Учёт обязательных резервов кредитных организаций

Обязательные резервы образуются и регулируются согласно положения № 37-П «Обязательных резервах кредитных организаций, депонируемых в ЦБРФ». Обязанность выполнения резервных требований возникает с момента получения лицензии на совершение банковских операций и является необходимым условием. Обязательные резервы определяются в зависимости от суммы обязательств и нормы резервированных. Норматив обязательных резервов: посредством банков — нерезидентов — 2%, по остальным обязательствам — 3,5%. В состав обязательств кредитной организации включаются средства в валюте РФ и в иностранной валюте учитывается на расчётных, текущих, и депозитных счетах, счетах бюджетов различных уровней и внебюджетных фондов (с 401−440 средства на счетах). Также в состав обязательств включают остатки по счетам 30 601 — брокерские, с 520−524 — выпущенные ценные бумаги и т. д. Расчёт размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в ЦБРФ, составляется по специальной форме с указанием фактически зарезервированной суммы на счетах обязательных резервов в двух экземплярах. Расчет должен содержать данные об остатках средств в рублях и инвалюте в рублёвом эквиваленте. Обязательные резервы рассчитываются только в рублях, на обязательные резервы проценты не начисляются. Расчёт производится ежемесячно, путём сверки сумм фактически внесённых средств и подлежащих внесению.

Учёт обязательных резервов ведётся на счетах 30 202, 30 204. Учёт недовнесённой суммы ведётся на счетах 91 003, 91 004. Учет сумм излишне внесенных в обязательные резервы ведется на счетах 91 007, 91 008. Учёт сумм начисленных штрафов за неправильное резервирование ведётся на счете 91 010.

Формирование обязательных резервов производится путём перечисления денежных средств с корреспондентского счёта банка открытого в РКЦ (30 102) в валюте РФ. Указанные перечисления производятся до осуществления иных платежей в пределах остатка средств на кор.счете. отдельным платежным поручением с отметкой «Формирование обязательных резервов при первичном перечислении», «Перечисление недовзноса в обязательные резервы» при последующих перечислениях.

Проводки. 1. перечисление недовзноса. (обязательных резервов) Д 30 202, 30 204 К 30 102 2. возврат изменений внесённых средств. Д 30 102 К 30 202, 30 204 3. начисление недовзноса. Д 99 998 К 91 003, 91 004 4. при уплате недовзноса. Д 91 003, 91 004 К 99 998 5. начисление перевзноса Д 91 007, 91 008 К 99 999 6. при возврате излишне внесённой суммы закрывается внебалансовой счёт. Д 99 999 К 91 007, 91 008 7. начисление штрафа. Д 99 998 К 91 010 8. уплата штрафа. Д 70 208 К 30 102 9. закрытие внебалансового счёта. Д 91 010 К 99 998.

Расчет регулирования размера обязательных резервов.