Действующая система учета кредитования в саткинском отделении сбербанка № 1660

Учет кредитных операций с физическими лицами

Для осуществления операций по кредитованию заемщиков кредитные ор-ганизации открывают им ссудные (кредитные) счета. Поскольку предприятия имеют право получать кредиты у нескольких банков, то, следовательно, они мо-гут иметь ссудные счета в разных коммерческих банках. При этом в каждом из банков предприятию может быть открыто несколько ссудных счетов, если оно одновременно пользуется кредитом под несколько объектов, под которые ссуды выдаются соответственно на разных условиях, разными способами, на разные сроки и под неодинаковые процентные ставки.

Формой ссудного счета, которая прочно закрепилась в российской бан-ковской практике в условиях рыночного хозяйствования, является простой ссудный счет. Специальные ссудные счета ушли в прошлое как не соответ-ствующие рыночным отношениям, а для развития контокоррентного кредита и использования для его целей единого активно-пассивного счета (контокор-рентного) время еще не наступило. Современный простой ссудный счет, пред-ставляющий собой бухгалтерский документ банка, служит исключительно для учета предоставленного банком заемщику кредита (исходя из его срока) и от-ражения его погашения. Никаких других функций он в настоящее время не выполняет.

Операции по выдаче и погашению кредитов физическим лицам, а также операции по отражению в балансе начисленных и полученных процен-тов учитываются на следующих балансовых счетах:

• 455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам» по счетам второго по-рядка 02 — 07 в зависимости от срока, на который выдается кредит;
• 45 515 «Резервы под возможные потери»;
• 45 818 «Резервы на возможные потери по просроченным кредитам и прочим размещенным средствам»;
• 45 815 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и про-чим размещенным средствам — гражданам»;
• 45 915 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам — гражданам»;
• 47 427 «Требования банка по получению процентов» по счету третьего по-рядка 05 «Требования по получению текущих процентов по кредитам, вы-данным физическим лицам-резидентам»;
• 47 501 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предостав-лением (размещением) денежных средств клиентам» по счету третьего по-рядка 03 «Начисленные проценты по кредитам, выданным физическим ли-цам-резидентам»;

Аналитический учет по счету 47 501 ведется на лицевых счетах, откры-ваемых в разрезе статей доходов «Отчета о прибылях и убытках» ф.102-СБ.

• 70 101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»;
• 70 106 «Штрафы, пени, неустойки полученные»;
• 70 107 «Другие доходы».

Бухгалтерский учет начисленных неполученных срочных / просрочен-ных процентов по кредитам, выданным начиная с 1998 г., отнесенным ко вто-рой и выше группам риска, осуществляется на внебалансовом счете 91 604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских) предоставленным клиентам «по счету третьего по;

рядка 03 «Неполученные проценты по кредитам, предоставленным физичес-ким лицам-резидентам».

Сумма лимита невозобновляемой кредитной линии подлежит учету на внебалансовом счете:

91 302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов».

Сумма обеспечения по выданным кредитам учитывается на следующих внебалансовых счетах:

• 91 303 «Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам»;
• 91 305 «Полученные гарантии и поручительства»;
• 91 307 «Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг»;
• 91 308 «Драгоценные металлы, зарезервированные в качестве залога».

При отражении операций на указанных счетах, а также при ведении аналитического учета по ним следует руководствоваться Положением Банка России № 205-П. При осуществлении бухгалтерского учета операций по вы-даче кредитов и их погашению следует руководствоваться Положением Бан-ка России № 54-П. При учете операций по начислению и получению процен-тов за выданные кредиты физическим лицам следует руководствоваться По-ложением Банка России № 39-П.