Учет денежных средств

Денежные средства организации хранятся на расчетных счетах в учреждениях банка. В то же время им разрешено незначительные суммы денежной наличности, необходимые для текущих расходов, оставлять в своих кассах. Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, чековых книжек. Кассовые операции выполняет кассир Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счете 50 «Касса», по дебету которого отражается остаток денежных средств и денежных документов в кассе, а также все суммы поступления наличных денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту — суммы выданных наличных денежных средств и денежных документов. В сроки, установленные руководителем, и при смене кассира проводится ревизия (инвентаризация) наличия денежных средств в кассе. Ревизия кассы проводится внезапно в присутствии кассира. При этом проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности. Кассир несет полную ответственность за сохранность всех средств, находящихся в кассе, о чем дает письменное обязательство при приеме на работу.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, платежных поручений, объявлений на взнос денег наличными) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).

Финансовые вложения как долгосрочные, так и краткосрочные учитываются на активном счете 58 «Финансовые вложения». По дебету отражается поступление финансовых вложений — приобретение бумаг, вложения в уставные фонды других фирм, выдача займов. По кредиту записывается выбытие финансовых вложений — продажа и погашение ценных бумаг. Приобретаемые ценные бумаги отражаются на счетах по покупной стоимости. Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг отражается по кредиту счета 58 в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

На предприятии для учета денежных средств используются счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», 58 «Финансовые вложения». Отдельно учитываются денежные средства по переводным операциям. Оформление движения денежных средств и денежных документов регламентируется Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98 № 88, положением «О правилах наличного денежного обращения», Инструкцией по применению Плана счетов.

Учет расчетов на предприятии. На предприятии для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Суммы выданных авансов и предварительной оплаты также учитываются на этом счете в разрезе аналитических счетов. Аналитический счет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчеты в порядке плановых платежей учитываются по каждому поставщику и подрядчику. Кроме того, он должен содержать информацию о выданных авансах и т. д. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, на счете 60 ведется обособленно. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» используется для учета обязательств организации по оплате товаров, работ и услуг в связи с их потреблением.

В УФПС КЧР ф. ФГУП «Почта — России» учет расчетов с покупателями ведут на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Здесь учитываются расчеты по предъявленным покупателям и принятым к оплате расчетным документам за отгруженные товары, расчеты с покупателями при наличии длительных хозяйственных связей, задолженность по расчетам с покупателями, обеспеченную полученными векселями, а также по полученным авансам и предоплатам. Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета обеспечивает возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок. Важным участком расчетов являются внутрихозяйственные расчеты между Аппаратом управления предприятия и филиалом, а также внутрихозяйственные расчете между филиалом и уполномоченным ОПС (УОПС), эти расчеты учитываются на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты» на отдельных субсчетах.