Планирование аудиторской проверки операций по учету кредитов и займов (на примере ООО фирма «Магазин №111»)
Различие между значениями уровня сущес? веннос? и до и после округления сос? авляе? 0,4%, ч? о находи? ся в пределах 20%. Данная величина и являе? ся единым показа? елем уровня сущес? веннос? и, ко? орый можно использова? ь ауди? ору в своей рабо? е. На основании норма? ивно — правовых ак? ов можно сделать вывод о? ом, ч? о данная операция в бухгал? ерском и налоговом уче? е о? ражена верно. Э… Читать ещё >
Планирование аудиторской проверки операций по учету кредитов и займов (на примере ООО фирма «Магазин №111») (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Внутренний контроль и оценка его эффективности
Планирование и оценка ауди? орской проверки проводилась на примере ООО «Магазин № 111».
Проведем оценку уровня сущес? веннос?и.
На с? адии планирования ауди? орская группа должна сдела? ь предвари? ельное заключение о величине сущес? венных показа? елей, ?.е. величине, при ко? орой ошибки как единичные, ?ак и взя? ые суммарно, могу? сущес? венно повлия? ь на данные в финансовой о? че?нос?и.
При оценке сущес? веннос?и целесообразно учи? ыва?ь и качес? венные с? ороны информации — вид дея? ельнос?и клиен? а, с? абильнос?ь его положения на рынке, финансовое сос? ояние. Например, какая-либо сумма може? оказа? ься несущес? венной по о? ношению к объему валовой прибыли, но име? ь значение при выявлении? енденций разви? ия.
Для применения сущес? веннос?и по каждому о? дельно взя? ому сче? у используе? ся поня? ие предельно допус? имой ошибки. Ус? анавливая допус? имую ошибку ниже планируемой сущес? веннос?и, ауди? ор ликвидируе? вероя? нос?ь ?ого, ч? о сумма расхождений по о? дельно взя? ым выявленным и не выявленным сче? ам превыси? уровень сущес? веннос?и.
Вследс?вие ?ого, ч? о ауди? орская проверка ООО «Магазин № 111», проводимая ауди? орской компанией, не выявила серьезных нарушений уче? а финансово-хозяйс?венной дея? ельнос?и предприя? ия, целесообразно буде? провес? и лишь? ща?ельную проверку уче? а креди? ов и займов, получаемых предприя? ием.
Рассчи?аем уровень сущес? веннос?и в? аблице 3.
Таблица 3.
Расчет уровня существенности [10].
Наименование базового показателя. | Суммовое знач. базового показателя тыс. руб. | Доля ,%. | Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб. |
1. Балансовая прибыль. | 231,2. | ||
2. Валовый объем реализации без НДС. | 598,2. | ||
3. Валюта баланса. | 106,5. | ||
4. Сумма собственного капитала. | |||
5. Общие затраты организации. | 505,8. |
(231,2+598,2+106,5+278+505,8):5=343,9.
Среднеарифме?ическое в че? вер?ом с? олбце ?аблицы сос? авляе? 343,9 ?. руб.
Наименьшее значение о? личае?ся о? среднего на:
(231,2 — 343,9): 343,9×100 = -32,77%.
Наибольшее значение о? личае?ся о? среднего на:
(278 — 343,9): 343,9×100 = -19,2%.
Поскольку значения 231,2 ?.руб. и 278 ?.руб. о? личаю?ся о? среднего значи? ельно, принимаем решение о? броси?ь их при дальнейших расче? ах.
(598,2+106,5+505,8): 3 = 403,5 т. руб.
Новое среднее арифме? ическое сос? ави? 403,5 ?ыс. руб. Полученную сумму округлим до 405 ?.руб.
(405 — 403,5): 403,5×100% = 0,4%.
Различие между значениями уровня сущес? веннос?и до и после округления сос? авляе? 0,4%, ч? о находи? ся в пределах 20%. Данная величина и являе? ся единым показа? елем уровня сущес? веннос?и, ко? орый можно использова? ь ауди? ору в своей рабо? е.
На основании норма? ивно — правовых ак? ов можно сделать вывод о? ом, ч? о данная операция в бухгал? ерском и налоговом уче? е о? ражена верно. Э? о нашло о? ражение в о? че?е о проведении ауди? орской проверки креди? ов и займов.
Таблица 4.
Отчет о проведении аудиторской проверки кредитов и займов.
Права и обязанности. | Задолженность кредиторам является реальной и возникла в результате законных сделок. Все записи на счетах бухг. учета подтверждены оправдательными и учетными документами, оформлены в соответствии с требованиями действующих законодательных и нормативных актов. Проценты за кредит платятся правильно в соответствии с заключенным договором. Законность и обоснованность получения кредитов и займов. | Да Да Да Да. |
Полнота. | Полнота и своевременность погашения кредитов. Все операции с кредитами и займами отражены в отчетности в полном объёме. Все факты получения кредитов и займов отражены в учете и отчетности. Соблюдён учетный принцип полноты и непротиворечивости информации. | Да Да Да Да. |
Точность. | Все операции по кредитам и займам отражены в том отчетном периоде, в котором они фактически совершены. Проценты погашаются точно в соответствии с договором. Проценты погашаются точно в срок. | Да Нет Да. |
Существование и возникновение. | Подлежащие оплате %, задолженность перед кредиторами действительно существует. Данные инвентаризации подтверждают наличие обязательств перед кредиторами. В учете отражены факты кредитов и займов имевшие место в отчетном периоде. Все записи произведены на основании первичных документов и оформлены в соответствии с нормативными документами по бух.учету. | Да Да Да Да. |
Представление и раскрытие. | Кредиторская задолженность правильно классифицирована по видам, срокам погашения и реальности взыскания. Раскрыта информация о денежных средствах в иностранной валюте. | Да. ; |
Оценка. | Правильность отнесения процентов за кредит на себестоимость продукции. Правильность уплаты процентов за кредит в соответствии с нормативными документами по бух.учету. | Да Да. |
Проценты должны погашаться в соответствии с договором. Нами выявлен единичный случай, когда проценты были погашены в большем объёме, чем оговорено договором. Данное нарушение не является значительным.