Особенности формирования активов капитала кредитного союза

Для получения лицензии на проведение банковских операций банк обязан внести минимальный уставный капитал на накопительный счет, открываемый в Национальном банке Кыргызской Республики. Размер минимального уставного капитала для вновь создаваемых банков составляет 600 млн. сомов. Решение о размере уставного капитала для вновь открываемых банков в 600 млн. сомов затрудняет открытие новых банков, учрежденных кыргызскими акционерами [8].

В целях регулирования и контроля над действующими банками Национальный банк Кыргызской Республики устанавливает экономические нормативы по определению стандарта адекватности капитала банка и минимальный размер уставного капитала. Требования к минимальному размеру уставного капитала постоянно меняются. На данный момент минимальный размер уставного капитала для действующих банков установлен на уровне 200 млн. сомов. Банки которые соблюдают данное требование, называются универсальными (осуществляют все виды банковских операций, включая инвестирование).

Остальные банки являются специализированными, и на их деятельность наложены следующие ограничения:

• 1) покупать и продавать ценные бумаги (кроме государственных) для банка от своего имени;
• 2) выпускать ценные бумаги по поручению и от имени другой компании;
• 3) участвовать в капитале других предприятий, организаций, учреждений и компаний (кроме банков);
• 4) осуществлять операций с драгоценными металлами;
• 5) осуществлять трастовые операции;
• 6) осуществлять операции с производными финансовыми инструментами;
• 7) выдавать кредиты, гарантии, векселя и другие кредитные заменители без обеспечения.

При выпуске ценных бумаг (акций) для увеличения размера уставного капитала банк-эмитент представляет в Госкомиссию при Правительстве Кыргызской Республики по рынку ценных бумаг проспект эмиссии для регистрации выпуска ценных бумаг. После получения решения о государственной регистрации выпуска акций проводит работу по размещению выпускаемых акций среди физических и юридических лиц.

Желающим приобрести акции открывает накопительный счет № 20 972 «Средства, поступившие в счет увеличения уставного капитала» для временного хранения денежных средств до признания Госкомиссией по рынку ценных бумаг эмиссии акций банка состоявшейся. После получения решения о регистрации итогов выпуска и размещения акций перечисляет денежные средства, хранящиеся на счете № 20 972, на счет капитала в национальной валюте.

Простые акции — акции, обеспечивающие право голоса и участвующие в распределении чистой прибыли после выплаты фиксированных дивидендов по привилегированным акциям. Простые акции учитываются на счете 40 001. На этом счете учитывается также номинальная стоимость выпущенных простых акций банка в национальной валюте. По каждому-классу открываются отдельные лицевые счета. По кредиту счета 40 001 «Простые акции» отражается получение денежных средств при выпуске новых акций и выплата дивидендов в виде акций; по дебету-уменьшение номинальной стоимости акций.

Привилегированные акции занимают незначительный объем в структуре капитала и составляют 4−8млн. сомов, или 0,2−1,2% от всего капитала.

Они не имеют права голоса, но приносят акционеру фиксированный дивиденд и обладают преимуществами перед простыми акциями при распределении прибыли. В Кыргызской Республике размер дивидендов простых и привилегированных акций существенно не различаются (в любом случае они низкие), поэтому данный вид акций не пользуется спросом.

Собственный капитал как совокупность всех источников основного и дополнительного капиталов, числящихся на балансе банка, представляет валовой собственный капитал банка. Однако в кыргызской банковской практике для расчета экономических нормативов, лимитов открытой валютной позиции и в других случаях, когда для определения значения пруденциальных банковских норм задействованы собственные средства банка, используется показатель чистого собственного капитала, который представляет собой величину фактически имеющихся у банка собственных средств и может быть использован в качестве кредитных ресурсов. Определяется чистый собственный капитал путем уменьшения величины валового собственного капитала на отвлеченный, и мобилизованную часть собственных средств.

Характерной особенностью двух уровневой структуры собственного капитала банка является установление предельных соотношений между различными его частями. В частности, основной капитал банка должен составлять по меньшей мере 50% от обшей величины собственного капитала банка, а дополнительный капитал соответственно не может быть по своему размеру больше величины основного капитала. Кроме того, наличие элементов капитала второго уровня допустимо лишь в размере, составляющим определенную часть основного капитала. Отмеченное обстоятельство обусловливает необходимость расчета чистого собственного капитала банка последовательно, в три этапа.

Первый этап — это определение величины чистого основного капитала. Из суммы всех имеющихся у банка источников основного капитала, составляющих, первый уровень валового собственного капитала банка, исключаются нематериальные активы; собственные акции, выкупленные коммерческим банком у акционеров; некоторые убытки предшествующих лет; убыток текущего года.

Второй этап — определение реальной величины дополнительного капитала, которая будет включена в расчет чистого собственного капитала банка. Сумма источников дополнительного капитала банка сравнивается с полученной величиной чистого основного капитала, то вся она будет включена в расчет дополнительного капитала. В противном случае она должна быть уменьшена до размера, равного величине чистого основного капитала, расчет которой произведен на первом этапе. Если полученная величина чистого основного капитала будет иметь нулевое или отрицательное значение, то источники дополнительного капитала вообще не будут включаться в расчет собственного капитала банка.

Таким образом, достигается предельное соотношение между различными частями собственного капитала банка: сумма элементов дополнительного капитала не должна превышать 100% величины чистого основного капитала.

Третий этап — расчет величины чистого собственного капитала. Из общей суммы полученных в результате двух предыдущих этапов величин чистого основного и дополнительного капиталов вычитают величину недосозданного резерва под возможные потери по ссудам под 2 — 4 группы риска и под обесценение ценных бумаг, просроченную дебиторскую задолженность длительностью свыше 30 дней, вложения банка в акции, приобретенные для инвестирования, предоставленные субординированные кредиты и другие отвлеченные собственные средства.

Величина чистого собственного капитала банка должна быть положительной. Отрицательная его величина свидетельствует о том, что коммерческий банк фактически не имеет свободных собственных средств, а на покрытие непредвиденных затрат банка используются исключительно привлеченные средства. В результате значительность снижается финансовая устойчивость коммерческого банка, что ведет в случае возникновения кризисной ситуации к серьезным осложнениям и дополнительным трудностям.

Термин «достаточность капитала» отражает общую оценку надежности банка, степень его подверженности риску. Основной принцип достаточности: размер собственного капитала должен соответствовать размеру активов с учетом степени их риска. Коммерческие банки учитывают, что чрезмерная «капитализация» банка, выпуск излишнего количества акций отрицательно влияют на результаты деятельности. Мобилизация денежных ресурсов путем выпуска акций — дорогой и часто нежелательный для банка способ финансирования по сравнению с привлечением сторонних средств. Руководители банков и органы надзора за банками стремятся найти оптимальное соотношение между величиной капитала и прочими параметрами деятельности кредитного союза Заниженная доля капитала в ресурсах банка подвергается критике. Речь идет о несоразмерной ответственности банка перед его вкладчиками. Мера ответственности банка ограничивается его капиталом, а вкладчики и другие кредиторы рискуют гораздо большим объемом средств, доверенных банку. Существует ряд факторов, обусловливающих требования по увеличению банковского капитала:

• -рыночная стоимость активов у банков более изменчива, чем у промышленных предприятий, она меняется с изменением процентных ставок, с ухудшением кредитоспособности заемщиков;
• -банк больше полагается на непостоянные источники краткосрочной задолженности, многие из которых можно изымать по требованию, поэтому любое событие политической или экономической жизни может спровоцировать массовый отток ресурсов банка.

Тот факт, что адекватность капитала банков определяет доверие общества к конкретному коммерческому банку и банковской системе в целом, выдвигает ее в ряд показателей, находящихся под контролем государства в лице центрального банка. Поддержание достаточного уровня совокупного капитала является одним из условий стабильности банковской системы.

Методология оценки банковского капитала стала предметом обсуждения в международных финансовых организациях (Банк международных расчетов) во второй половине 80-х годов. Цель заключалась в выработке критериев достаточности капитала, приемлемых для банков, независимо от их страновой принадлежности. В июле 1988 г. под эгидой Базельского комитета по банковскому регулированию и надзору было заключено Соглашение о международной унификации расчета капитала и стандартам капитала, которое ввело в практику норматив достаточности (коэффициент Кука). Соглашение вступило в силу с 1993 г. и в настоящее время используется в качестве базового ориентира центральными банками многих государств. Норматив распространяется только на международные банки.

Коэффициент Кука устанавливает минимальное соотношение между капиталом банка и его балансовыми и забалансовыми активами, взвешенными по степени риска в соответствии с нормами, которые могут различаться по отдельным странам, но при этом должна соблюдаться определенная логика. Коэффициент установлен на уровне 8% (на стержневой или основной капитал должно приходиться не менее половины). Собственный капитал включает два элемента: стержневой и дополнительный капитал. Для оценки их достаточности было выбрано взвешивание активов и забалансовых обязательств (а не использование общей суммы баланса). Такой подход обеспечивает включение забалансовых операций и стимулирует вложения в активы со слабым риском.

В соответствии с Базельским соглашением капитал банка подразделяется на капитал I и II уровня.

Капитал I уровня (основной) включает обыкновенные акции и нераспределенную прибыль, не предусматривающие накопления дивидендов, бессрочные привилегированные акции, неконтрольный пакет акций консолидированных дочерних компаний минус неосязаемый (нематериальный) основной капитал.

Капитал II уровня (дополнительный) включает резервы на общие потери по активным операциям, на покрытие убытков по ссудам, кумулятивные, срочные привилегированные акции, субординированный долг.

Новые международные стандарты допускают, чтобы субординированные долговые обязательства с первоначальным средним сроком погашения пять лет считались источником необходимого дополнительного капитала. Ни одна из форм дополнительного капитала не может составлять более 50% основного капитала. После 1992 г. допустимые резервы на покрытие убытков от кредитов и аренды также считаются частью дополнительного капитал при условии, что они являются общими (не особыми) резервами и составляют не более 1,25% взвешенных по риску активов банков.

Компоненты капитала 2 уровня регулируются сторонами подписавшими Базельское соглашение, при этом капитал 2 уровня не может превышать капитал 1 уровня.

Соглашение, имевшее целью укрепить стабильность национальных банковских систем создать единые правила для банков и повлиять на деятельность кредитных организаций:

• — обеспечило рост доли капитала;
• — способствовавшие его наращиванию в периоды экономического роста и снижению величины рискованных активов в периоды спада;
• — не стимулировало банки к высокорисковым вложениям;
• — привело банки к использованию капитального арбитража для ухода от ограничений, налагаемых соглашением.

Современная ситуация в банковском регулировании (повышение гибкости, точности, деформализация регулирования) обусловило необходимость изменения стандартов оценки капитала. В 2000 г. Базельский комитет одобрил новую систему оценки достаточности (Базель 11), разработанную с соблюдением новых стандартов в области банковского дела. Она включала различные подходы к оценке капитала (стандартизированный, внешние, внутренние рейтинги — IRB) и акцентировала внимание регулирующих органов на необходимости более полно и точно учитывать уровень рисков кредитных организаций.

Уставный капитал коммерческих банков формируется только за счет собственных (а не заемных и привлеченных) средств участников. В частности, не допускается формирование уставного капитала за счет кредитов банка. Запрещено использовать для этих целей средства исполнительных органов всех уровней, политических организаций и социальных общественных фондов.

Коммерческий банк может создаваться и действовать только в форме акционерного общества (закрытого или открытого)[4,ст.8, п.2]. Уставный капитал банка формируется только за счет денежных средств учредителей (акционеров), только в национальной валюте Кыргызской Республики и должен быть оплачен не менее размера, установленного Банком Кыргызстана.

Организационно-правовая форма определяет порядок и особенности формирования уставного капитала банка. Учредителями и другими участниками коммерческих банков могут быть российские и иностранные юридические и физические лица.

Число учредителей кредитного союза может быть менее трех. Доля любого из участников в уставном капитале не должна превышать 35 процентов.

В период работы кредитного союза Уставный капитал может быть увеличен за счет привлечения новых участников (пайщиков, акционеров), приобретения дополнительных паев или акций учредителями, переоценки стоимости имущества, реинвестирования дивидендов. Уставный капитал может быть уменьшен за счет выхода участников, покрытия убытков за его счет. Увеличение или уменьшение Уставного капитала производится по решению Общего собрания банка. Соответствующие изменения регистрируются Национальным Банком КР.

Резервный капитал банка создается из прибыли до налогообложения от оплаченной суммы уставного капитала. Целью создания резервного фонда является покрытие общих рисков, вытекающих из основной деятельности банка, по которым не формируются специальные резервы. Он может быть также использован на выплату процентов по выпущенным банком облигациям при недостаточности текущей прибыли и на увеличение уставного капитала банка. При расчете нормативов достаточности собственного капитала резервный капитал, законодательно созданный, в международной практике относится к капиталу I уровня, т. е. к основному капиталу. Рассмотрим схему состава источников основного и дополнительного капитала представленного на рисунке 1.1.

Минимальные размеры резервного фонда, порядок его формирования и использования устанавливается Национальным Банком и закрепляется уставом банка, но он не может составлять менее 10% величины уставного капитала банка. Отчисления в резервный фонд производятся за счет чистой прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей [8, п. 2.1.5.].

Использование средств резервного фонда на покрытие убытков по итогам работы за год утверждается решением совета директоров или решением общего собрания участников.

Рис. 1.1 схема состава источников основного и дополнительного капитала

Резервный фонд формируется только в денежной форме (запрещается формирование ценными бумагами, материальными ценностями). Добавочный капитал — это собственный капитал банка, который не является результатом его коммерческой деятельности, это любые «излишки» собственного капитала банка, которые возникают по каким-то внешним причинам, т. е. не являются результатом его собственной деятельности, одновременно не могут считаться собственностью и других участников рынка [20].

Средства резервного фонда учитываются кредитными организациями на балансовом счете 40 100"Резервы". Назначение счета: учет средств резервного фонда. Счет пассивный [12].

По кредиту счета 40 100 зачисляются суммы, направленные на формирование (пополнение) резервного фонда, в корреспонденции со счетами по учету прибыли прошлого года, нераспределенной прибыли или выплат из прибыли после налогообложения.

По дебету счета 40 100 списываются суммы при использовании средств резервного фонда в соответствии с законодательством Кыргызской Республики. Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.

Добавочный капитал состоит из трех элементов:

• 1. Прирост стоимости имущества при переоценке. Это средства, полученные в результате проведенной переоценки основных фондов.
• 2. Эмиссионный доход — это превышение выручки от продажи по рыночным ценам акций банка над их номинальной стоимостью и соответствующая часть общего вклада акционера в капитал банка, а потому по итогам года эмиссионный доход обычно присоединяется к уставному капиталу банка, что сопровождается либо некоторым увеличением номинальной стоимости всех акций
• 3. Стоимость безвозмездно полученного имущества. Его видами являются дары, пожертвования, награды, призы и т. п. В целом для банков такой способ увеличения капитала совсем не характерен.

По кредиту счета зачисляются суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По дебету счета списываются суммы:

ь уменьшения положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;

ь положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету доходов.

Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, учитывается на соответствующем аналитическом счете, принятом в рабочем плане счетов банка. По дебету счета отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их текущей (справедливой) стоимостью в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи. По кредиту счета отражаются суммы:

ь уменьшения отрицательной переоценки в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;

ь отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету расходов.

Порядок аналитического учета по счетам положительной и отрицательной переоценки ценных бумаг, определяется кредитной организацией. При этом, аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN — в разрезе эмитентов.

Таким образом, рассмотрев состав источников уставного капитала банка, мы пришли к выводу, что под собственным капиталом понимается совокупность средств, которая формируется при образовании банка (уставный капитал). Уставной капитал банка состоит из двух уровней — добавочного и резервного капитала. Добавочный капитал — это собственный капитал банка, это любые «излишки» собственного капитала банка, т. е. не являются результатом его собственной деятельности. Добавочный капитал состоит из трех элементов: прироста стоимости имущества при переоценке; эмиссионного дохода и стоимости безвозмездно полученного имущества. Средства резервного фонда учитываются кредитными организациями на балансовом счете 40 100 «Резервы». Добавочный капитал учитывается на пассивном балансовом счете 40 031 «Дополнительный капитал, внесенный физическими и юридическими лицами».

Собственный капитал банка — основа наращивания объемов его активных операций. Поэтому для каждого банка чрезвычайно важно находить источники его увеличения. Ими могут быть:

ь нераспределенная прибыль прошлых лет, включая резервы банка;

ь размещение дополнительных выпусков ценных бумаг или привлечение новых пайщиков.

На основании решения собрания акционеров (участников) сумма прибыли может быть:

ь распределена на выплату дивидендов;

ь формирование резервного фонда;

ь погашение непокрытых убытков;

ь направлена на увеличение нераспределенной прибыли;

ь использована для иных выплат целевого назначения.

Сальдо — сумма нераспределенной прибыли банка на отчетную дату. По кредиту счета отражаются, сумма прибыли, оставленные по решению годового собрания акционеров в распоряжении кредитной организации: Дт40 202Кт40 101. Отчисления в резервный фонд производятся от прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей (прибыли отчетного года). В течение года при наличии значительной текущей прибыли в резервный фонд банка могут производиться авансовые отчисления на основании решения Совета банка в соответствии с утвержденными в соответствии с утвержденными Собранием акционеров нормативами распределения прибыли.

Итоговые отчисления в резервный фонд от прибыли отчетного года производятся после утверждения общим собранием акционеров банка и подтвержденного аудиторской фирмой годового бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Резервный фонд формируется на уровне Головного банка за счет отчислений от балансовой прибыли по установленным нормативам. Размер ежегодных отчислений в резервный фонд определяется органом управления банка с учетом минимального размера, определяемого Национальным Банком Кыргызской Республики.