Аналитический учет финансовых вложений

Аналитический учет финансовых вложений должен обеспечить информацию по единицам учета данных вложений и организациям, в которых осуществлены эти вложения. По государственным ценным бумагам и ценным бумагам других организаций в аналитическом учете в обязательном порядке формируется следующая информация: наименование эмитента и название ценной бумаги, номер, серия, номинальная цена, цена покупки, расходы, связанные с приобретением, общее количество, дата покупки, продаж или иного выбытия, место хранения.

Построение аналитического учета финансовых вложений должно также обеспечить возможность получения данных о долгосрочных и краткосрочных вложениях.

Учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счетах 1300 «Краткосрочные инвестиции» и 2800 «Долгосрочные инвестиции» обособленно. Эти счета активные, и к ним могут быть открыты следующие субсчета:

• 1300 «Краткосрочные инвестиции»
• 1310 «Долговые ценные бумаги»
• 1320 «Долевые ценные бумаги»
• 1330 «Кредиты, займы выданные»
• 1340 «Депозитные вклады»
• 1390 «Прочие краткосрочные инвестиции»
• 2800 «Долгосрочные инвестиции»
• 2810 «Долговые ценные бумаги»
• 2820 «Кредиты, займы выданные»
• 2830 «Инвестиции в дочерние компании»
• 2840 «Инвестиции в совместную деятельность»
• 2850 «Инвестиции в ассоциированные компании»
• 2890 «Прочие долгосрочные инвестиции»

По дебету этих счетов отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов (1210 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 1620 «Товарно-материальные запасы»). С кредита этих счетов списывают финансовые вложения на счета 9190 «Прочие доходы» и 9590 «Прочие расходы» .

Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть описаны в Книге учета ценных бумаг, которая должна иметь следующие реквизиты:

• · наименование эмитента
• · номинальная цена ценной бумаги
• · покупная стоимость
• · номер серия и др.
• · общее количество
• · дата покупки
• · дата продажи.

Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы.

Исправления в Книгу учета ценных бумаг могут вноситься лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправлений.

В случае ведения Книги учета ценных бумаг с помощью средств вычислительной техники результатная информация может формироваться в виде выходного документа на машиночитаемых носителях. Распечатка информации с машиночитаемых носителей осуществляется по мере необходимости или требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Кыргызской Республики, суда и прокуратуры, но не реже 1 раза в год. Ответственность за организацию хранения Книги учета ценных бумаг несет руководитель организации.

Средства долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, переведенных организацией, на которые в отчетном периоде не получены документы, подтверждающие права организации учитываются на вышеупомянутых счетах обособленно.

Аналитический учет финансовых вложений ведут по видам вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения, с обязательным получением данных о финансовых вложениях на территории страны и за рубежом. Также аналитический учет должен обеспечить возможность получения данных о долгосрочных и краткосрочных вложениях.

При использовании журнально-ордерной формы учета записи по кредиту счетов могут производится в журнале — ордере № 8 и ведомости № 7. В этих регистрах можно отражать соответствующие данные аналитического учета. Дебетовые обороты по счетам отражают в журналах ордерах № 2, № 2/1, № 8.