Учет депозитарных операций

Для отражения в учете депозитарных операций используется глава Д плана счетов. На счетах Депо отражается депозитарные операции с ценными бумагами, переданными КО или клиентами: 1 для хранения и/или учета 2 для осуществления доверительного управления 3 для осуществления брокерских операций 4 для осуществления иных операций. На счетах Депо отражаются депозитарные операции с эмиссионными ценными бумагами, а также с неэмиссионными ценными бумагами (чек), выпущенными с соблюдением установленной законодательством формой и порядков.

Основой депозитарного учета является аналитический учет. В аналитическом учете ведутся аналитические счета Депо. 1 счета Депо депонентов П, то есть учитываются ценные бумаги владельцев 2 счета Депо мест хранения А.

Для организации учета ценных бумаг открываются лицевые счета. На нем учитываются ценные бумаги одного выпуска с одинаковым набором допустимых депозитарных операций. Остатки на синтетических счетах Депо — счета второго порядка, определяются исходя из остатков аналитический счетов. Учет ценных бумаг ведется в штуках, дополнительно допускается учет ценных бумаг в тех единицах измерения, в которых определен номинал. Ценные бумаги учитываются по принципу двойной записи, по активу — в разрезе мест хранения, по пассиву — в разрезе владельцев.

Аналитический учет ведется также в разделах, журналах и картотеках. Все открываемые счета Депо регистрируются в журнале регистрации счетов Депо. При открытии лицевого счета на него заполняется регистрационная карточка лицевого счета, которая помещается в картотеку лицевых счетов. Одновременно с лицевым счетом ведутся два журнала: операционный журнал лицевого счета и журнал оборотов. Операционный журнал содержит сведения обо всех бухгалтерских операциях, отраженных по счету и информацию о количестве. Журнал оборотов содержит данные об остатках и оборотах по лицевому счету.

Раздел счета Депо образуется совокупностью лицевых счетов, депозитарные операции по которым регламентированы одним договором. По каждому выпуску ценных бумаг депозитарий обязан хранить анкету выпуска.

Синтетический учет ведется на сводных карточках выпуска в балансовых Депо и оборотных ведомостях. Сводные карточки составляются на основании журналов оборотов лицевых счетов и ведутся отдельно по выпускам ценных бумаг в разрезе синтетических счетов Депо. По данным сводных картотек ежедневно составляется краткий баланс Депо с выведением суммарных итогов по всем выпускам ценных бумаг и полный баланс Депо в разрезе синтетических счетов.

Ежеквартально по данным сводных картотек по каждому выпуску составляются оборотные ведомости. Путем суммирования оборотных ведомостей составляется суммарная оборотная ведомость.

В качестве хранилищ депозитария рассматривать собственные хранилища депозитария, хранилища филиалов депозитария и арендованные хранилища. В головном депозитарии могут учитываться ценные бумаги как документарные, так и бездокументарных выпусков, а в других депозитариях только документарных. Ведущим депозитарием является депозитарий, который делегировал низовому депозитарию права по обслуживанию ценных бумаг, заключив соответствующий договор. Учет ведется на счете 98 010. на этом счете также могут отражаться ценные бумаги переданные для хранения одним подразделением организации в другое.

Проводки: 1 при поступлении ценных бумаг Д 501−508 К 47 403, 30 102 2 помещение в депозитарий Д 98 000 К 98 050 3 продажа ценных бумаг клиентов данного банка Д 61 203 К 501−508 депозитарный учет Д 98 050 К 98 040 4 клиент решил забрать ценные бумаги из депозитария Д 98 040 К 98 000 5 перевод ценных бумаг на хранение в другой депозитарий Д 98 010 К 98 000 6 получение МБК Д30 102 К 312−314 7 передача ценных бумаг в обеспечение Д 91 401 К 99 999 депозитарный учет Д 98 010 К 98 000 8 обременение обязательствами Д 98 050 К 98 070 9 при погашении кредита проводки наоборот 10 выдача кредита Д 320, 441−457 К деньги 11 прием обеспечения Д 913 К 99 999 12 принятие ценных бумаг, если они хранились в депозитарии Д 98 040 К 98 070 13 принятие ценных бумаг, если они поступили из вне Д 98 000 К 98 070 14 если кредит погашается, то все проводки наоборот 15 выпуск ценных бумаг Д деньги К 520 16 выдача бланка Д 99 999 К 90 701 17 поступление ценных бумаг из типографии Д 98 000 К 98 090 18 заключение операций купли-продажи Д 98 090 К 98 070, до тех пор пока итоги выпуска не состоятся 19 зачисление владельцу Д 98 070 К 98 040 если оставил в нашем депозитарии, 98 000 если забрал вообще 20 учет векселей Д 512−519 К векселедержатель К 61 203.

Депозитарный учет Д 98 000 К 98 050.