Бухгалтерский учет валютно-обменных операций

До 1 апреля 2008 года бухгалтерский учет операций в иностранной валюте в банках Республики Беларусь осуществляется в соответствии со следующими нормативными документами:

• — Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 21 мая 2001 г. № 148 «Об утверждении Правил отражения в бухгалтерском учете банками Республики Беларусь расчетов по сделкам купли-продажи иностранной валюты»;
• — Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 24 декабря 2002 г. № 407 «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету операций банков в иностранной валюте и внесении изменений в Правила ведения бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь, утвержденные постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 22 ноября 2000 г. № 29.4»;
• — Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 2 сентября 2004 г. № 262 «О списании курсовых разниц».

С 1 апреля 2008 года вступает в силу Инструкция по бухгалтерскому учету операций в иностранной валюте в банках Республики Беларусь, утвержденная постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 26 декабря 2007 года № 398.

Данная инструкция разработана в соответствии с требованиями Национального стандарта финансовой отчетности 21 «Влияние изменений валютных курсов» (НСФО 21).

Выделяют следующие основные принципы отражения в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте:

• — операции в иностранной валюте отражаются в бухгалтерском учете по тем же балансовым и внебалансовым счетам, по которым отражаются операции в белорусских рублях;
• — операции, которые совершаются в иностранной валюте одного вида, отражаются в бухгалтерском учете по дебету и кредиту соответствующих балансовых счетов в данной иностранной валюте;
• — операции в иностранной валюте, которые совершаются в двух различных валютах, отражаются в бухгалтерском учете по методу применения счетов валютной позиции, то есть по дебету соответствующего балансового счета в одной валюте (в том числе в белорусских рублях) и кредиту соответствующего балансового счета в другой валюте (в том числе в белорусских рублях) с использованием балансовых счетов 6901 «Валютная позиция» и 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».

При покупке и продаже иностранной валюты совершаются следующие бухгалтерские проводки:

При выдаче в подотчет работнику обменного пункта наличных денег:

— на сумму иностранной валюты по официальному курсу:

Д-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах».

К-т 1010 «Денежные средства в кассе»;

— на сумму белорусских рублей:

Д-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах».

К-т 1010 «Денежные средства в кассе»;

После получения отчета кассира обменного пункта согласно реестру купленной наличной иностранной валюты:

— на сумму купленной иностранной валюты по официальному курсу:

Д-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах».

К-т 6901 «Валютная позиция»;

— на сумму уплаченных белорусских рублей по курсу покупки:

Д-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».

К-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»;

По отчету кассира согласно реестру проданной наличной иностранной валюты:

— на сумму проданной иностранной валюты по официальному курсу:

Д-т 6901 «Валютная позиция».

К-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»;

— на сумму полученных белорусских рублей по курсу продажи:

Д-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах».

К-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»;

При зачислении остатков наличных денег в кассу банка:

— на сумму иностранной валюты по официальному курсу:

Д-т 1010 «Денежные средства в кассе».

К-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»;

— на сумму белорусских рублей:

Д-т 1010 «Денежные средства в кассе».

К-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах».