Учет денежных средств на валютном счете

Операции с иностранной валютой могут осуществлять любые предприятия. С этой целью необходимо открыть в банке, имеющем разрешение (лицензию) от Центрального банка России на совершение операций в иностранной валюте, текущий валютный счет. Банки, получившие лицензию, называются уполномоченными банками.

Работая по договорам-контрактам, заключенным российскими предприятиями.

— участниками внешнеэкономической деятельности, оплата которых производится в иностранной валюте, предприятия обязаны 50% выручки продавать на валютном рынке, через уполномоченные банки, в течении 14 дней со дня ее зачисления.

Эта особенность требует первоначального отражения всей суммы поступившей выручки в иностранной валюте на так называемый транзитный счет. Банк сообщает клиенту о зачисленных суммах с целью своевременного получения от него документа о продаже и зачислении инвалютных средств на текущий счет.

Если распоряжение от предприятия о продаже инвалюты не получено, то банк может проводить ее самостоятельно.

К поручению на обязательную продажу валюты прилагается платежное поручение для возмещения рублевого эквивалента проданной валюты и ее зачисления на расчетный счет предприятия. Таким образом, вся выручка в иностранной валюте делится на две части: 50% в виде инвалюты зачисляется на текущий валютный счет, остальные 50% в рублевом эквиваленте (по курсу, установленному ЦБ РФ) — на расчетный счет.

Для учета движения средств в иностранной валюте в плане счетов предусмотрен счет 52 «Валютный счет». Согласно указаниям по заполнению квартальной бухгалтерской отчетности предприятия в 1993 г. (п. 11) рекомендовано открывать к этому счету следующие субсчета: 1 «Транзитные валютные счета», 2 «Текущие валютные счета», 3 «Валютные счета за рубежом».

Наименование субсчетов дано во множественном числе потому, что аналитический и синтетический учет в разрезе субсчетов организуется по кодам валют. Предприятия имеют право не только на обязательную, но и на самостоятельную продажу инвалюты через уполномоченные банки. Продажа инвалюты отражается на счете 48 «Реализация прочих активов». Обязательная продажа оформляется следующим образом:

1. Д-т сч. 57 «Переводы в пути» Списание инвалюты К-т сч. 52−1 «Транзитные валютные счета». с транзитного счета.

• 2. Д-т сч. 48 «Реализация прочих активов» Проданная инвалюта в К-т сч. 57 «Переводы в пути». рублевом эквиваленте на день списания
• 3. Д-т сч. 51 «Расчетный счет» Оприходована выручка

К-т сч. 48 «Реализация прочих активов». на день зачисления.

4. Д-т сч. 48 «Реализация прочих активов» Списание положительной К-т сч. 80 «Прибыли и убытки». курсовой разницы (прибыль).

5. Д-т сч. 80 «Прибыли и убытки» Списание отрицательной К-т сч. 48 «Реализация прочих активов». курсовой разницы (убыток) При реализации, продаже излишней инвалюты записи на счетах идентичны, кроме отсутствия счета 57 «Переводы в пути»:

1. Д-т сч. 48 «Реализация прочих активов» Списание проданной валюты К-т сч. 52 «Валютный счет». по курсу последней переоценки (балансовой) стоимости.

• 2. Д-т сч. 51 «Расчетный счет» Зачисление выручки от К-т сч. 48 «Реализация прочих активов». продажи валюты по курсу на день продажи
• 3. Д-т сч. 48 «Реализация прочих активов» Списание положительной

К-т сч. 80 «Прибыли и убытки». курсовой разницы (прибыль).

4. Д-т сч. 80 «Прибыли и убытки» Списание отрицательной К-т сч. 48 «Реализация прочих активов». курсовой разницы (убыток) Согласно закону о валютном регулировании предприятие имеет право покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке РФ в порядке и на цели, определенные ЦБ РФ, через уполномоченные банки. Такими целевыми направлениями могут быть: командировочные расходы, операции по выполнению обязательств по договорам-контрактам и др.

В бухгалтерском учете эти операции находят следующее отражение на счетах:

• 1. Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами Перечисление денежных и кредиторами» средств банку или не-К-т сч. 51 «Расчетный счет». посредственно валютной бирже
• 2. Д-т сч. 52 «Валютный счет» Зачисление инвалюты на К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами текущий валютный счет и кредиторами».
• 3. Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы» Сумма комиссионного

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами вознаграждения отно-и кредиторами». сится на расходы предприятия В любых случаях, учет инвалюты отражается в двух оценках: в валюте иностранного государства и в валюте РФ (национальной).

При покупке иностранной валюты она зачисляется, минуя транзитный счет, на текущий валютный счет (52−2). Превышение курса покупки над курсом ЦБ РФ записывается по дебету счета 81 «Использование прибыли» и кредиту счета 51 Расчетный счет.

Отделение банка уведомляет предприятие о движении инвалюты по его лицевому счету выпиской как из транзитного, так и из текущих счетов. На основании выписок из текущих валютных счетов ведется журнал-ордер № 2/1 для оборотов по кредиту и ведомость № 2/1 — по дебету. По валютному счету необходимо также вести карточки аналитического учета по наименованиям валют.