Этап — Разработка методики ведения раздельного учета
Для целей раздельного учета расходов организации по видам деятельности необходимо открыть дополнительные субсчета, для раздельного отражения расходов каждого вида деятельности и расходов, подлежащих распределению. Основные бухгалтерские счета, к которым необходимо открытие специфических субсчетов для целей раздельного учета расходов отражены в таблице. К данным счетам необходимо открытие… Читать ещё >
Этап — Разработка методики ведения раздельного учета (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Анализ законодательства, применительно к требованиям раздельного учета. Для разработки методики распределения расходов необходимо произвести анализ законодательства, определить наличие указаний в НК РФ на саму методику либо на общие принципы, которым она должна соответствовать.
Анализ расходов, составление перечня прямых и косвенных расходов, относящихся к УСН, ЕНВД. На данном этапе необходимо проанализировать все расходы организации, определить перечни расходов, относящихся к каждому виду деятельности, и расходов, подлежащих распределению. Все данные о расходах организации содержаться в первичных документах финансово-хозяйственной деятельности, к которым относятся договора аренды, оказание услуг, договора подряда, акты выполненных работ (оказанных услуг), товарные накладные, расчетные ведомости по начислению заработной платы, налогов и страховых взносов с ФОТ и прочие. Далее разрабатывается методика распределения общих расходов и порядок списания разделенных расходов на затраты каждого вида деятельности.
Разработка методики раздельного учета расходов (порядка аналитического учета). При разработке методики распределения расходов для целей раздельного учета, необходимо выявить какие из общих расходов подлежат распределению. К общим расходам организации, подлежащим распределению чаще всего относятся: расходы на содержание управленческого аппарата, т. е. заработная плата, страховые взносы и налоги с ФОТ директора, главного бухгалтера и другого управленческого персонала; аренда площадей общего назначения (офисные, складские и подсобные помещения); расходы на услуги связи, электроэнергия; расходы на охрану и прочие расходы.
Для целей раздельного учета расходов организации по видам деятельности необходимо открыть дополнительные субсчета, для раздельного отражения расходов каждого вида деятельности и расходов, подлежащих распределению. Основные бухгалтерские счета, к которым необходимо открытие специфических субсчетов для целей раздельного учета расходов отражены в таблице.
Таблица 1. Детализация счетов бухгалтерского учета для целей раздельного учета расходов.
| Требуется открытие субсчетов отражающих учет и амортизацию основных средств, используемых в оптовой и розничной торговле, а так же основных средств общего назначения. | |
41 «Товары». | Необходимо открытие субсчетов с целью раздельного учета товаров для оптовой и розничной торговли. | |
44 «Расходы на продажу». | Субсчета, открытые к данному счету будут показывать отдельно расходы на продажу по оптовой и розничной торговле, а так же общие расходы на продажу, подлежащие дальнейшему распределению. | |
| К данным счетам необходимо открытие специфических субсчетов второго и третьего порядка, отражающих расходы по социальному страхованию и обеспечению, расходы по оплате труда персонала, занятого в оптовой и розничной торговле, а так же расходы по управленческому персоналу, подлежащие распределению. | |
90 «Продажи». | На субсчетах данного счета будет отражаться выручка от разных видов деятельности, себестоимость товаров, относящихся к оптовой и розничной торговле, расходы на продажу, а так же финансовый результат деятельности по оптовой и розничной торговле в отдельности. | |
91 «Прочие доходы и расходы». | На открытых к данному счету субсчетах будет содержаться информация о прочих дохода и расходах отдельно по оптовой и розничной торговле, и прочих расходах общего назначения. А так же сальдо прочих доходов и расходов по разным видам деятельности. | |
99 «Прибыли и убытки». | Прибыль/убыток по оптовой и розничной торговле. | |
Каждой торговой организации, совмещающей несколько налоговых режимов, необходимо самостоятельно определить перечень таких расходов. Далее они собираются на специальных счетах, таких как счет 44−3 «Расходы на продажу общие», счет 91−2-3 «Прочие расходы общие» и ежемесячно списываются на счет 90 «Продажи» (со счета 44 «Расходы на продажу») и на счет 99 «Прибыли и убытки» (со счета 91 «Прочие доходы и расходы») пропорционально доходам от каждого вида деятельности. [2].
Рассчитать процент распределения для целей раздельного учета можно по следующей формуле:
Процент распределения = Выручка УСН/ Выручка Общ. * 100%.
Данные о выручке по разным видам деятельности и процент распределения необходимо отразить бухгалтерской справкой по разным видам деятельности, форму которой организация может разработать самостоятельно.