету организации:

Д 51 «Расчетные счета организации» ;

К 50 «Касса» — сверхлимитный остаток денежных сумм кассы внесен на расчетный счет организации;

Д 51 «Расчетные счета организации» ;

К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на расчетный счет организации получены денежные средства от покупателей и заказчиков за реализованную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

Д 51 «Расчетные счета организации» ;

К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — на счет организации поступили денежные средства от прочих дебиторов за проданные основные средства и материальные запасы, неиспользуемые в производстве продукции (работ, услуг);

Д 51 «Расчетные счета организации» ;

К 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам (займам)» — на счет организации поступили краткосрочные заемные (кредитные) средства от банка;

Д 51 «Расчетные счета организации» ;

К 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам (займам)» — на счет организации поступили долгосрочные кредиты (займы);

Д 51 «Расчетные счета организации» ;

К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — на счет организации поступили денежные средства от должников по предъявленным претензиям, искам;

Д 51 «Расчетные счета организации» ;

Д 55 «Специальные счета организации» — возвращены на расчетный счет организации неиспользованные денежные средства по аккредитиву;

Д 50 «Касса» ;

К 51 «Расчетные счета организации» — по денежному чеку получено наличными с расчетного счета в кассу;

Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ;

К 51 «Расчетные счета организации» — перечислено поставщикам за полученные материально-производственные запасы и оказанные коммунальные услуги;

Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ;

К 51 «Расчетные счета организации» — перечислено подрядным организациям за выполненные строительно-монтажные работы;

Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ;

К 51 «Расчетные счета организации» — перечислено прочим кредиторам по операциям неторгового характера: за услуги связи; обучение, подготовку и переподготовку кадров; за консалтинговые и иные услуги;

Д 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» ;

К 51 «Расчетные счета организации» — перечислено с расчетного счета организации в счет погашения задолженности по кредитам и займам;

Д 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» ;

К 51 «Расчетные счета организации» — уплачены в бюджет налоги и сборы;

Д 69 «Расчеты по социальному страхованию» ;

К 51 «Расчетные счета организации» — перечислены организацией страховые взносы во внебюджетные фонды социального страхования;

Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ;

К 51 «Расчетные счета организации» — выплачена заработная плата сотрудникам фирмы по безналичному расчету;

Д 73/1 «Расчеты с персоналом по выданным займам» ;

К 51 «Расчетные счета организации» — работнику организации выдана ссуда на индивидуальное жилищное строительство;

Д 55 «Специальные счета в банке» ;

К 51 «Расчетные счета организации» — открыт аккредитив в банке поставщика;

Д 58/1 «Вложения в паи и акции» ;

К 51 «Расчетные счета организации» — оплачены приобретенные акции.