Оформление результатов инвентаризации

Оформление результатов производят с использованием специализированного модуля «Хозяйственная деятельность» ИБС «БИСквит» .

Результаты проведенной инвентаризации обобщаются в ведомости учёта результатов, выявленных инвентаризацией, унифицированная форма № ИНВ-26 (см. приложение 11) которой Постановлением № 88.

По окончании инвентаризации допускается проведение контрольных проверок правильности проведения инвентаризации. Данные проверки также проводятся с участием членов инвентаризационной комиссии и материально ответственных лиц, но проводить такие проверки следует до открытия складов и кладовых, в которых проводилась инвентаризация (п. 2.15 Методических указаний № 49) (см. приложение № 8).

Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций оформляется актом по форме № ИНВ-24 и регистрируются в книге учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризации (форма № ИНВ-25).

Согласно п. 5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (см. приложение 6) выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учёта регулируются в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ в следующем порядке:

• Ш ОС, МЦ, денежные средства и другое имущество, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию и зачислению соответственно на финансовые результаты у организации или увеличение финансирования у государственного учреждения с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц;
• Ш Убыль ценностей в пределах норм, утвержденных в установленном законодательством порядке, списывается по распоряжению руководителя организации на издержки производства и обращения у организации или на уменьшение финансирования у государственного учреждения. Нормы убыли могут применяться лишь в случаях выявления фактических недостач;
• Ш Недостача МЦ, денежных средств и другого имущества сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации — в годовом бухгалтерском отчете.

Результаты инвентаризации отражаются в учете следующими проводками. Оприходование излишков, выявленных при инвентаризации:

дебет 60 401 «Основные средства (кроме земли)», 60 901 «Нематериальные активы», 610 «Материальные запасы» по лицевым счетам выявленных объектов кредит 70 107 «Другие доходы» символ 17 306 «Другие полученные доходы от оприходования излишков денежной наличности, материальных ценностей» .

— на оценочную стоимость выявленных неучтенных предметов. Одновременно делаются проводки по начислению амортизации основных средств и нематериальных активов:

дебет 70 209 «Другие расходы» по соответствующим символам кредит 60 601 «Амортизация основных средств», 60 903 «Амортизация нематериальных активов» по лицевым счетам выявленных объектов.

— на сумму износа, определенного комиссией по действительному техническому состоянию объекта.

Отражение недостачи материальных ценностей:

дебет 61 202 «Выбытие (реализация) имущества» по лицевому счету недостающего объекта учета кредит 60 401 «Основные средства (кроме земли)», 60 901 «Нематериальные активы», 610 «Материальные запасы» .

— по лицевым счетам недостающего имущества.

Числящиеся по недостающим объектам учета суммы амортизации, переоценки перечисляются с соответствующих счетов на счет 61 202 «Выбытие (реализация) имущества» :

дебет 60 601 «Амортизация основных средств», 60 903 «Амортизация нематериальных активов» по лицевым счетам недостающих объектов учета кредит 61 202 «Выбытие (реализация) имущества» по лицевому счету недостающего объекта учета.

— на сумму начисленного износа по недостающим объектам;

дебет 10 601 «Прирост стоимости имущества при переоценке» по лицевому счету недостающего предмета кредит 61 202 «Выбытие (реализация) имущества» по лицевому счету недостающего объекта учета.

— на сумму прироста стоимости имущества при переоценке.

Дебетовое сальдо, образовавшееся после списания недостающих ценностей с баланса, в случае если виновные в недостаче лица не установлены, списывается на финансовые результаты кредитной организации.

Если виновное в недостаче лицо установлено, дебетовое сальдо переносится на виновных в недостаче лиц:

дебет 60 308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» по лицевому счету, открытому на виновное лицо кредит 61 202 «Выбытие (реализация) имущества» по лицевому счету недостающего объекта учета.

— на остаточную стоимость.

Если недостача имущества взыскивается по рыночной стоимости, то кредитовое сальдо, образовавшееся по счету 61 202 «Выбытие (реализация) имущества», списывается на доходы кредитной организации.

Взыскание задолженности по недостачам с виновных лиц:

дебет 20 202 «Касса кредитных организаций» кредит 60 307 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» по лицевому счету, открытому на виновное лицо и дебет 60 307 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» по лицевому счету, открытому на виновное лицо кредит 60 308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» по лицевому счету, открытому на виновное лицо.