Теоретические основы бухгалтерского учёта денежных средств

Для хранения денежных средств (в белорусских рублях и иностранной валюте), денежных документов и других ценностей в каждой организации создаётся касса. Касса рассматривается на примере ОАО «Бобруйского комбината хлебопродуктов».

Касса-это специальное помещение для хранения наличных денег и денежных документов, оборудованное сейфом и сигнализацией.

Порядок ведения кассовых операций в белорусских рублях регламентируется Правилами ведения кассовых операций и расчётов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утверждёнными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26.03.2003 г. № 57. Наличные денежные средства в кассе организации могут находиться в пределах установленного лимита. Под лимитом остатка кассы понимается максимально допустимая сумма наличных денег, которая может содержаться в кассе организации по состоянию на конец рабочего дня.

Для определения лимита остатка кассы организация подаёт в обслуживающее отделение банка заявку утверждённой формы. Лимит устанавливается ежегодно банком по согласованию с руководителем организации. Его размер зависит от условий работы организации порядка и сроков сдачи наличных денег в банк, среднедневной выручки, среднедневного расхода наличных денег и т. д. По заявке организации лимит остатка денежных средств кассе может быть пересмотрен банком в течение года.

Банком устанавливаются и сроки сдачи наличных денег:

• — для организаций, расположенных в населённом пункте, имеющем банки или эксплуатационные предприятия Министерства связи, — ежегодно, независимо от дня поступления выручки;
• — для организаций, расположенных в населённом пункте, не имеющем банков или эксплуатационных предприятий Министерства связи, и находящихся на отдалённом расстоянии от них, а также для организаций, имеющих незначительные поступления наличных денег в кассу, — один раз в несколько дней, но не реже одного раза в 7 календарных дней.

Могут быть определены и другие сроки сдачи выручки. В том случае, если в кассе у организации образовались сверхлимитные остатки наличных денег, они должны быть сданы в банк независимо от установленных сроков сдачи наличных денег. Денежные средства, находящиеся в кассе, считаются сверхлимитными, если в банк не была представлена в срок заявка на установление лимита.

Денежные средства сверх установленного лимита могут храниться в кассе в течение 3 рабочих дней (для колхозов, органов местного управления и самоуправления, расположенных в сельской местности, — в течение 5 рабочих дней), включая день получения денег в банке на оплату труда, выплату стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, выплаты педагогическим работникам средств на приобретение методической литературы. По истечении установленных сроков неиспользованные денежные средства сдаются в банк.

При осуществлении расчётов наличными денежными средствами необходимо учитывать действующие ограничения. В Республике Беларусь расчёты наличными денежными средствами допускаются между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в размере не более 50 базовых величин в месяц. Они осуществляются с разрешения руководителя обслуживающего банка. В установленных законодательством случаях размер может превышать 50 базовых величин в месяц (при расчётах с рынками за оказанные ими услугами, с магазинами-складами за приобретаемые у них товары и др.).

Денежные расчёты осуществляются в виде безналичных платежей, или наличными деньгами, безналичные расчёты производятся при помощи платёжных поручении, чековой книжки, векселей и др.

Наличные расчёты осуществляются через кассу организации. Банк, обслуживающий организацию, контролирует целевое использование денежной наличности, находящейся в кассе.

Безналичные расчёты сокращают организации в наличных деньгах, снижаются расходы на денежное обращение и обеспечивают их сохранность. Концентрация в банках свободных денежных средств и их вложение в депозиты банков, ценные бумаги, инвестиционные фонды приносит организации доход.