Учёт расчетов с поставщиками и подрядчиками и пути его совершенствования

Состояние расчётов с поставщиками и подрядчиками и формы расчётных взаимоотношений

В настоящее время из-за тяжелого финансового положения у предприятия отсутствует возможность широкого применения всех существующих форм и способов расчётов хозяйственной деятельности.

Хотя за последние 2006;2007 года ТОО «АгроЭлит» сработало с незначительной прибылью, финансовый анализ показал нестабильное положение предприятия. Поэтому, если раньше при расчётах с поставщиком применялись такие формы безналичных расчётов, как платёжное поручение, акцепт, чеки. В 2007 году расчёты производились преимущественно путем зачёта взаимных требований, товарообмен, векселями.

Платежное поручение представляет собой расчётный документ, содержащий поручения плательщика банку о перечисления определенной суммы с его счёта получателя. Оно представляется в банк плательщиком. Преимущество расчётов платежными поручениями заключается в том, что они создают возможность предварительной проверки качества товара. С их помощью сокращается документооборот и время расчётных операций. Также, часто при расчётах с поставщиками применяется платежное требование поручение, которое представляет собой расчётный документ, содержащий требования к плательщику об уплате определенной суммы чeрез банк. Поставщиком при отгрузке товара выплачивается платежное требование-поручение, в котором содержится характеристика отгруженной продукции. (рис1.) Кроме того, в платежном требовании-поручении приводятся наименование, адреса и номера счётов плательщика и получателя денежных средств. Все эти данные дают возможность плательщику использовать платежные требования — получения для проверки выполнения поставщиком условий договора поставщика. На рисунке 1 приведена схема документооборота при акцептной форме расчетов.

1. Отпуск продукции Рис 1. Документооборот при одногородних расчётах платежными поручениями.

В ряде случаев применяется безакцептная оплата платежного требования-поручения. Со счета оплачивается без акцепта платежные требования-поручения за воду, электрическую и тепловую энергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действовавших тарифов, абонентская плата за телефон.

Рисунок 2. Документооборот при акцептной форме расчетов.

В условиях рыночной экономики в Республике Казахстан широкое распространение получили расчёты с помощью векселей. При этом покупатель вручает поставщику вексель (в векселе обусловливается порядок расчётов и он является акцептованным платежным документом, где задолженность, обеспеченная векселям, не списывается со счёта «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»).

Согласно Закона Республики Казахстан «Временное положение о вексельной системе расчётов «от 18.05. 95 года расчёты с хозяйствами элеватор производил векселями. Гарантирует обеспечение сельскохозяйственных производителей кредитно-финансовыми ресурсами (векселями) и сменными ссудами. За полученные авансы хозяйства обязуется сдать на сумму полученного векселя зерно в госресурсы по свободным договорным ценам. Условия этой сделки оговариваются в договоре под вексельный кредит.

Основную часть расчётов производят зачётами взаимных требований и товарообменом.

Какую бы форму расчётов предприятие не применяло, всем совершаемым расчётам (т.е. сделкам) предшествует заключение договоров с партнерами, за исключением бюджетных органов, так как договор является формой организационно — правового регулирования экономических отношений, субъектов. Анализируемое хозяйство постоянно ищет поставщиков на наиболее выгодных для себя условиях, чтобы хоть частично погасить задолженность. С другой стороны, поставщики, желая сократить риск не возврата долга, заключают договор на наибольшие суммы и на довольно жестких условиях.

Рассмотрим состояние расчётов с некоторыми поставщиками таблицы 11,12.

Данные этой таблицы можно продолжать до бесконечности, и они определяют общую картину состояния задолженности поставщикам и подрядчикам. Тридцать процентов всех поставок оплачивается в течение месяца, как и оговаривается в условии договора. 50% поставок оплачивается в течение трех месяцев, но существуют и такие поставщики, срок оплаты поставок которых затянулся более чем на 4 месяца.

Таблица 11.

Состояние расчетов с основными поставщиками.

Таблица 12.

Состояние расчетов с поставщиками за ГСМ в 2007 году.