Учет процесса снабжения (заготовления) материалов, товаров, осн ср-в

Для синтетического учета используются активный счет 01 «Основные средства» и пассивный счет 02 «Амортизация основных средств».

Для учета движения ОС применяется первичная учетная документация:

• · акт (накладная) приемки-передачи основных средств (форма № ОС-1);
• · акт приемки-сдачи отрем-ных, модерниз-ных объектов ОС (форма № ОС-3);
• · акт о ликвидации основных средств (форма № ОС-4);
• · акт о ликвидации транспортных средств (форма № ОС-4а);
• · акт об установке, пуске и демонтаже строительных машин (форма № ОС-05);
• · инвентарная карточка учета основных средств (форма № ОС-6);
• · опись инвентарных карточек по учету основных средств (форма № ОС-10);
• · карточка учета движения основных средств (форма № ОС-12);
• · инвентарный список основных средств (форма № ОС-13).

Основные средства в организацию поступают:

• · в результате строительства (сооружения) хозяйственным или подрядным способом, они принимаются в эксплуатацию в сумме фактически произведенных затрат по акту приемки-передачи основных средств. Составляется запись на стоимость фактических затрат по возведению основных средств — Д-т 01 и К-т 08;
• · в результате приобретения за плату у юридических и физических лиц по акту приемки-передачи или по акту купли-продажи. Составляются записи: на стоимость приобретенных основных средств и с учетом НДС — Д-т 08, 18/1 и К-т 60; оприходование основных средств в эксплуатацию — Д-т 01 и К-т 08; на сумму НДС подлежащую возмещению — Д-т 18/21 и К-т 18/1;
• · в результате внесения основных средств учредителями организации в виде вклада в уставный фонд по договорной цене — оформляются актом приемки-передачи. Составляются записи: на стоимость определенную по договоренности участников — Д-т 01 и К-т 75; на увеличение суммы вклада в уставный фонд учредителем — Д-т 75 и К-т 85;
• · в результате безвозмездного получения от других организаций и лиц, а также в качестве субсидии правительственного органа — по акту приемки-передачи. Составляются записи: получение от других организаций и лиц, а также в качестве субсидии правительственного органа — Д-т 01 и К-т 99; получение от организаций одной формы собственности по решению собственника или уполномоченного им органа — Д-т 01 и К-т 88; на сумму начисленного износа — Д-т 01 и К-т 02.

Увеличение стоимости основных средств может происходить и по другим причинам: оприходованы излишки основных средств, выявленные при инвентаризации по оценочной стоимости — Д-т 01 и К-т 91 80; на сумму начисленного износа — Д-т 01 и К-т 02; поступление от внутрихозяйственных подразделений, филиалов, выделенных на отдельный баланс — Д-т 01 и К-т 79, с износом — Д-т 01 и К-т 02; переоценка (дооценка) основных средств — увеличение первоначальной (восстановительной) стоимости на сумму увеличения износа — Д-т 01 и К-т 88−3, с износом — Д-т 88−3 и К-т 02; оприходование основных средств, поступивших в собственность арендатора по условиям договора о долгосрочной аренде — Д-т 01 и К-т 03.

Для составления актов приемки-передачи директор назначает комиссию. Акт действителен после утверждения его директором. На основании акта бухгалтер заполняет инвентарную карточку на весь период эксплуатации объекта.