Использование результатов работы внутреннего аудита

Под внутренним аудитом понимается система контроля за соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля, которая:

• — организуется экономическим субъектом;
• — регламентируется внутренними документами;
• — действует в интересах руководства экономического субъекта и (или) собственников.

Внутренний аудит — один из способов контроля за эффективностью деятельности звеньев структуры экономического субъекта.

Организация, роль и функции внутреннего аудита определяются самим экономическим субъектом — его руководством и (или) собственниками — в зависимости от содержания и специфики деятельности экономического субъекта; объемов экономической деятельности экономического субъекта; системы управления экономического субъекта; состояния внутреннего контроля. Функции внутреннего аудита могут выполнять:

• — специальные службы внутреннего аудита;
• — отдельные аудиторы, состоящие в штате экономического субъекта;
• — ревизионные комиссии (ревизоры);
• — сторонние организации, привлекаемые для целей внутреннего аудита;
• — внешние аудиторы, привлекаемые для целей внутреннего аудита. Внутренний аудит создается для оптимизации деятельности экономического субъекта, содействия руководству в выполнении его обязанностей, а также с целью его информирования и консультирования.

Как правило, функции внутреннего аудита включают:

• — проверки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, их мониторинг и разработку рекомендаций по улучшению этих систем;
• — проверки бухгалтерской и оперативной информации, включая экспертизу средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составления на ее основе отчетности, а также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам;
• — проверки соблюдения законов и других нормативных актов, а также требований учетной политики, инструкций, решений и указаний руководства и (или) собственников;

При формировании оценки внутреннего аудита на стадии планирования следует учитывать его:

— организационный статус — положение службы внутреннего аудита в системе управления экономического субъекта, ее возможности и способность соблюдать объективность и независимость, наличие или отсутствие иных обязанностей, действие сдерживающих факторов и ограничений, накладываемых руководством и (или) собственниками экономического субъекта на внутренний аудит. Следует помнить, что ситуация идеальна, когда служба внутреннего аудита подчиняется только высшему руководству или собственникам экономического субъекта;

• — компетентность — профессиональное образование и навыки (опыт работы) аудиторов, политика найма, обучения и повышения
• — квалификации сотрудников службы внутреннего аудита, степень понимания ими стоящих задач и проблем;
• — профессиональный уровень — состояние планирования, контроля и документирования работы внутреннего аудита, наличие и содержание соответствующих положений по внутреннему аудиту, рабочих программ и рабочей документации;
• — функциональные рамки — содержание и объем работы, которую выполняет служба внутреннего аудита;
• — уровень значимости — рассматриваются ли и принимаются к исполнению руководством и (или) собственниками экономического субъекта рекомендации внутреннего аудита.

После оценки деятельности внутреннего аудита на стадии планирования аудиторская организация должна решить: может ли работа внутреннего аудита быть использована для целей внешнего аудита.