Синтетический и аналитический учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов OOO «НИВА»

бухгалтерский учет расходы В OOO «НИВА» учет общепроизводственных расходов ведется на счете 25 «Общепроизводственные расходы». По данным ведомостей распределения расхода материалов, заработной платы, отчислений на социальные нужды, начисления амортизации и других документов осуществляются записи в ведомость.

В OOO «НИВА» на счетах бухгалтерского учета общепроизводственные расходы, связанные с отражением амортизационных отчислений по производственному оборудованию и списанием амортизации по нематериальным активам отражается проводкой:

• · Дебет 25 «Общепроизводственные расходы» Кредит 02 «Амортизация основных средств»;
• · Дебет 25 «Общепроизводственные расходы» Кредит 05 «Амортизация нематериальных активов»

Расходы, которые связаны с использованием оборудования, расходы на внутрипроизводственные нужды отражаются по счетам Дебет 25 — Кредит 23 «Вспомогательные производства». В OOO «НИВА» затраты по оплате труда отражаются по счетам Дебет 25 — Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обслуживанию», Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Учтенная по дебету счета 25 сумма общепроизводственных расходов списывается в конце месяца и счет закрывается. В конце месяца счет 25 остатка не имеет.

На счете 26 «Общехозяйственные расходы» ведется синтетический учет общехозяйственных расходов. Ведомость № 15 служит регистром аналитического учета общехозяйственных расходов, заполняемая по данным разработочных ведомостей, которые указаны к ведомости № 12. На счетах бухгалтерского учета общехозяйственные расходы отражаются записью:

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы».

Кредит 02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», 51 «Расчетные счета», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 97"Расходы будущих периодов".

В OOO «НИВА» применяется листок-расшифровка — учетный регистр (разработочная таблица). Данный регистр используется для группировки по счетам суммы, которые относятся в дебет или кредит соответствующих счетов. По дебетовому признаку на основании однородных документов итогами за день или несколько дней осуществляются записи листка-расшифровки. На каждый дебетуемый счет открывается отдельный листок-расшифровка на месяц.

В конце месяца данные листков отражаются в журнале-ордере № 10.

В OOO «НИВА» в соответствии с деятельностью предприятия затраты отражаются следующими проводками:

• · Дт 26 Кт 60 — отражена задолженность иным организациям за оказанные ими услуги для хозяйственных нужд";
• · Дт 26 Кт 10- списаны прочие материалы на общехозяйственные расходы;
• · Дт 26 Кт 94 — отражены неустойки и потери, которые относятся к общехозяйственным расходам;
• · Дт 25 Кт 10 — списана стоимость специальной одежды, использованной для ремонта и обслуживания оборудования;
• · Дт 25 Кт 02 — начислена амортизация по основным средствам, используемом в основном производстве;
• · Дт 26 Кт 70 — начислена зарплата административно-управленческого и общехозяйственного персонала;
• · Дт 26 Кт 69 — начислены взносы на обязательное пенсионное (социальное медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с зарплаты административно управленческого и общехозяйственного персонала.

Сумма учтенных в отчетном периоде общехозяйственных расходов отражается проводкой Дт 90 Кт 26.