Заключение. 
Отчет о движении денежных средств: его содержание, техника составления

В процессе проведенного исследования можно сделать ряд выводов. Отчет о движении денежных средств — форма N 4 — включается в состав годовой бухгалтерской отчетности и представляет собой расшифровку изменения денежных средств за отчетный период. На основании данных отчета пользователи могут получить информацию о причине и величине изменения денежных средств, а также оценить способность генерирования денежных средств и возможность оплаты задолженности в будущем.

Формированию отчетных данных должен предшествовать анализ счетов денежных средств по следующим направлениям: законность и единообразие порядка учета денежных средств; своевременность, достаточность и целесообразность операций по поступлению и списанию денежных средств; правильность и законность открытия валютных счетов; правильность документального оформления операций.

Потоки денежных средств отражаются в разбивке по текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности. По каждому виду деятельности определяется приток и отток денежных средств, разница между которыми представляет собой чистые денежные средств. При этом приток (поступление) денежных средств отражается по дебету счетов денежных средств, а их отток (выбытие) — по кредиту счетов денежных средств.

На основании данных отчета о движении денежных средств можно анализировать движение дебиторской задолженности, прогнозировать потоки денежных средств для принятия соответствующих управленческих решений. Превышение показателя начисленных денежных средств над показателем поступивших денежных средств с учетом взаимозачетов свидетельствует об увеличении показателя дебиторской задолженности. И наоборот, превышение показателя поступивших денежных средств с учетом взаимозачетов свидетельствует об уменьшении показателя дебиторской задолженности. Увеличивающаяся дебиторская задолженность требует особого внимания и контроля. Перенесем вышеописанное на статьи отчетности:

ОАО «Птицефабрика Березки» составляет бухгалтерскую отчетность в составе ф.1 — ф.5, является производственной организацией пищевой промышленности области. Финансовое состояние является довольно неустойчивым. Вместе с тем, как показывают результаты анализа, предприятие располагает еще достаточными резервами для существенного улучшения своего финансового состояния. Для этого ему следует более полно и интенсивно использовать ресурсы, потенциал трудовых ресурсов, ускорить оборачиваемость капитала за счет интенсификации производства и сокращения дебиторской задолженности. Все это позволит наработать прибыль, пополнить собственный капитал и достигнуть более оптимальной финансовой структуры баланса.

В данной работе на конкретных операциях были приведены примеры ведения учета и составления финансовой отчетности предприятия, что может служить подготовкой к практической деятельности на предприятии.