Налоговое право в системе права россии

Понятие, предмет и методы налогового права

Роль налогов в современной экономической системе очень велика. Налоги не только являются основой доходной части государственного бюджета. Налоговая система сегодня выступает как один из основных инструментов регулирования экономики и социальной сферы, поскольку с ее помощью государство может оказывать влияние на распределение национального дохода.

В учебнике «Налоговое право» под редакцией С. Г. Пепеляева под налогом понимается единственная установленная законом форма отчуждения собственности физических и юридических лиц на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченная государственным принуждением, не носящая характер наказания или контрибуции, с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти^[1].

А. А. Соколов в своем труде «Теория налога» определил налог как «принудительный сбор, взимаемый государственной властью с отдельных хозяйствующих лиц или хозяйств для покрытия производимых ею расходов или для достижения каких-либо задач экономической политики без представления плательщикам его специального эквивалента»^[2].

И. И. Янжул в своем произведении «Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах» определял налоги как «односторонние экономические пожертвования граждан или подданных, которые государство или иные общественные группы, в силу того, что они являются представителями общества, взимают легальным путем и законным способом из их частных имуществ для удовлетворения необходимых общественных потребностей и вызываемых ими издержек»^[3].

С. Д. Цыпкин в монографии «Доходы государственного бюджета СССР: правовые вопросы» отмечал, что налоги есть форма перераспределения национального дохода, они связаны с наличием различных форм собственности. Уплата налогов всегда означает переход части средств из собственности отдельных плательщиков в собственность государства^[4].

Понятие налога определяется в доктрине и в законодательстве. Законодательное определение налога более важно с точки зрения его применения на практике, доктринальное определение необходимо, прежде всего, для правильного понимания основных характеристик налога в их историческом развитии, поскольку оно первично во многом определяет нормативное закрепление понятия «налог».

В юридической литературе можно встретить различные определения налога в зависимости от того, какие характеристики налога берутся за основу.

Наиболее важно определение налога как вида платежа, представляющего собой форму отчуждения части собственности физических и юридических лиц в пользу государства.

Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения условий совершения в интересах плательщика сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В России роль налогообложения как инструмента экономической политики в последние годы существенно возросла, что связано с развитием негосударственного сектора экономики и сокращением сферы прямого государственного регулирования.

Налоговое право — совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению, введению и взиманию налога путем императивного метода воздействия на соответствующих субъектов.

Налоговое право в российской правовой системе регулирует важнейшие для государства и общества правоотношения — общественные отношения в сфере налогообложения, которые возникают между государством, налогоплательщиками и иными обязанными лицами.

Характерной чертой налоговых отношений служит их имущественный характер — выполнение налоговой обязанности, которая означает передачу в распоряжение государства определенных денежных средств их собственником. Указанные общественные отношения (налоговые правоотношения) и составляют предмет налогового права.

Предмет налогового права — это совокупность правовых отношений, складывающихся между государством, налогоплательщиками и иными обязанными лицами по поводу установления, исчисления, уплаты и взимания налогов и сборов, осуществлению налогового контроля и ответственности за нарушения налогового законодательства, защиты прав и имущественных интересов налогоплательщиков, государства и органов местного самоуправления.

Отношения, которые входят в предмет регулирования налогового права, могут быть разделены на несколько групп:

• • отношения, связанные с установлением налогов и сборов на федеральном, региональном и местном уровне соответственно;
• • отношения, связанные с введением налогов и сборов на федеральном, региональном и местном уровне соответственно;
• • отношения по взиманию налогов и сборов, которые проявляются в процессе исполнения налоговых и квазиналоговых отношений, т. е. при исчислении и уплате конкретных видов налоговых платежей налогоплательщиками и плательщиками
• 1

сборов, а также при исполнении обязанностей иными обязанными лицами — налоговыми агентами, банками и т. д.;

• • отношения по осуществлению налогового контроля со стороны соответствующих государственных органов;
• • отношения, возникающие в процессе привлечения соответствующих лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Кроме того, в предмет налогового права могут входить и некоторые группы отношений, регулируемых таможенным законодательством, однако для этого необходимо специальное указание на это в налоговом законодательстве.

принципы налогового права — это основные исходные положения в системе финансово-правовых норм, развивающие конституционные начала и реализуемые в процессе установления налогов.

• • принцип презумпции правоты налогоплательщика;
• • принцип единства экономического пространства РФ;
• • принцип обеспечения единства налоговой политики и налоговой системы на всей территории Российской Федерации.

В литературе выделяются и другие принципы налогового права, такие как публичность и гласность информации о налогах и сборах, принцип приоритета финансовой цели взимания налога; принцип защиты прав налогоплательщиков от неправомерных действий должностных лиц и ряд др. Основные принципы налогового права законодатель закрепил в ст. З НК РФ.

• [1] Налоговое право: учебник / под ред. С. Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2004.С. 26.
• [2] СоколовА. А. Теория налогов. М., 2003. С. 69
• [3] Янжул И. И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах. М.: Статут, 2002. С. 240
• [4] Цыпкин С. Д. Доходы государственного бюджета СССР: правовыевопросы. М., 1973. С. 53