Учет денежных средств на валютном счете

Организации ведут учет наличия и движения своих валютных средств на счете 52 «Валютные счета». Счет открывается в уполномоченном банке (банке, имеющем лицензию на ведение международных операций). Он состоит, учитывая характер использования организацией валюты, из двух валютных счетов — текущего и транзитного.

Валюта, получаемая организацией по операциям на внутреннем рынке, зачисляется банком непосредственно на ее текущий валютный счет.

Транзитный валютный счет используется для обязательной продажи валютной выручки, поступившей в организацию от юридических и физических лиц, не являющихся резидентами Российской Федерации, в оплату экспорта товаров, работ и услуг (в том числе в виде авансов или предварительной оплаты). Под валютной выручкой понимается выручка, полученная:

экспортерами — от продаж активов на экспорт;

комиссионерами — комиссионное вознаграждение, начисленное по оказанию услуг по договорам комиссии на экспорт;

для транспортных и иных организаций за оказанные услуги по договорам на экспорт — средства, поступившие от организаций — экспортеров с их транзитных счетов.

Не подлежат обязательной продаже следующие валютные средства: полученные организацией в виде взносов от участников в уставный капитал, полученные заемные средства, поступления на благотворительные цели, возврат авансовых платежей и т. п.

Обязательная продажа иностранной валюты осуществляется по курсу, складывающемуся на внутреннем валютном рынке России на дату продажи. В бухгалтерском учете организации делаются записи:

Д-т сч. 52, субсч. «Транзитный валютный счет» К-т сч. 62 — поступила валютная выручка с пересчетом в рубли по курсу ЦБ РФ на эту дату;

Д-т сч. 57 К-т сч. 52, субсч. «Транзитный валютный счет» — задепонирована сумма в иностранной валюте;

Д-т сч. 91 К-т сч. 52, субсч. «Транзитный валютный счет» — оплачены комиссионные расходы с пересчетом в рубли по курсу ЦБ РФ на эту дату;

Д-т сч. 51 К-т сч. 91 — зачислен рублевый эквивалент валютной выручки;

Д-т сч. 91 К-т сч. 57 — списан рублевый эквивалент проданной иностранной валюты;

Д-т сч. 57 (91) К-т сч. 91 (57) — отражена курсовая разница;

Д-т сч. 91 К-т сч. 99 — отражен результат от продажи;

Д-т сч. 52, субсч. «Текущий валютный счет» К-т сч. 52, субсч. «Транзитный валютный счет» — перечислена оставшаяся валютная выручка на текущий валютный счет.

В бухгалтерском учете организации операции по покупке и продаже валютных средств отражаются в следующем порядке.

1. Покупка валюты:

Д-т сч. 57 К-т сч. 51 — перечислены денежные средства уполномоченному банку с пересчетом в рубли по курсу ЦБ РФ на эту дату;

Д-т сч. 52, субсч. «Текущий валютный счет» К-т сч. 57 — зачислена сумма в иностранной валюте на счет по курсу на этот день;

Д-т сч. 91 К-т сч. 57 — уплачено комиссионное вознаграждение с пересчетом в рубли по курсу ЦБ РФ на эту дату;

Д-т сч. 91 (99) К-т сч. 99 (91) — отражен финансовый результат (прибыль, убыток) от покупки валюты.

2. Продажа валюты:

Д-т сч. 57 К-т сч. 52 — перечислена иностранная валюта на спецсчет в уполномоченном банке с пересчетом в рубли по курсу ЦБ РФ на этот день;

Д-т сч. 51 К-т сч. 91 — получена рублевая выручка от продажи;

Д-т сч. 91 К-т сч. 57 — списана стоимость проданной иностранной валюты с пересчетом в рубли по курсу ЦБ РФ на эту дату;

Д-т сч. 57 (91) К-т сч. 91 (57) — отражена курсовая разница;

Д-т сч. 91 К-т сч. 51 — уплачены комиссионные;

Д-т сч. 91 (99) К-т сч. 99 (91) — отражен финансовый результат (прибыль, убыток) от продажи иностранной валюты.