Рекомендации по оптимизации бухгалтерского и налогового учета ООО «Премиум-Трейд»

С 2013 года на предприятии было принято решение перейти на расчет налога по системе «Доходы за минусом расходов». Ранее предприятие рассчитывало налог по режиму 6% от доходов. Преимуществом метода режима «от доходов» является более простая форма расчета, так как у предприятия нет необходимости в детальном анализе расходов, — а именно, какие из них могут уменьшать налоговую базу.

До вступления в силу Федерального Закона «О бухгалтерском учете» 402-ФЗ, многие малые предприятия были освобождены от обязанности вести бухгалтерский учет. При этом раскладе многие выбирали вариант учета от «доходов», чтобы снизить учетную нагрузку, экономя на бухгалтерии и финансах.

Однако, учитывая, что на территории РТ действует более льготный режим для малого бизнеса — ставка 10% для УСН (доходы — расходы) по сравнению с общепринятой ставкой 15% на территории РФ, смена режима налогообложения в большинстве случаев оправдана, особенно для предприятий с не очень высокой рентабельностью. Это становится еще более актуальным в период кризиса и снижения доходности.

Вообще, самым оптимальным решением для компании является регулярно рассчитывать налоговую нагрузку в зависимости от режима, чтобы вовремя принять правильное решение.

Сравним режимы налогообложения и налоговую нагрузку по данным 2013 года (табл. 2.9).

Анализ показал, ООО «Премиум Трейд» применяет наиболее выгодный режим налогообложения, лучшим вариантом налогообложения для ООО «Премиум Трейд» является применение упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», поэтому управленческое решение о смене объекта налогообложения с «Доходов» на «Доходы, уменьшенные на величину расходов» в 2013 году является верным. По сравнению с обычным режимом налогообложения, экономия была достигнута в размере 530 тыс. руб., а по сравнению с режимом УСН, рассчитываемых от «Дохода» , — 58 тыс. руб.

Таблица 2.9. Расчет налоговой нагрузки с учетом отчислений во внебюджетные фонды ООО «Премиум Трейд» при разных режимах налогообложения, в тыс. руб.

При одинаковом уровне доходов и расходов, налоговая нагрузка значительно меньше при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», для наглядности приведем данные в диаграмме.

В качестве дополнительных рекомендаций в области бухгалтерского учета в ООО «Премиум-Трейд» мы также хотели предложить:

• — ввести дополнительные субсчета для счетов 90.1 «Доходы», 44 «Расходы на продажу», 91 «Прочие расходы и доходы» для операций, которые не принимаются для целей налогообложения. Это позволит усилить контроль и оптимизирует сбор данных для целей расчета налога;
• — перейти с 1С:7.7 на программный продукт 1С:" Упрощенка 8″, потому как имеет больше возможностей для составления отчетов, например, используются дополнительные отчеты: регистр взаиморасчетов «Прочие расчеты» и регистр учета расходов «Расходы при УСН», отчет «Анализ состояния налогового учета по УСН» и т. д.