Методика составления анализа баланса коммерческого банка

Вид анализа баланса банка зависит от целей и характера исследования, полноты и комплексности изучаемых вопросов. Например, бывает анализ полный, тематический, оперативный, перспективный, функциональный, операционно-стоимостной и т. п. В процессе исследования применяются общепринятые методы: структурный анализ, группировка, сравнение, табулирование, метод коэффициентов, а также другие экономико-математические и статистические методы.

Виды анализа баланса в определенной степени взаимосвязаны и в значительной мере используют структурный анализ баланса коммерческого банка. Большинство показателей, характеризующих ликвидность, надежность, рентабельность и другие стороны деятельности банка, рассчитываются на основе структурного анализа.

Структура — это соотношение частей и целого, выраженное в относительных величинах (процентах или коэффициентах). Структурный анализ осуществляется в виде объединения отдельных операций (позиций) баланса в необходимые (подходящие) группы (блоки) для последовательного сравнения. Деление операций на пассивные, формирующие и мобилизующие источники банковских ресурсов, и активные, размещающие эти ресурсы, определяет содержание структурного анализа. Основные его составляющие:

• — анализ состава и структуры активных и пассивных операций;
• — анализ состава и структуры доходов и расходов.

Главная задача проведения структурного анализа — оптимизация структуры активных и пассивных операций в целях максимизации прибыли, обеспечения ликвидности банка.

В процессе анализа счета баланса группируются по разным признакам. Например, по экономическому характеру банковских операций; по субъектам сделок; степени риска активов; их ликвидности; срокам операций; видам доходов; видам расходов и т. п.

Публикуемый баланс коммерческого банка составляется по принципу сводного укрупненного счета и в целом позволяет провести общий структурный анализ и с его помощью охарактеризовать определенные направления деятельности банка. Более детальный анализ деятельности банка проводится на базе внутреннего баланса банка. Этот баланс представляет собой бухгалтерскую отчетность, содержащую сведения по всем счетам (балансовым, внебалансовым, синтетическим и аналитическим, лицевым и т. п.), ведение которых предписывается регулирующими банковскую деятельность органами. [9].

Общий структурный анализ на основе данных опубликованного баланса, как правило, начинается с группировки статей (структурирования) баланса, что позволяет выделить отдельные виды операций и оценить их значимость в структуре активов и пассивов.

Наиболее широко распространена в мировой практике группировка статей баланса по степени ликвидности и риска. Например, деление активов баланса на четыре группы:

• — кассовые активы (наличность, резервы в Национальном Банке, средства на корреспондентском счете), средства на счетах других коммерческих банков, ценные бумаги, сданные на инкассо, — все, что составляет «первичные резервы» ;
• — вложения в ценные бумаги, коммерческие векселя, ценные государственные бумаги правительственных организаций и т. п. Часть этих активов может быть оперативно обращена в кассовую наличность с небольшим риском потерь, поэтому по существу представляет «вторичные резервы». Сюда же относят краткосрочные кредиты сроком погашения до 30 дней, краткосрочные коммерческие векселя первоклассных заемщиков, реализуемые на денежном рынке;
• — кредиты, выданные предприятиям, организациям, а также индивидуальным заемщикам, другим коммерческим банкам. По этим активам банки несут риски по своевременному погашению и превращению их в первоклассные ликвидные средства, поэтому они считаются малоликвидными;
• — капиталовложения: инвестирование средств в движимое и недвижимое имущество, создание филиалов, совместных предприятий и т. п. — неликвидные средства.

Группировка статей баланса по экономической сущности банковских операций производится следующим образом:

• — межбанковские операции — все операции с банками, в том числе среднесрочные и долгосрочные. В активе преобладают ликвидные статьи;
• — операции с клиентурой, включая все виды операций по предоставлению ссуд в активе, и привлечению ресурсов — в пассиве;
• — прочие банковские операции, куда в основном входят вложения средств в ценные бумаги. В активе — вложения в краткосрочные ликвидные бумаги, в пассиве — привлечение средств в форме размещения облигационных займов, выпуска других ценных бумаг;
• — капиталовложения в движимое и недвижимое имущество, в капиталы совместных предприятий — в активе, в пассиве — собственные капитальные резервы, а также ресурсы, привлеченные на длительный срок.

Традиционно приняты деление и группировка банковских операций по субъектам:

• — межбанковские операции (Национального Банка с коммерческими; банков между собой);
• — операции с клиентурой (юридическими и физическими лицами; по формам собственности; отраслям);
• — внутрибанковские операции.

С помощью структурного анализа устанавливается соотношение между отдельными группами в активе и пассиве баланса. В ходе анализа выявляется и оценивается удельный вес каждой группы пассива и актива баланса и отдельных операций в общем итоге баланса, что определяет значимость и роль каждой операции для банка. Анализ позволяет охарактеризовать направление деятельности коммерческого банка, определить его специализацию, показать роль каждого экономического контрагента в развитии операций и место банка в банковской системе.

Перечисленные структурные показатели, используемые при анализе, можно представить соотношениями:

(1.3.1).

Вместе с тем полно и детально проанализировать положение банка можно, только используя внутренний его баланс на основе системы показателей, разносторонне и комплексно оценивающей хозяйственно-финансовую деятельность коммерческого банка. Для этих целей необходимо иметь методику, разработанную на базе единой методологии, позволяющей обеспечить сопоставимость данных, анализируемых в динамике, а также показателей разных банков.

Общим для различных методик является расчет финансовых показателей, в число которых входят несколько основных коэффициентов, которые можно использовать для общей оценки деятельности коммерческих банков в дополнение к структурным показателям, приведенным выше:

(1.3.2).

Коэффициент прибыльности капитала K₁ является обобщающим показателем деятельности банка. Этот результирующий показатель отражает отдачу собственного капитала, показывает доходность капитала участников (совладельцев). Он характеризует, во-первых, потенциал самоинвестирования банка, расширение его ресурсов за счет прибыли; во-вторых, потенциал для выплаты доходов по активам клиентов и акционеров; в-третьих, показывает целесообразность вложения средств в банк, так как для его участников (акционеров) важное значение имеют сопоставление доходности капитала с аналогичными показателями других секторов экономик, выявление путей наиболее доходного размещения своих средств.

Коэффициент рентабельности активов К₂ характеризует эффективность использования активов, прибыльность размещения ресурсов. Он показывает, насколько эффективно банк использует как собственные, так и привлеченные средства, характеризует способность банка заставить активы «работать» с наибольшей отдачей.

Коэффициент достаточности капитала К₃ характеризует надежность банка, показывает степень управления банковским риском.

Коэффициент доходности активов К₄ характеризует качество активов по доходности.

Коэффициент доли прибыли в доходах К₅ отражает способность банка минимизировать свои расходы, уменьшить налоги. [10].

Дальнейшее развитие банковской системы сопровождается появлением институтов независимых экспертов, деятельность которых по оценке хозяйственно-финансового положения коммерческих банков по мере совершенствования исходной информационной базы (балансов и другой финансовой отчетности банков) будет более эффективна и полезна для всех участников экономического процесса.