Учет начислений и удержаний из заработной платы

Для закрепления трудовых обязанностей за конкретным работником используется должностная инструкция, которая утверждается приказом генерального директора ООО «Вента-Трейд». Должности (профессии), на которые принимаются работники ООО «Вента-Трейд» четко определены в соответствии с Единым тарифно — квалификационным справочником (ЕТКС), тарифно-квалификационными характеристиками, а также квалификационными справочниками должностей руководителей, специалистов и других служащих.

Аналитический учет по счету 70 «Расчет с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации. По кредиту и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» работник бухгалтерии отражает следующие проводки:

Д — 44.3 «Расходы на продажу» К — 70 — начислена заработная плата сотрудникам;

Д — 69.1 «Социальное страхование» К — 70 — начисление выплат социального характера (пособие при рождении ребенка, пособие беременным, вставшим на учет в ранние сроки беременности, отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет);

Д — 70 К — 68.1 «Налог на доходы физических лиц» — начисление налога на доходы физических лиц;

Д — 44.3 К — 69.1 — начислен ЕСН в ФСС;

Д — 44.3 К — 69.2.1 «Страховой ПФ» — начислены взносы на страховую часть трудовой пенсии;

Д — 44.3 К — 69.2.2 «Накопительный ПФ» — начислены взносы на накопительную часть трудовой пенсии;

Д — 44.3 К — 69.3.1 «ФФОМС» — начислен ЕСН в ФФОМС;

Д — 44.3 К — 69.11 «Страхование от НС и ПЗ» — начислены взносы в ФСС;

Д — 70 К — 50.1 «Касса организации» — выплата заработной платы сотрудникам из кассы;

Д — 70 К — 76. ЗП «Расчеты с банками по заработной плате» — выплата заработной платы через банк;

Д — 70 К — 76.5 «Расчеты с дебиторами и кредиторами в руб.» — удержаны алименты с сотрудника;

Д — 76.5 К — 51 «Расчетные счета» — перечисление алиментов на счет в банке;

Д — 68.1, 69.1, 69.2.1, 69.2.2, 69.3.1, 69.11 К — 51 — уплата налогов.

Все сотрудники данной организации имеют фиксированный оклад. Изменение заработной платы по годам представлено в таблице 3 (Приложение4), исходя из этих данных можно сделать следующий вывод: в отчетном периоде заработная плата сотрудников ООО «Вента-Трейд» увеличилась за счет увеличения чистой прибыли за 2014 год. (Приложение 5).

Рассмотрим, как производится работниками бухгалтерии ООО «Вента-Трейд» расчет различных удержаний из заработной платы:

В ООО «Вента-Трейд» удержание по исполнительному листу производится с Федюкова М. Н. 20.04.1979 г. р. Данный сотрудник работает в организации с 01.04.2007 г. в должности кладовщика, с должностным окладом 8400 руб. 00 коп. В августе 2014 г. бухгалтером был получен исполнительный лист № 2−204/2009 от 13.07.2014 г., согласно которому с Федюкова М. Н. причитаются алименты на содержание сына Федюкова Д. М. 19.06.2008 г. р. в пользу Рамазановой В. М., в размере ¼ части всех видов заработной платы и иных доходов ежемесячно, начиная с 01.08.2014 г. и до совершеннолетия ребенка. Все расчеты предоставлены в приложении 6.

Учет оплаты отпусков и больничных

Ларина Татьяна Игоревна 1984 года рождения, 21.12.2014 года предоставила больничный лист, периодом с 03.12.2014 г. по 20.12.2014 г. Она является штатным сотрудником организации, занимает должность бухгалтера, месячный оклад, согласно штатному расписанию составляет 10 000 руб. 00 коп. Количество дней по больничному листу в декабре составляет — 18 дней.

Все расчеты по начислению больничных предоставлены в приложении 8.

Заместитель генерального директора Светлаков С. В. собирается в отпуск с 12 мая 2015 года сроком на 28 календарных дней. Расчетный период устанавливается с 01.05.2014 года по 30.04.2015 года. Расчетный период полностью отработан.

Начисленная заработная плата за расчетный период составила 300 000 руб.