Показатели отчета о прибылях и убытках по другим видам деятельности, их характеристика и порядок отражения в отчете

Проценты к получению (строка 060). За 2011 год ЗАО «КАВКАЗ» никого не кредитовало и никому не выдавало займы. Такая же ситуация была и в 2010 году. Таким образом, по строке 060 в обоих столбцах ставят прочерк.

Проценты к уплате (строка 070). В данной строке записывают проценты, которые предприятие должно уплатить по облигациям, акциям, кредитам и займам. В 2009 году ЗАО «КАВКАЗ» брало кредит на покупку мясоперерабатывающего оборудования. За 2010 год фирма исчислила проценты на сумму 2747 тыс. руб., а в 2011 г. на сумму 2378 тыс. руб. В строке 070 в круглых скобках указывается:

• — в столбце 3 — 2 378 000 руб.;
• — в столбце 4 — 2 747 000 руб.

Доходы от участия в других организациях (строка 080). Здесь показывают доходы от участия в уставных капиталах других организаций (например, дивиденды по акциям и т. д.). В 2011 г. и в 2010 г. общество не участвовало в других организациях и ни с кем не заключало договора «простого товарищества», поэтому по строке 080 ставим прочерк.

Прочие доходы (строка 090). По этой строке приводят операционные доходы, которые не были представлены в предыдущих строках отчета. У предприятия были доходы от реализации сельхозтехники, которые составили:

• — в столбце 3 — 28 717 тыс. руб.;
• — в столбце 4 — 9528 тыс. руб.

Прочие расходы (строка 100). Здесь указываются те операционные расходы, которые не вошли в предыдущие расходные статьи отчета. В 2010 году общество списало убытки прошлых лет в размере 1391 тыс. руб., начислила 360 тыс. руб. на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и 480 тыс. руб. на платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду. В 2011 году фирма начислила 250 тыс. руб. на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и 440 тыс. руб. за негативное воздействие на окружающую среду, осуществило списание основных средств и оборудования на сумму 215 тыс. руб. По строке 100 в круглых скобках необходимо записать:

• — в графе 3 — 905 тыс. руб.;
• — в графе 4 -2231 тыс. руб.

Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 140). По строке 140 бухгалтер ЗАО «КАВКАЗ» указал:

• — в графе 3 -37 269 тыс. руб. (11 835 — 2378 + 28 717 — 905);
• — в графе 4 — 332 011 тыс. руб. (27 461 — 2747 + 9528 -2231).

Стр. 141 «Изменение отложенных налоговых активов». Отложенные налоговые активы образуются в ситуации, когда в бухгалтерском учете расходы признаются позже, чем в налоговом, а доходы — раньше.

В стр. 141 прописывается остаток по счету 09 на конец периода, указанного в Сведениях об организации. Если остаток кредитовый, то сумма прописывается в круглых скобках.

Стр. 142 «Изменение отложенных налоговых обязательств». Отложенные налоговые активы появляются, если фирма в бухгалтерском учете признает расходы раньше, чем в налоговом, а доходы — позже. Такие ситуации могут возникать, например, если сумма начисленной амортизации в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом.

В стр. 142 прописывается остаток по счету 77 на конец периода. Если остаток кредитовый, то сумма прописывается в скобках.

Так как ЗАО «КАВКАЗ» использует для налогообложения спец. режим ЕСХН, то доходы и расходы оно признает по «кассовому методу. То есть, доходы — в момент поступления средств на расчетный счет или в кассу, а расходы — после их фактической оплаты. ЗАО не заполняло эти строки, поэтому они остаются пустыми.