Заключение. 
Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ОАО "Молоко"

Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

Грамотное управление денежными средствами, ведущее к росту платежеспособности предприятия, получению дополнительного дохода — важнейшая задача финансовой работы.

Дебиторская и кредиторская задолженность — неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

Таким образом, состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Увеличение доли кредиторской задолженности в краткосрочных пассивах говорит о снижении источников формирования оборотных активов, а также о снижении текущей ликвидности предприятия. Известно, что текущая ликвидность есть отношение всех оборотных средств (кроме расходов будущих периодов) к сумме срочных обязательств (кредиторская задолженность плюс краткосрочные кредиты). Дальнейшее увеличение доли кредиторской задолженности будет уменьшать текущую ликвидность предприятия.

Необходимо отметить, что кредитная политика очень важна для управления, и на каждом предприятии она должна формироваться индивидуально, в процессе выбора между возможностью увеличения рентабельности, которой способствует кредит, и увеличения риска, который при этом возникает. Важно стремиться к выработке такой кредитной политики, которая учитывала бы также и позиции конкурентов, чтобы не потерять соответствующую долю рынка.

Для улучшения финансового положения организации необходимо:

• — следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
• — контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
• — по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам;
• — оценивать состав дебиторской задолженности предприятия по отдельным ее «возрастным» группам, т. е. так называемый реестр старения дебиторской задолженности;
• — предоставлять скидки при досрочной оплате;
• — ускорить платежи путем совершенствования расчетов с покупателями и заказчиками. Использование возможности оплаты дебиторской задолженности векселями, ценными бумагами. Ожидание оплаты «живыми деньгами» может обойтись гораздо дороже.
• — формирование условий обеспечения взыскания дебиторской задолженности;
• — проводить анализ финансового состояния сомнительных в платежном отношении покупателей;
• — использование механизма взаимозачетов, чтобы снизить объемы как кредиторской, так и дебиторской задолженности;
• — предусматривать в договорах с покупателями и заказчиками изменение цен на продукции в зависимости от срока оплаты;
• — своевременно оформлять расчетные документы.

Анализ кредиторской и дебиторской задолженности ОАО «Молоко» показал, что оборачиваемость дебиторской задолженности (раз) в 2013 г. снизилась на 1 раз по сравнению с2012г., однако оборачиваемость в днях повысилась в отчетном году по сравнению с базисным на 0,8 дней. Кроме того, доля дебиторской задолженности в общем объеме мобильных активов за анализируемый период сократилась на 5,2%. Также снизилось и отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации на 3,96%. Показатель доли сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности здесь не имеет место быть, так как на предприятии отсутствует сомнительная дебиторская задолженность.

В результате анализа, можно сделать вывод о том, что кредиторская задолженность в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилась на 7249 тыс. руб. Кроме того, видно, что ее оборачиваемость (в раз) сократилась на 8,63 раза, а следовательно и период погашения кредиторской задолженности увеличился на 6,9 дня. Возросло и отношение кредиторской задолженности к выручке на 1,8%.

Из таблицы видно, что темп роста кредиторской задолженности возрос на 75,5%, темп роста дебиторской задолженности за анализируемый период на 21,7%. Кроме того, оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах превышает аналогичный показатель кредиторской задолженности на 9,4 оборота. Оборачиваемость в днях дебиторской задолженности меньше того же показателя кредиторской задолженности на 7,2.