Организация и учет операций по переоценке остатков средств на валютных счетах в банке

Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой ведется на тех же балансовых счетах, что и операций в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах в разрезе данных аналитического и синтетического учета:

• — аналитический учет — в валюте совершения операции и в рублях по официальному курсу Банка России;
• — синтетический учет — в рублевом эквиваленте.

Активы и обязательства кредитной организации в иностранной валюте ежедневно включаются в баланс кредитной организации в рублях по официальному курсу Банка России. В том случае, если операции осуществляются в валюте, не котируемой Банком России, курс валюты к рублю рассчитывается через кросс-курс. Под кросс-курсом понимается соотношение двух валют, рассчитанное на основе курса этих валют по отношению к доллару США по курсу Банка России.

Дт 61 406 «Переоценка средств в иностранной валюте — отрицательные разницы» /Кт 61 306 «Переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы» .

Дт 61 406 «Переоценка средств в иностранной валюте — отрицательные разницы» /Кт 61 306 «Переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы» ;

Счета срочных сделок по счетам второго порядка ведутся в разрезе сроков сделок. По мере приближения срока исполнения сделки суммы требований и обязательств переносятся на внебалансовые счета, соответствующие сроку, оставшемуся до исполнения сделки.

При заключении сделки сумма в валюте учитывается на внебалансовых счетах по курсу Банка России на дату заключения сделки и переоценивается на общих основаниях. Разница между курсом сделки и курсом Банка России подлежит отражению на счетах по учету курсовых разниц:

• — отрицательная — на активном счете 93 801 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» ;
• — положительная — на пассивном счете 96 801 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» .

По каждому финансовому активу остаток по счетам курсовой разницы может быть только один — положительный или отрицательный.

При наступлении даты исполнения сделки и проведения денежных расчетов суммы переносятся с внебалансового учета на балансовый. Требования в иностранной валюте со счета 93 301 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день» переносятся на счет 47 408 «Расчеты по конверсионным и срочным сделкам», а обязательства в рублях со счета 96 301 «Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день» переносятся на счет 47 407 «Расчеты по конверсионным и срочным сделкам». Положительная курсовая разница со счета 96 801 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» переносится на счет 61 306 «Переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы», а отрицательная со счета 93 801 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» — на счет 61 406 «Переоценка средств в иностранной валюте — отрицательные разницы» .

В бухгалтерском учете все срочные сделки отражаются на основании распоряжений сотрудников кредитной организации, уполномоченных на совершение сделок.