Заключение. 
Требования, которым должна отвечать система счетов предприятия

Из всего выше сказанного выделим основные положения теории Шера:

• 1. Приведены в строгую систему подлежащие счетной записи внешние и внутренние операции юридического и экономического характера, которые сведены в три группы: меновые, результатные, смешанные;
• 2. Двойственность хозяйственных операций объясняется с помощью алгебраических уравнений, выводимых из формулы А-П=К;
• 3. Сформулировано правило — постулат Шера, — которое позволило в будущем дополнить бухгалтерский баланс отчетом о прибылях и убытках;
• 4. Методика расчета оборачиваемости для счетов, является господствующей до сих пор.
• 5. Распределение придает конечной калькуляции приблизительный характер, Шер считал, что приблизительность можно свести к минимуму, но по сути подход был ошибочным, хоть и много десятилетий он был определяющим.

Список литературы

• 1. История бухгалтерского учета: учебное пособие/ Е. В. Лупикова. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: КНОРУС, 2012. — 256 с.
• 2. Лозинский, А.И. К истории развития бухгалтерского балансового учета. Опыт — схема — исследования. — Саратов: СПИ, 1939.
• 3. Новодворский, В. Д. Бухгалтерский баланс: прошлое и настоящее // Бухгалтерский учет. — 1994. — № 8.
• 4. Соколов, Я. В., Соколов, В. Я. История бухгалтерского учета. — М.: Финансы и статистика, 2004.
• 5. Соколов, Я. В. Бухгалтерский учет от истоков до наших дней. — М.: Аудит, 1996
• 6. Соколов, Я. В. История развития бухгалтерского учета. — М.: Финансы и статистика, 1985.
• 7. Шер, И. Ф. Бухгалтерия и баланс/Пер. с нем. С. И. Цедербаума. — М.: Экономическая жизнь, 1925.