Формирование финансовых ресурсов региональных бюджетов (на примере бюджета Ивановской области)

Оглавление Введение Глава 1. Общая характеристика формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

1.1 Определение и классификация доходов бюджетов

1.2 Основные источники доходов федерального бюджета

1.3 Основные источники доходов региональных бюджетов

1.4 Основные источники доходов местных бюджетов Глава 2. Анализ практики формирования финансовых ресурсов региональных бюджетов (на примере бюджета Ивановской области)

2.1 Социально-экономическая характеристика Ивановской области

2.2 Анализ доходной части регионального бюджета Ивановской области

2.3 Анализ доходной части консолидированного бюджета Ивановской области Глава 3. Основные направления увеличения доходной базы региональных бюджетов

3.1 Пути решения проблемы дефицита регионального бюджета Ивановской области

3.2 Дополнительные источники формирования доходов регионального бюджета Ивановской области Заключение Список использованной литературы Приложение Введение Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением — денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой — выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государственной стоимости, так как последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения. Таким образом, доходы бюджеты являются важнейшей часть бюджетной системы и экономики в целом, этим объясняется тема выбранной мной работы.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение состава и структуры доходов бюджетов различных уровней бюджетной системы РФ.

Объектом данной курсовой работы является бюджетная система Российской Федерации, а субъектом исследования — доходы бюджета Российской Федерации.

Задачами моей курсовой работы:

1. Рассмотреть определение доходов бюджета, как одной из главных составляющих бюджетной системы РФ;

2. Изучить бюджетную классификацию доходов бюджета;

3. Рассмотреть основные источники доходов бюджета всех уровней бюджетной системы;

4. Рассмотреть социально-экономическую характеристику Ивановской области;

5. Проанализировать доходные части консолидированного бюджета и регионального бюджета Ивановской области;

6. Определить современные причины дефицитности регионального бюджета Ивановской области;

7. Определить дополнительные источники формирования доходов регионального бюджета Ивановской области.

Глава 1. Общая характеристика формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

1.1 Определение и классификация доходов бюджетов Доходы бюджета — поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета.

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах. Основными доходами государственного бюджета в Российской Федерации, как и в странах с развитой рыночной экономикой, стали налоги.

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации, за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных налогов, местных налогов и сборов, а также пеней и штрафов по ним.

Классификация налоговых доходов бюджетов Российской Федерации. Статьи доходов.

· Налог на прибыль организации

· Налог на добавленную стоимость

· Акцизы

· Налог на доходы физических лиц

· Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

· Налог на добычу полезных ископаемых

· Налог на имущество физических лиц

· Транспортный налог

· Налог на игорный бизнес

· Земельный налог

· УСНО (упрощенная система налогообложения)

· ЕНВД (единый налог на вмененный доход)

· ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог)

· Государственная пошлина

· Прочие налоговые доходы К неналоговым доходам бюджетов относятся:

— доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, земельных участков и иных объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности, используемых Федеральным фондом содействия развитию жилищного строительства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2008 года № 161-ФЗ «О содействии развитию жилищного строительства» ;

— доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением движимого имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, земельных участков и иных объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности, используемых Федеральным фондом содействия развитию жилищного строительства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2008 года № 161-ФЗ «О содействии развитию жилищного строительства» ;

— доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

— средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

— средства самообложения граждан;

— иные неналоговые доходы.

Классификация налоговых доходов бюджетов Российской Федерации. Статьи доходов.

· Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности

· Платежи при пользовании природными ресурсами

· Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства

· Доходы от продажи материальных и нематериальных активов

· Административные платежи и сборы

· штрафы, санкции, возмещение ущерба

· Прочие неналоговые доходы К безвозмездным поступлениям относятся:

— дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

— субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);

— субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;

— иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

— безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

1.2 Основные источники доходов федерального бюджета К налоговым доходам федерального бюджета относятся: федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством Российской Федерации, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год.

В настоящее время основные федеральные налоги: НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, НДПИ, государственная пошлина, водный налог.

Основное место в федеральном бюджете занимают косвенные налоги (НДС, акцизы).

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

— организации;

— индивидуальные предприниматели;

— лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Официально НДС взимается с производителей и торговцев. Однако фактическими плательщиками его выступают покупатели товаров, т. е. широкие слои населения. НДС — ценообразующий фактор. На его величину автоматически повышаются цены товаров.

Объектом обложения по НДС являются обороты по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг; передача на территории РФ товаров, работ, услуг для собственных нужд; ввоз товаров на таможенную территорию РФ, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Облагаемый оборот исчисляется на основании стоимости реализованных товаров (работ, услуг) исходя из применяемых цен и тарифов.

От НДС освобождаются организации и индивидуальные предприниматели (ИП), если за три предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров без учета налога не превысила в совокупности 1 млн. рублей.

Налоговым периодом считается календарный месяц.

Установлены три ставки по НДС: 0, 10 и 18%.

Ставка 0% применяется при реализации экспортируемых товаров, услуг по сопровождению и транспортировке, экспортируемых за пределы РФ товаров и иные подобные работы.

10%-ная ставка применяется по отношению к продовольственным и детским товарам, утвержденным по специальным спискам, содержащимся в Налоговом кодексе РФ, а также на ряд медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

Ставка 18% применяется при всех остальных случаях.

После определения облагаемого оборота товаров (работ, услуг) и установления налоговых льгот подсчитывается величина налога, которая равна произведению налогооблагаемого оборота на ставку. На практике плательщик должен вносить в бюджет разницу между суммой налога, полученной от покупателей за реализованные товары (работы, услуги), и суммой налога, фактически уплаченной поставщиком за приобретенные материальные ресурсы, выполненные работы, оказанные услуги, стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Акцизы также взимаются в ценах товаров и услуг.

На каждое наименование подакцизных товаров есть своя налоговая ставка. Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговая база определяется:

— как объем реализованных или переданных подакцизных товаров в натуральном выражении (применяется к подакцизным товарам, на которые есть твердые налоговые ставки);

— как стоимость реализованных или переданных подакцизных товаров, исчисленная на основе цен без учета акциза и НДС (применяется по подакцизным товарам в отношении которых установлены процентные налоговые ставки).

Таможенная пошлина представляет собой косвенный налог, которым облагается внешнеторговый оборот товаров при пересечении им таможенной границы.

Оплачивается данный налог в конечном счете потребителем, поскольку включается в цену товара.

Таможенные пошлины тарифицируют: по цели взимания (на фискальную и протекционную), по объекту обложения (на экспортную, импортную и транзитную), по назначению (особые, сезонные), по стране происхождения товара (на базовые, максимальные и преференциальные) и по методу обложения (на процентные, специфические и комбинированные).

В России применяются следующие виды таможенных пошлин:

· импортные таможенные пошлины, взимаемые при ввозе товаров;

· экспортные таможенные пошлины, взимаемые при ввозе товаров;

Используются следующие ставки таможенных пошлин:

· адвалерные — пошлины, определяемые в процентах к таможенной стоимости товаров;

· специфические — пошлины, устанавливаемые в твердой сумме за единицу товара;

· комбинированные — пошлины, сочетающие элементы адвалерных и специфических таможенных пошлин.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — прямой федеральный налог. Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр. Налогоплательщиками признаются организации, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года № 52-ФЗ «О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на основании лицензий и иных разрешительных документов, действующих в порядке, установленном статьей 12 Федерального конституционного закона от 21 марта 2014 года № 6-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов — Республики Крым и города федерального значения Севастополя» .

Водный налог. Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.

Государственная пошлина — сбор, взимаемый с лиц, указанных в статье 333.17 Налогового Кодекса, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

Плательщиками государственной пошлины признаются:

1) организации;

2) физические лица.

Эти лица признаются плательщиками в случае, если они:

1) обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой;

2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Что касается прямых налогов, то в России важнейшее значение принадлежит налогу на прибыль организаций. Этот налог взимается со всех юридических лиц независимо от форм собственности.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организации признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью здесь считается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13%. Налоговый период — календарный год. Отчетный период — 3, 6, 9 месяцев календарного года.

Неналоговые доходы федерального бюджета. Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:

· доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, — в полном объеме;

· доходов от продажи имущества, находящегося в государственной собственности, — в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и другими нормативными правовыми актами органов государственной власти Российской Федерации;

· части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, — в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации.

В доходах федерального бюджета также учитываются:

прибыль Банка России — по нормативам, установленным федеральными законами;

доходы от внешнеэкономической деятельности;

доходы от реализации государственных запасов и резервов.

1.3 Основные источники доходов региональных бюджетов Налог на доходы физических лиц действует с 1 января 1992 г. Его плательщиками выступают граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

Объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиками от:

· источников в РФ и от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющимися налоговыми резидентами РФ;

· источников в РФ — для физических лиц, не являющихся резидентами РФ.

Налоговая база включает в себя все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговые ставки по данному налогу могут быть следующие:

— 35% устанавливается в отношении следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в рекламных мероприятиях; страховых выплат по договорам добровольного страхования; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения лимитов; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств также в части превышения предельных размеров

— 30% устанавливается в отношении доходов субъектов — нерезидентов РФ.

— 9% в отношении доходов в виде дивидендов.

Основная ставка 13% устанавливается в отношении в отношении всех других видов доходов.

Налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы и любые другие водные и воздушные транспортные средства.

Налоговая база определяется:

1. как мощность двигателя в лошадиных силах в отношении транспортных средств, имеющих двигатель;

2. как валовая вместимость в регистровых тоннах в отношении в отношении водных несамоходных средств.

3. как единица транспортного средства во всех остальных случаях.

Налоговым периодом считается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ. Ставки могут быть увеличены или уменьшены, но не более чем в 5 раз.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования.

Неналоговые доходы региональных бюджетов формируются за счет доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений субъектов Российской Федерации, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации, в том числе казенных, — по нормативу 100 процентов.

Игорный бизнес — предпринимательская деятельность по организации и проведению азартных игр, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр.

Игровое поле — специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников азартной игры и только с одним работником организатора азартной игры, участвующим в указанной игре Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) процессинговый центр тотализатора;

4) процессинговый центр букмекерской конторы;

5) пункт приема ставок тотализатора;

6) пункт приема ставок букмекерской конторы.

Неналоговые доходы региональных бюджетов:

— доходы от сдачи в аренду имущества;

— доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями субъектов;

— платежи от государственных и муниципальных предприятий.

1.4 Основные источники доходов местных бюджетов Земельный налог.

Налогоплательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом земельного налога является земельная площадь, находящаяся в собственности, владении или пользовании юридических и физических лиц, включая территорию занятую строениями, сооружениями, санитарно-защитными и техническими зонами.

Ставки земельного налога устанавливаются законодательными органами власти отдельно для земли сельскохозяйственного и несельскохозяйственного использования.

В основу исчисления годовых налоговых ставок на сельскохозяйственные угодья и земли городов и поселков приняты средние размеры земельного налога, установленные законом о плате за землю. Ставка устанавливается на 1 г. пашни для земли сельскохозяйственного использования или 1 кв.м. для земли несельскохозяйственного использования.

Ставки налога на сельскохозяйственные угодья устанавливаются дифференцировано по группам почв пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов, пастбищ.

Кроме того учитывается местоположение земельного участка. Ставки налога на землю городов и поселков дифференцируются по местоположению участков и зонами различной градостроительной ценности. Для каждого населенного пункта эти ставки утверждаются органами местного самоуправления.

Налог уплачивается равными долями в два срока не позднее 15 сентября и 15 ноября текущего года. Органы местного самоуправления имеют право установить иные сроки уплаты.

Налог на имущество физических лиц.

Плательщиками являются граждане РФ, иностранные граждане в собственности которых имеются на территории РФ имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В состав облагаемого имущества включаются: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иные строения и прочее имущество.

Законом РФ о налогах на имущество физических лиц установлены предельные ставки налогообложения.

Законом РФ и налогам на имущество физических лиц установлены предельные ставки налогообложения, дифференцированные в процентах от суммарной, инвентарной стоимости облагаемых объектов.

Ставки в пределах от 0,1 до 2%

Представительным органам местного самоуправления дано право: исходя из установленных пределов налогообложения определить конкретные размеры ставок с учетом не только стоимости имущества, но и других факторов, например характера использования (для хозяйственного или для коммерческого использования) Отдельным категориям граждан предоставляются льготы по указанным налогам.

Исчисление налога производят налоговые органы по местонахождению облагаемых объектов. Налог уплачивается на основе налогового уведомления равными долями в два срока, также не позднее 15 сентября и 15 ноября текущего года.

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных.

Неналоговые доходы местных бюджетов относятся:

— доходы от продажи имущества находящегося в муниципальной собственности

— доходы от платных услуг, оказываемых муниципальными казенными учреждениями В бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов и бюджеты городских округов с внутригородским делением подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду по нормативу 40%.

Глава 2. Анализ практики формирования финансовых ресурсов региональных бюджетов (на примере бюджета Ивановской области)

2.1 Социально-экономическая характеристика Ивановской области Ивановская область — административно-территориальная единица в европейской части России, субъект Российской Федерации, входит в состав Центрального федерального округа.

Площадь — 21 437 кмІ.

Население — более 1 млн. человек (на 01.01.2015).

Областной центр — город Иваново, расстояние от Иваново до Москвы — 275 км. География Область расположена в центре европейской части России. Большая часть лежит в междуречье Волги и Клязьмы. Площадь — 21 437 кмІ (одна из самых маленьких областей России, больше только Калининградской). Граничит с Владимирской, Нижегородской, Костромской и Ярославской областями. Протяженность территории с севера на юг — 158 км, с запада на восток — 230 км.

Демография Население 1036,9 тыс. человек (на 01.01.2015).

Плотность населения: 48,4 чел/кмІ (на 01.01.2015).

Удельный вес городского населения: 81,2% (на 01.01.2015).

Численность занятого населения области в 2014 году составила 515,6 тысяч человек, официально зарегистрированных безработных на начало 2015 года — 5,7 тыс. человек, уровень безработицы в 2014 году — 1% к экономически активному населению.

Административное деление

B состав области входят 21 муниципальный район, 6 городских округов.

Общая оценка социально-экономической ситуации Экономическое развитие Ивановской области в 2014 году проходило в сложных макроэкономических условиях, характеризующихся введением санкционного режима в отношении Российской Федерации и, как следствие, ослаблением курса рубля, оттоком капитала и ужесточением доступа к кредитным ресурсам.

Данные факторы в целом привели к снижению объемов промышленного производства на 2,8%. За 2014 год динамика промышленного производства находилась в отрицательной плоскости, индекс промышленного производства составил 97,2%. Среди негативных тенденций также можно отметить снижение производства сельскохозяйственной продукции на 3,9% и снижение объема инвестиций в основной капитал на 17%.

Однако социально-экономическое развитие региона за 2014 год характеризуется и позитивными тенденциями: ввод жилых домов вырос на 8,9%, объём работ, выполненных по виду деятельности «строительство», вырос на 1,2%; объём платных услуг, оказанных населению области — на 5,5%; оборот розничной торговли — на 3,7%; оборот общественного питания — на 1,1%; среднемесячная номинальная заработная плата выросла на 8,5%; уровень безработицы снизился до 1% к экономически активному населению.

Промышленное производство Снижение промышленного производства за 2014 год на 2,8% произошло за счет снижения производства и распределения электроэнергии, газа и воды на 1,2% и снижения по обрабатывающим производствам на 3,6%.

По добыче полезных ископаемых отмечен рост производства на 11,6%, что не могло оказать значительного влияния на общий индекс промышленного производства, так как данный вид экономической деятельности в структуре промышленности имеет долю менее 1%.

Структура промышленного производства Ивановской области по удельному весу объема отгруженных товаров собственного производства, выполненных работ и услуг собственными силами практически не изменилась: добыча полезных ископаемых составляла 0,7%, обрабатывающие производства — 74,9% и производство и распределение электроэнергии, газа и воды — 24,4%.

В обрабатывающих производствах за отчетный период рост производства произошёл по 8-ми видам экономической деятельности из 14-ти, по 6 видам произошло снижение к уровню 2013 года.

В структуре обрабатывающих производств наибольший удельный вес по-прежнему занимали: текстильное и швейное производство (33,5%), машиностроительный комплекс (28,2%) и производство пищевых продуктов (17,4%).

Основу экономического потенциала Ивановской области по-прежнему составляют предприятия текстильной и швейной промышленности. За 2014 год текстильными предприятиями области всего произведено 1013 млн. кв. м тканей, из них: хлопчатобумажных — 963,1 млн. кв. м, льняных — 8,1 млн. кв. м и синтетических тканей — 7 млн. кв. м.

Доля ивановских хлопчатобумажных тканей в общем объеме российского производства по-прежнему составляет около 70%.

Потребительский рынок Развитие сферы розничной торговли за 2014 год характеризуется стабильной положительной динамикой. Оборот розничной торговли составил 143,7 млрд. рублей, что в сопоставимых ценах на 3,7% больше, чем за 2013 год.

Объём платных услуг населению за 2014 год вырос до 36,9 млрд. рублей, что в сопоставимых ценах на 5,5% больше уровня 2013 года.

В 2014 году наибольший удельный вес в общем объёме платных услуг, оказанных населению Ивановской области, занимали коммунальные услуги (32,1%), услуги связи (12,4%), транспортные услуги (12,2%), бытовые услуги (11,6%), медицинские и жилищные услуги (6%) и услуги в сфере образования (5,8%).

2.2 Анализ доходной части регионального бюджета Ивановской области В структуре доходов бюджета Ивановской области в 2012 году основную долю занимают налоговые доходы — 55%. Это является следствием успешного налогового администрирования, однако имеется и отрицательная сторона. Наименьшую долю в структуре доходов занимают неналоговые доходы — 4%, что означает неэффективное использование государственной собственности. Высокую долю в структуре доходов имеют безвозмездные поступления — 41%. Это значит, что бюджет Ивановской области находится в значительной зависимости от внешних поступлений.

Рис. 1. Структура доходов бюджета Ивановской области в 2012 году В структуре налоговых доходов бюджета Ивановской области в 2012 году наибольшую долю занимает НДФЛ — 36%. Второе и третье место занимают Налог на прибыль и Акцизы 23% и 21% соответственно.

Рис. 2. Структура налоговых доходов бюджета Ивановской области в 2012 г.

В структуре неналоговых доходов бюджета Ивановской области в 2012 году 28% уходят в прочие неналоговые доходы. 21% занимают доходы от использования имущества находящегося в государственной и муниципальной собственности. 18% занимают различные штрафы и санкции.

Рис. 3. Структура неналоговых доходов бюджета Ивановской области в 2012 г.

В структуре доходов бюджета Ивановской области по сравнению с 2012 годом произошли некоторые изменения.

Рис. 4. Структура доходов бюджета Ивановской области в 2013 году Доля налоговых доходов сократилась до 49%, в основном за счет сокращения в структуре налоговых доходов доли НДФЛ и налога на прибыль. В отличие от налоговых доходов, доля безвозмездных поступлений возросла до 49%, и по-прежнему играют значимую роль в структуре доходов. Увеличение доли безвозмездных поступлений означает, что бюджет Ивановской области становится все менее самостоятельным.

Рис. 5. Структура налоговых доходов бюджета Ивановской области в 2013 г.

Доля неналоговых доходов снизилась до 2%, за счет снижение доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, а так же за счет доходов от продажи материальных и нематериальных активов.

Рис. 6. Структура неналоговых доходов бюджета Ивановской области в 2013 г.

В 2014 году доля неналоговых доходов незначительно увеличилась и стала 3%. В значительной степени снизились доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. Налоговые доходы остались на прежнем уровне — 49%. А доля безвозмездных поступлений в 2014 году составила 48%, но все так же остается на довольно высоком уровне.

Рис. 7. Структура доходов бюджета Ивановской области в 2014 году Произошел существенный рост штрафов, санкций и возмещений ущербов с 27% до 40%. Произошел спад доходов от оказания платных услуг и компенсации затрат государства. Это связано с уменьшением спроса населения региона на платные услуги, а значит, и со спадом доходов населения.

Рис. 8. Структура неналоговых доходов бюджета Ивановской области в 2014 г.

В целом, анализ доходов бюджета Ивановской области за 2012;2014 гг. позволил сделать следующие выводы:

— наибольшую долю (около 50%) занимают налоговые доходы;

— произошло незначительное снижение доли неналоговых доходов;

— произошло снижение доли налоговых доходов (на 5%);

— бюджет региона становится менее самостоятельным и зависит от внешних поступлений (доля увеличилась на 7%);

— происходит уменьшение государственной собственности, а также снижение эффективности ее использования.

2.3 Анализ доходной части консолидированного бюджета Ивановской области В структуре доходов бюджета Ивановской области в 2012 году основную долю занимают налоговые доходы — 54%. Это является следствием успешного налогового администрирования, однако имеется и отрицательная сторона. Наименьшую долю в структуре доходов занимают неналоговые доходы — 5%, что означает неэффективное использование государственной собственности. Высокую долю в структуре доходов имеют безвозмездные поступления — 41%. Это значит, что бюджет Ивановской области находится в значительной зависимости от внешних поступлений.

Рис. 9. Структура доходов консолидированного бюджета Ивановской области в 2012 г.

В структуре налоговых доходов консолидированного бюджета Ивановской области в 2012 году наблюдается то, что самую большую долю занимает НДФЛ, что означает увеличение доходов населения.

Рис. 10. Структура налоговых доходов консолидированного бюджета Ивановской области в 2012 г.

В структуре неналоговых доходов значительную роль играют доходы от использование государственного и муниципального имущества и доходы от продажи материальных и нематериальных активов 35% и 30%, соответственно.

Рис. 11. Структура неналоговых доходов консолидированного бюджета Ивановской области в 2012 г.

В структуре доходов консолидированного бюджета Ивановской области по сравнению с 2012 годом произошли изменения. Доля налоговых доходов увеличилась на 2% и составила 56%, а безвозмездные поступления снизились на 2% и составили 39%. Доля неналоговых доходов осталась на прежнем уровне.

Рис. 12. Структура доходов консолидированного бюджета Ивановской области в 2013 г.

Сильных изменений в структуре налоговых доходов не наблюдается незначительно изменились лишь доли НДФЛ, акцизов и налога на прибыль.

Рис. 13. Структура налоговых доходов консолидированного бюджета Ивановской области в 2013 г.

Доля доходов от продажи материальных и нематериальных активов снизилась на 5% и составила 25%, значительно увеличились штрафы, санкции до 14%.

Рис. 14. Структура неналоговых доходов консолидированного бюджета Ивановской области в 2013 г.

В 2014 году доля безвозмездных поступлений осталась на прежнем уровне.

Рис. 15. Структура доходов консолидированного бюджета Ивановской области в 2014 г.

В структуре неналоговых доходов мы можем наблюдать продолжение увеличения доли штрафов и санкций (19%) и сокращения доходов от использования государственного и муниципального имущества (30%).

Рис. 16. Структура неналоговых доходов консолидированного бюджета Ивановской области в 2014 г.

В целом, анализ доходов консолидированного бюджета Ивановской области за 2012;2014 гг. позволил сделать следующие выводы:

— наибольшую долю занимают налоговые доходы (около 55%);

— доля безвозмездных поступлений сократились, хоть и незначительно;

— доля неналоговых доходов остается на неизменном уровне (около 5%);

— происходит увеличение доли штрафов, санкций и возмещения ущербов почти в 2 раза.

Глава 3. Основные направления увеличения доходной базы региональных бюджетов

3.1 Пути решения проблемы дефицита регионального бюджета Ивановской области Существует несколько путей решения проблемы дефицита регионального бюджета: эмиссия ценных бумаг, привлечение внебюджетных фондов, заимствования из федеральной финансовой системы и др.

Эмиссия ценных бумаг означает переложение проблемы неплатежеспособности региональных органов власти на субъекты, имеющие финансовые средства. Это осуществляется путем выпуска ценных бумаг, а именно векселей, для решения проблемы текущей неплатежеспособности, акций и облигаций для решения проблемы недостатка инвестиционных ресурсов.

Перспективы вексельного обращения в регионах страны тесно связаны с формированием единого рынка ценных бумаг, одним из принципов функционирования которого должно стать взаимное признание и принятие в бюджет, в качестве налогов региональных ценных бумаг. Для реализации этой идеи потребуется создание банков с широкой филиальной сетью, надежность и платежеспособность которых не будут вызывать сомнений.

Рынок ценных бумаг в настоящее время органы власти регионов еще только осваивают.

Привлечение внебюджетных фондов означает заимствование необходимого объема финансовых средств из доступных региональным органам источников. К числу внебюджетных фондов относятся: пенсионный фонд, фонд занятости, фонд социального страхования и фонд медицинского страхования.

Основные направления расходования средств пенсионного фонда определяются в соответствии с задачами, изложенными в его уставе.

В структуре средств фонда занятости предусматривается, в частности, финансовая помощь работодателям в целях создания новых рабочих мест.

Главным отличием фонда социального страхования от других фондов является использование средств в основном страхователями: удельный вес этих расходов составил более половины общей суммы расходов.

К числу других источников заимствования региональной администрацией средств для решения своих финансовых проблем относятся заимствования из федеральной финансовой системы, а также зарубежные заимствования. бюджет доход региональный дефицитность Разработка и реализация регионального бюджета — это средство участия региональной администрации в управлении ходом общественного воспроизводства в регионе путем мобилизации финансовых ресурсов и направления их на те или иные государственные нужды, определяемые исходя из экономической и политической целесообразности.

3.2 Дополнительные источники формирования доходов регионального бюджета Ивановской области Источники формирования доходной части бюджетов субъектов РФ подразделяются на налоговые и неналоговые поступления, а также иные поступления из вышестоящих бюджетов.

Налоговые поступления — это основной источник формирования региональных и местных бюджетов.

К налоговым доходам субъектов РФ:

— собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов, в определенной пропорции разграниченных между бюджетом субъектов РФ и иными бюджетами;

— отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов в бюджеты субъектов РФ Согласно п. 3 ст. 12 НК РФ региональными являются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ, законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

По региональным налогам представительный орган власти субъекта Федерации самостоятельно устанавливает налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым Кодексом, порядок и сроки уплаты налога. Таким образом, субъект Российской Федерации не наделен правомочиями введения в действие новых налогов и сборов, а может лишь устанавливать в пределах своей территории отдельные элементы налогообложения.

Таким образом, привлечение дополнительных средств в региональный бюджет с помощью увеличения налоговых ставок не представляется возможным. Налоговая политика области должна строиться на основе изменений федерального законодательства в области налогообложения.

Планируется введение новых региональных налогов, которые позволят привлечь дополнительные средства в бюджет Ивановской области.

Так, в соответствии с проектом Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предлагается введение новой «Главы 30.1 Налог с продаж». Согласно законопроекту налог с продаж является региональным налогом и будет устанавливаться Налоговым кодексом и законами субъектов РФ. Налог с продаж будет обязателен на территории соответствующего субъекта РФ. В Ивановской области организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, будут уплачивать указанный налог с 1 января 2016 года. Также с 1 января 2016 года на территории области предполагается введение налога на недвижимое имущество физических лиц взамен действующего налога на имущество физических лиц и земельного налога. Налоговой базой для нового налога станет кадастровая (оценочная) стоимость имущества, наиболее приближенная к рыночной стоимости. Это значительно увеличит налоговую нагрузку на налогоплательщиков и, тем самым, будет способствовать увеличению доходов регионального бюджета. В качестве направления роста доходов регионального бюджета при неизменности доходного потенциала региона можно отнести:

— отмена неэффективных налоговых льгот;

— сокращение недоимки по налогам и сборам.

Повышенный уровень налогообложения и постоянное обновление налогового законодательства предрасполагает возникновению и развитию теневого сектора, а также поиска способов от уплаты налогов. Воспрепятствовать этому должна эффективная система налогового администрирования. Собираемость налогов напрямую зависит от эффективности системы налогового администрирования.

Таким образом, привлечению дополнительных доходов в бюджет Ивановской области будут способствовать также мероприятия по совершенствованию системы налогового администрирования, в частности:

1. Повышение автоматизации и модернизации систем налогового учета и контроля. Так, в качестве одного из направлений модернизации налоговых органов РФ, в том числе и на уровне её субъектов, можно предложить создание централизованной системы ведения ЕГРН и ЕГРЮЛ. На базе данной системы должен быть построен сервис автоматической выдачи сведений из указанных реестров в электронном виде по запросам государственных органов и органов местного самоуправления.

2. Актуализация баз данных. С целью контроля за правильностью определения налоговой базы по земельному, транспортному и имущественному налогам целесообразно осуществлять в налоговых органах мероприятия по устранению ошибок в информационных ресурсах, проводить верификацию сведений об объектах налогообложения с органами Росреестра и ГИБДД. Также необходимо обеспечить постоянный контроль:

— за полнотой и качеством приема сведений регистрирующих органов в базы данных налоговых органов;

— за полнотой внесения корректирующей и иной информации в базы данных, полученной из внешних источников на основании обращений граждан.

3. Унификация документооборота и программного обеспечения. В рамках данного направления целесообразно уменьшить разнообразие документов по форме и правилам оформления, а также установить единые требования к показателям и реквизитам, включаемым в документы. Таким образом, дополнительным источником налоговых доходов бюджета Ивановской области на ближайшую перспективу должны стать поступления от новых региональных налогов:

— налога с продаж,

— налога на недвижимое имущество физических лиц. В качестве направления привлечения дополнительных доходов от налоговых источников регионального бюджета было предложено отменить неэффективные налоговые льготы, сократить недоимки по региональным и местным налогам и сборам.

Ещё одним ключевым ориентиром налоговой политики региона с целью наибольшей мобилизации налоговых поступлений должно стать совершенствование системы налогового администрирования. В частности, необходимо:

— обеспечить полноту учета объектов налогообложения, актуализировав базы данных;

— автоматизировать и модернизовать системы налогового учета и контроля;

— унифицировать документооборот и программное обеспечение.

Заключение

В данной курсовой работе я рассмотрел доходы бюджета, как одну из главных составляющих бюджетной системы РФ. Изучил бюджетную классификацию доходов, статьи доходов. Были исследованы основные виды налоговых и неналоговых доходов. Так же, были рассмотрены основные источники доходов бюджета всех уровней бюджетной системы. Я рассмотрел социально-экономическую характеристику Ивановской области.

Были рассмотрены процентные ставки, налоговые периоды, налогоплательщики, порядок уплаты, сроки уплаты и другие характеристики по основным видам доходов бюджетов каждого уровня бюджетной системы РФ.

Я проанализировал доходные части консолидированного бюджета и регионального бюджета Ивановской области. Были выявлены недостатки и положительные стороны доходов бюджетов каждого уровня бюджетной системы. Так же были определены дополнительные источники формирования доходов регионального бюджета Ивановской области.

1. «Бюджетный кодекс Российской Федерации» от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 03.11.2015)

2. «Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая» от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (в редакции с 30.10.15)

3. «Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая» от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ (в редакции с 30.10.15)

4. ФЗ «О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»

5. «Водный кодекс Российской Федерации» от 03.06.2006 № 74-ФЗ (ред. от 28.11.2015)

6. Вахрин П. И. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / П. И. Вахрин — М. «Дашков и К⁰»

7. Федеральное казначейство России http://www.roskazna.ru/

8. Правительство Ивановской Области. http://www.ivanovoobl.ru/

9. Н. Фролова, Е. А. Черкашина // Молодой ученый. — 2014

10. Фетисов Г. Г., Орешин В. П. Региональная экономика и управление

11. Химичева Н. И. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н. И. Химичева. — Ф59 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Юристъ

12. Титова И. Н., Девкина А. С. Экономика и социум. — 2014. — № 1 (10)

13. Карагод В. С., Худолеев В. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. / В. С. Кайгород, В. В. Худолеев — М.

14. Налоговое право: Учебник / под ред. С. Г. Пепеляева. — М.: Юрист

15. Петров А. В., Толкушин А. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие.

Приложение Подакцизными товарами признаются: