Общий подход к учету банкнотных сделок

По своей экономической природе банкнотная сделка — это сделка обмена наличной валюты на безналичную. Объектом сделки является валюта в наличной форме. Хотя, по нашему мнению, банкнотная сделка и не является сделкой купли-продажи, для простоты будем называть далее продавцом сторону, предлагающую валюту для обмена, а покупателем — сторону, принимающую предложение продавца. Сделка может включать в себя конвертацию одной валюты на другую, а может осуществляться в валюте одного и того же государства. Доход может получать как покупатель, так и продавец наличной валюты. Доход может уплачиваться в форме разницы курсов наличной и безналичной валюты, а также в форме комиссионного вознаграждения.

По нашему мнению, банкнотной сделкой также может являться сделка купли / продажи наличной валюты РФ за безналичную валюту РФ в случае, если с банком-контрагентом по сделке не установлены корреспондентские отношения.

Кроме общих гражданско-правовых нормативных документов операции по купле / продаже наличной валюты регулируются нормативными документами Банка России. Среди главных документов, регулирующих учет и оформление банкнотных сделок:

• — Положение Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее — Положение Банка России № 302-П), в том числе «План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях» (далее — План счетов);
• — Положение Банка России от 24.04.2008 № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации в кредитных организациях на территории Российской Федерации»;
• — Указание Банка России от 11.06.2004 № 1446-У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» (далее — Указание Банка России № 1446-У).

И хотя в этих актах речь может и не идти непосредственно о банкнотных сделках, но по аналогии указанные нормы должны распространяться и на них.

Специфика организации бухгалтерского учета банкнотных сделок зависит от множества факторов, среди которых, например, количество, объемы и «направление» сделок, то есть покупает или продает банк наличную валюту, а также проводит он эти сделки с конвертацией или без нее.

Объемы и направление сделок, в свою очередь, зависят от политики банка, выражающейся, в частности, в удельном весе валюто-обменных операций в объеме всех операций, которые осуществляет банк, либо объемами закупок наличной валюты за границей, либо спецификой банка как кредитной организации, организующей услуги по инкассо наличной иностранной валюты для ветхих денежных знаков.

Кроме того, объемы сделок, количество сделок с конвертацией зависят от рыночной конъюнктуры. Курс наличной валюты может меняться в зависимости от спроса на нее, который резко увеличивается в периоды сомнений в ликвидности банковской системы. Периоды так называемого «бегства» от рубля характеризуются резким увеличением спроса на наличную валюту иностранных государств.

Все это складывается в оригинальную для каждого банка систему организации и учета банкнотных сделок.