Порядок (схема) построения аналитической записки в рамках экспресс анализа

Результатом проведенного анализа являются рассчитанные показатели с приведением аналитической записки. Итак, по итогам всех проведенных расчетов мы будем владеть информацией в следующих разрезах:

• — по агрегированному балансу предприятия, который включает анализ состава и структуры активов и пассивов, а также их соотношение;
• — по агрегированному отчету о прибылях и убытках, который будет включать динамику доходов и расходов, а также расчет прибыли от основной деятельности и в целом предприятия;
• — система выбранных коэффициента для целей экспресс-анализа, как правило, включающая показатели финансовой устойчивости и интенсивности использования ресурсов, деловой активности, ликвидности и платежеспособности. Конкретный перечень показателей формируется аналитиком самостоятельно, исходя из целей и потребностей.

Рассмотрим состав и содержание аналитической записки:

• — Общая информация о предприятии
• — Анализ баланса
• — Анализ состава и структуры актива баланса
• — Анализ состава и структуры пассива баланса
• — Анализ платежеспособности
• — Анализ финансового результата
• — Анализ финансовых коэффициентов
• — Формирование выводов
• 1. Общая информация о предприятии. Настоящий раздел имеет место быть в случае, если аналитическая записка готовится отдельным документом. В рамках общих данных приводятся:
  • — наименование
  • — организационно-правовая форма собственности
  • — сфера и виды деятельности
  • — величина активов, принадлежащих предприятию
  • — история развития
  • — другая общая информация.
• 2. Анализ баланса.

При проведении предварительной оценки бухгалтерского баланса аналитик, прежде всего, обращает внимание на наличие так называемых больных статей, к которым относят: убытки; ссуды и займы, не погашенные в срок; просроченная дебиторская и кредиторская задолженность; векселя выданные (полученные) просроченные.

Работая с балансом, следует выявить те статьи, которые подверглись наибольшим изменениям в течение отчетного года (и, следовательно, оказали наибольшее влияние на финансовое состояние предприятия).

Напомним, агрегированный баланс предприятия должен содержать следующие показатели:

• — абсолютные величины по статьям исходного отчетного баланса на начало и конец периода;
• — удельные веса статей баланса в валюте баланса на начало и конец периода;
• — изменения в абсолютных величинах;
• — изменения в удельных весах;
• — изменения в процентах к величинам на начало периода (темп прироста статьи баланса);
• — изменения в процентах к изменениям валюты баланса (темп прироста изменений);

Показатели структурной динамики баланса весьма важны для осмысления общей картины изменения имущественного положения организации. Сопоставляя изменения структуры в активе и пассиве, можно сделать вывод о том, через какие источники в основном был приток новых средств и в какие активы эти новые средства в основном вложены.

На основе сравнительного аналитического баланса осуществляется анализ структуры имущества. Она показывает долю каждого элемента в активах, соотношение заемных и собственных средств.

Третья группа показателей помогает осмыслить общую картину изменения финансового состояния предприятия, сопоставляя структуры изменений в активе и пассиве.

В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются следующие факты:

• 1) валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом;
• 2) темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;
• 3) собственный капитал организации превышает заемный и темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала;
• 4) темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковы;
• 5) доля собственных средств в оборотных активах превышает 10%;
• 6) в балансе отсутствуют статьи «Непокрытый убыток».

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Как упоминалось, предприятие может быть ликвидным в большей или меньшей степени, поскольку в состав текущих активов входят разные оборотные средства, среди которых имеются как легкореализуемые, так и труднореализуемые для погашения внешней задолженности. Для оценки реальной степени ликвидности предприятия необходимо провести анализ ликвидности баланса. Баланс считается абсолютно ликвидным, если одновременно выполнены условия:

А1 > П1;

А2 > П2;

АЗ>ПЗ;

А4<�П4.

Необходимым условием абсолютной ликвидности баланса является выполне…