Основные нормативные документы

Основанием для отгрузки готовой продукции покупателям или отпуска со склада служат приказы-накладные отдела маркетинга организации, в которые включены два документа: приказ складу и накладная на отпуск. Приказ-накладная оформляется в двух экземплярах: один передаётся экспедитору для указания количества отправляемых мест, суммы оплаченного железнодорожного тарифа за перевозку продукции до станции покупателя; второй остаётся у кладовщика, по нему в карточках складского учёта проставляется количество отпущенной продукции и документ передаётся бухгалтеру.

На основании приказа-накладной и квитанции транспортной организации бухгалтерия выписывает платёжное требование для расчётов с покупателями через банк и счёт-фактуру. В нём указываются ассортимент, количество, продажная цена, стоимость тары и железнодорожный тариф, оплачиваемый покупателем.

Счета-фактуры обязаны выплачивать все предприятия и организации, реализующие товары (работы или услуги), как облагаемые так и не облагаемые налогом на добавленную стоимость. На основании счёта-фактуры начисляется НДС, подлежащий уплате в бюджет. Покупателю товаров (работ, услуг) счёт-фактура необходима для возмещения НДС из бюджета.

Выписывается счёт-фактура в двух экземплярах. Первый передаётся покупателю, а второй остаётся у организации, продавшей товар (выполнившей работы, оказавшей услуги). Счёт-фактура может быть заполнен от руки или пишущей машинки.

Счёта-фактуры полученные от поставщиков и выставленные покупателям, хранятся в журнале учёта счетов-фактур.

Продавцы учитывают счета-фактуры, выставленные покупателям в хронологическом порядке, а покупатели — номера их поступления от продавцов. У предприятий-импортёров в журнале учёта полученных счетов-фактур должны хранится грузовые таможенные декларации (ГТД) или их заверенные копии, а также платёжные документы, которые подтверждают фактическую уплату НДС таможенному органу.

Счета-фактуры, составленные продавцом регистрируются в книги продаж. Они должны составляться в отношении всех товаров (работ, услуг), которые подлежат обложению НДС, в том числе по ставке 0% и освобождённых от налогообложения.

При получении аванса в счёт предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) поставщик составляет счёт-фактуру и регистрирует её в журнале продаж. После отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счёт уже полученных платежей в книге продаж делают корректировочную запись, которая уменьшает ранее начисленную сумму налога. Одновременно с этим поставщик выписывает счёт-фактуру (в двух экземплярах) на фактическую отгрузку и записывает в книгу продаж.