Анализ затрат и калькулирование себестоимости производства продукции

Анализ затрат на производство услуг, работ

Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам.

Поэтому, используя данные синтетического и аналитического учета МУП «Коммунальные услуги», проведем анализ расходов по элементам затрат на производство продукции за 2007 — 2009 года. Результаты анализа представим в таблице 5.

Таблица 5 — Анализ затрат на производство продукции.

Из данных таблицы следует, что за исследуемый период общая сумма затрат на производство работ, услуг увеличилась на 7921 тыс. руб. или на 80,2 процентных пунктов. На их рост повлияло увеличение по следующим элементам затрат: по статье «Оплата труда» расходы увеличились на 1083 тыс. руб., хотя их доля снизилась на 0,5 процентных пунктов, по статье «Отчисления на социальные нужды» увеличение составило 291 тыс. руб. Значительный прирост затрат наблюдается по статье «Материальные затраты», где расходы увеличились на 5799 тыс. руб. или на 1,7 процентных пунктов. По статье «Амортизация» затраты предприятия возросли на 243 тыс. руб., но их доля снизилась на 0,9 процентных пункта. Наблюдается рост прочих затрат в 2012 году по сравнению с 2010 годом на 505 тыс. руб. Сокращение доли составило 0,2 процентных пункта.

Динамика затрат за 2010 — 2012 гг. представлена на рисунке 1.

Наибольший удельный вес в структуре всех затрат предприятия занимают материальные затраты: в 2010 г. — 69,4%, в 2011 г. — 69,9%, в 2012 г. — 71,1%. За исследуемый период их доля в составе затрат на производство возросла на 1,7 процентных пункта.

Удельный вес расходов на оплату труда снизился в 2012 году по сравнению с 2010 годом на 0,5 процентных пункта и составил 14,3%, причиной чему послужило увеличение тарифных ставок и должностных окладов работникам предприятия.

Наименьший удельный вес в течение исследуемого периода приходится на статью «Амортизационные отчисления» — 4,2% на конец 2010 года.

Структура затрат на производство работ, услуг за 2012 год представлена на рисунке 2.

Рис. 2 — Структура затрат на производство продукции за 2012 г.

Общая сумма затрат на производство работ, услуг формируется под влиянием объема оказанных услуг и улучшения (ухудшения) использования производственных ресурсов.

Используя формулы (1.1) — (1.3), определим влияние факторов на увеличение затрат на оказание услуг. Исходные данные для проведения анализа представлены в таблице 6.

Таблица 6 — Исходные данные для проведения факторного анализа затрат на производство продукции.

Определим влияние изменения объема оказанных услуг на сумму затрат:

?С_ВР = (5370×62,7): 100 = 3370 тыс. руб.

Определим влияние улучшения использования производственных ресурсов на сумму затрат:

?С_ПР = (7921×80,2): 100 = 6353 тыс. руб.

Таким образом, в связи с улучшением использования производственных ресурсов затраты организации уменьшились на 6353 тыс. руб.

Общее влияние факторов на изменение себестоимости услуг составило:

?С_общ = 3370+ 6353 = 9723 тыс. руб.

Следовательно, на увеличение затрат на оказание услуг в 2012 году по сравнению с 2010 годом оказало влияние увеличение объема оказанных услуг на 9723 тыс. руб.